Va oferim mai jos monografia contabila intocmita in ce priveste contabilizarea unei facturi in baza unui borderou pentru un numar de asociati ai unei societati agricole. Factura este intocmita la eliberarea unor cantitati de cereale pentru acesti asociati, cu mentiunea ca societatea nu a incheiat contracte de arenda, aceasta cantitate eliberata fiind decisa in sedinta AGA.
Raspuns:
Pentru obtinerea productiei agricole si distribuirea unei cote parti proprietarilor care au adus terenul in folosinta, va recomand urmatoarea monografie contabila:
- obtinerea productiei agricole, evaluata la pretul de cost conform contabilitatii de gestiune: 345 = 711 39.000 lei.
Valoarea produselor obtinute se inregistreaza in contabilitate pe baza de borderou
ca document justificativ reglementat prin OMFP 3512/2008.
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024
Cheltuieli deductibile si nedeductibile
Manual de politici contabile - Stick USB
- produsele agricole distribuite fiecarui membru, dupa cum urmeaza:
- conform cotei de 30% stabilite prin statutul societatii : 302.01 = 345 11.700 lei (39.000 lei x 30%);
- peste cota stabilita prin contractul de societate: 302.02 = 345 1.950 lei (39.000 lei x 5%);
Cantitatea efectiv distribuita se consemneaza, de asemenea, in borderoul de achizitie.
- valoarea bunurilor distribuite in limita cotei din contractul de societate:
602.01 = 302.01 11.700 lei
Cheltuiala in suma de 11.700 lei inregistrata in debitul contului 602.01 este deductibila d.p.d.v. fiscal la determinarea profitului impozabil.
- valoarea bunurilor distribuite peste limita cotei din contract:
602.02 = 302.02 1.950 lei.
Cheltuiala in suma de 1.950 lei inregistrata in debitul contului 602.02 este nedeductibila d.p.d.v. fiscal la determinarea profitului impozabil in conformitate cu prevederile art. 21 alin. (4) lit. g) din Codul fiscal "Urmatoarele cheltuieli nu sunt deductibile: …g) cheltuielile inregistrate de societatile agricole, constituite in baza legii, pentru dreptul de folosinta al terenului agricol adus de membrii asociati, peste cota de distributie din productia realizata din folosinta acestuia, prevazuta in contractul de societate sau asociere;".
- colectarea TVA in suma de 3.276 lei asupra valorii de 13.650 lei (11.700 lei + 1.950 lei:
635 = 4427 3.276 lei
Consider ca suma de 3.276 lei este cheltuiala deductibila d.p.d.v. fiscal la determinarea profitului impozabil.
