Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici

Atentie, Contabili!

Codul Fiscal s-a modificat!
Va rugam sa cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCA GRATUIT Raportul Special
"Codul Fiscal 2016 - 64 de modificari"

email
Da, vreau sa primesc newsletterul zilnic cu informatii si oferte contabile

Adauga mai jos adresa de e-mail pentru a primit Raportul Gratuit

email
Codul Fiscal 2016 - 64 de modificari

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit
"Codul Fiscal 2016 - 64 de modificari".

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
 Cartea Verde a Contabilitatii 2016

Monografie contabila. Model pentru calculul contributiilor

Consultant fiscal Adrian Benta

Cadrul normativ principal care reglementeaza situatiile de incapacitate temporara de munca si indemnizatia pentru incapacitate temporara de munca este dat de:

- Legea nr. 346/2002 privind accidentele de munca, cu modificari ulterioare;
- O.U.G. nr. 158/2005 privind concediile si indemnizatiile de asigurari sociale de sanatate.

Ca principiu general, indemnizatia se stabileste ca medie a veniturilor salariale realizate in ultimele 6 luni, recalculata ca medie zilnica, corespunzator numarului de zile lucratoare din aceasta perioada.
in cazul concediilor medicale, pentru accidente de munca, primele 3 zile se suporta de catre angajator, iar urmatoarele se suporta din bugetul fondului pentru risc si accident.

In cazul indemnizatiilor pentru incapacitate temporara de munca ce nu sunt cauzate de accidente de

Repartizarea profitului catre actionari si asociati prin dividende
Repartizarea profitului catre actionari si asociati prin dividende

Vezi detalii

Contabilitatea microintreprinderilor
Contabilitatea microintreprinderilor

Vezi detalii

Preturi de Transfer - Curs video
Preturi de Transfer - Curs video

Vezi detalii



munca, cum ar fi boala obisnuita, interventii chirurgicale, sarcina si lauzie, primele 5 zile se suporta de catre angajator, iar urmatoarele din bugetul fondului de concedii si indemnizatii. Pentru determinarea bazei lunare a indemnizatiei care va fi incasate de persoana aflata in concediu medical, se tine cont de tipul riscului asigurat, determinandu-se in ce procent se incadreaza aceasta.

Astfel:
- pentru accidente de munca se va acorda o indemnizatie in procent de 85%;
- pentru boala obisnuita 75%;
- pentru interventii chirurgicale 100%.

Din punctul de vedere al contributiilor, pentru sumele suportate de angajator se datoreaza integral cotele de contributii si asigurari sociale, ca pentru o persoana care isi desfasoara activitatea in mod curent, cu unele exceptii pentru contributia la sanatate, ce vor fi detaliate in exemplele de mai jos.

Pentru sumele suportate din bugetul asigurarilor sociale, sau pentru aceste sume se datoreaza punctual anumite asigurari sociale si impozit pe venit, ce vor fi detaliate in urmatoarea structura:
a) cadrul general normativ privind impozitarea indemnizatiilor medicale;
b) exemple;
c) cateva precizari privind legislatia si impozitele datorate pentru indemnizatia incapacitatii temporare de munca ca urmare a accidentelor de munca.

a) Cadrul normativ
Baza de calcul al indemnizatiei de incapacitate temporara de munca se determina, potrivit art. 10
alin. (1) din O.U.G. nr. 58/2010, ca medie a veniturilor lunare din ultimele 6 luni din cele 12 luni din care se constituie stagiul de cotizare, pana la limita a 12 salarii minime brute pe tara lunar, pe baza carora se calculeaza contributia pentru concedii si indemnizatii.

Totodata, conform art. 8 alin. (2) si (3) din O.U.G. nr. 158/2005, se asimileaza stagiului de cotizare in sistemul de asigurari sociale de sanatate si perioadele in care asiguratul:
- a beneficiat de concediile si indemnizatiile prevazute de O.U.G. nr. 158/2005;
- a beneficiat de pensie de invaliditate;
- a urmat cursurile de zi ale invatamantului universitar, organizat potrivit legii, pe durata normala a studiilor respective, cu conditia absolvirii acestora;
- a beneficiat de concediu si indemnizatie pentru cresterea copilului.

In situatia in care, la stabilirea celor 6 luni din care se constituie baza de calcul al indemnizatiilor se utilizeaza perioadele asimilate stagiului de cotizare prevazute la art. 8 alin. (2) si (3), veniturile care se iau in considerare sunt:

- indemnizatiile de asigurari sociale de care au beneficiat asiguratii,
- salariul de baza minim brut pe tara din perioadele respective, pentru situatia in care salariatul a beneficiat de pensie de invaliditate sau a urmat cursurile de zi ale invatamantului universitar, organizat potrivit legii, pe durata normala a studiilor respective, cu conditia absolvirii acestora;
- indemnizatia lunara pentru cresterea copilului in varsta de pana la 2 ani sau, in cazul copilului cu handicap, de pana la 3 ani.

Dispozitiile art. 37 alin. (2) din Norma de aplicare a prevederilor O.U.G. nr. 158/2005 stabilesc o exceptie de la regula determinarii bazei de calcul in situatia acordarii succesive, pentru aceeasi afectiune, a concediilor medicale.

Astfel, in situatia in care unui asigurat i se acorda doua sau mai multe concedii medicale pentru aceeasi afectiune, fara intrerupere intre ele, durata lor se cumuleaza, iar plata se suporta conform art. 12 din O.U.G. nr. 158/2005.

In aceasta situatie, la calculul indemnizatiilor pentru certificatele de concediu medical in continuare se mentine baza de calcul determinata pentru certificatul de concediu medical initial. Indemnizatiile aferente concediilor medicale se calculeaza dupa urmatoarele reguli:
1. Se constituie baza de calcul din ultimele 6 luni inaintea lunii de acordare a concediului medical. Se stabileste numarul de zile lucrate pentru care s-a calculat CCIASS. Se totalizeaza numarul zilelor
identificate in cele 6 luni luate in calcul.
2. Se totalizeaza veniturile persoanei pentru cele 6 luni luate in calcul.
3. Se calculeaza media zilnica a veniturilor impartind totalul veniturilor la numarul total de zile stabilit la punctul 1.
4. Se calculeaza indemnizatia propriu-zisa inmultind media zilnica de la pct. 3 cu numarul de zile lucratoare din perioada de concediu medical, la care se aplica procentul stabilit pentru tipul de concediu.

Contributii sociale datorate

Contributii sociale pentru indemnizatia pentru incapacitate temporara de munca suportata din fondurile angajatorului:

- Contributiile la sistemul asigurarilor sociale de stat datorate de angajator si salariat (CAS)
Conform art. 29611 din Codul fiscal, pe perioada in care salariatii beneficiaza de concedii medicale si de indemnizatii de asigurari sociale de sanatate, cu exceptia cazurilor de accident de munca sau boala profesionala, baza lunara de calcul al contributiei de asigurari sociale datorate bugetului asigurarilor sociale de stat este suma reprezentand 35% din castigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurarilor sociale de stat si aprobat prin legea bugetului asigurarilor sociale de stat, corespunzator numarului zilelor lucratoare din concediul medical.

In baza art. 17 din Legea nr. 294/2011, a bugetului asigurarilor sociale de stat pe anul 2012, castigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurarilor sociale de stat pe anul 2012 este de 2.117 lei.

Contributia individuala la sistemul asigurarilor sociale de sanatate nu se datoreaza.

Contributia angajatorului la sistemul asigurarilor sociale de sanatate se datoreaza. Conform art. 29617 alin. (6) din Codul fiscal, angajatorii datoreaza contributia de asigurari sociale de
sa na tate calculata asupra sumelor reprezentand indemnizatii de asigurari sociale de sanatate, acordate in baza O.U.G. nr. 158/2005, numai pentru zilele de incapacitate temporara de munca, suportate de angajator.

Contributia pentru concedii si indemnizatii de asigurari sociale de sanatate (CCI) se datoreaza.

Conform art. 29617 alin. (7) din Codul fiscal, angajatorii datoreaza contributia pentru concedii si indemnizatii de asigurari sociale de sanatate calculata asupra sumelor reprezentand indemnizatii de asigurari sociale de sanatate, acordate in baza O.U.G. nr. 158/2005, numai pentru zilele de incapacitate temporara de munca, suportate de angajator.
- Contributia individuala la sistemul asigurarilor pentru somaj se datoreaza. Contributia angajatorului la sistemul asigurarilor pentru somaj se datoreaza.
- Contributia la Fondul de garantare pentru plata creantelor salariale se datoreaza.
- Contributia pentru accidente de munca si boli profesionale se datoreaza. Baza de calcul o constituie, potrivit art. 2965 alin. (5), salariul de baza minim brut pe tara garantat in plata, corespunzator numarului zilelor lucratoare din concediul medical.

Conform art. 1 din H.G. nr. 1.225/2011, incepand cu data de 1 ianuarie 2012, salariul de baza minim
brut pe tara garantat in plata se stabileste la 700 lei lunar, pentru un program complet de lucru de 169,333 ore in medie pe luna in anul 2012, reprezentand 4,13 lei/ora.
Contributii sociale pentru indemnizatia pentru incapacitate temporara de munca suportata din FNUASS:
- Contributiile la sistemul asigurarilor sociale de stat datorate de angajator si salariat (CAS)
Conform art. 29611 din Codul fiscal, pe perioada in care salariatii beneficiaza de concedii medicale si de indemnizatii de asigurari sociale de sanatate, cu exceptia cazurilor de accident de munca sau boala profesionala, baza lunara de calcul al contributiei de asigurari sociale datorate bugetului asigurarilor sociale de stat este suma reprezentand 35% din castigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurarilor sociale de stat si aprobat prin legea bugetului asigurarilor sociale de stat, corespunzator numarului zilelor lucratoare din concediul medical.
- Contributia individuala si a angajatorului la sistemul asigurarilor sociale de sanatate nu se datoreaza.
- Contributia pentru concedii si indemnizatii de asigurari sociale de sanatate (CCI) nu se datoreaza.
- Contributia individuala la sistemul asigurarilor pentru somaj nu se datoreaza.

Contributia angajatorului la sistemul asigurarilor pentru somaj nu se datoreaza.

- Contributia la Fondul de garantare pentru plata creantelor salariale nu se datoreaza in baza art. 29616 lit. f) din Codul fiscal.
- Contributia pentru accidente de munca si boli profesionale se datoreaza. Baza de calcul o constituie, potrivit art. 2965 alin. (5), salariul de baza minim brut pe tara garantat in plata, corespunzator numarului zilelor lucratoare din concediul medical.

Conform art. 38 alin. (2) din O.U.G. nr. 158/2005 privind concediile si indemnizatiile de asigurari sociale de sanatate, sumele reprezentand indemnizatii platite de catre angajatori asiguratilor, care depasesc suma contributiilor datorate de acestia in luna respectiva, se recupereaza din bugetul Fondului national unic de asigurari sociale de sanatate din creditele bugetare prevazute cu aceasta destinatie, in conditiile reglementate prin normele de aplicare a acestei ordonante de urgenta.
Aceste sume nu pot fi recuperate din sumele constituite reprezentand contributii de asigurari sociale de sanatate.

Normele metodologice stabilesc la art. 77 alin. (1) ca sumele reprezentand indemnizatii platite de catre angajatori asiguratilor, care depasesc suma contributiilor datorate de acestia in luna respectiva, se recupereaza din bugetul Fondului national unic de asigurari sociale de sanatate (FNUASS) din creditele bugetare prevazute cu aceasta destinatie.

Astfel, in prezent, singura modalitate de recuperare a sumelor reprezentand indemnizatii platite de catre angajatori asiguratilor, care depasesc suma contributiilor datorate in luna respectiva, este din bugetul Fondului national unic de asigurari sociale de sanatate din creditele bugetare prevazute cu aceasta destinatie, in conditiile reglementate prin Normele de aplicare a O.U.G. nr. 158/2005.

Potrivit alin. (2) al art. 77 din aceleasi norme, pentru recuperarea sumelor reprezentand indemnizatii
achitate care depasesc obligatia lunara de plata a contributiei pentru concedii si indemnizatii, angajatorul depune la registratura casei de asigurari de sanatate solicitarea scrisa conform modelului prevazut in anexa nr. 12 la care se ataseaza Centralizatorul privind certificatele de concediu medical prevazut in anexa nr. 18, precum si, dupa caz, dovada achitarii contributiei pentru concedii si indemnizatii, pentru perioada anterioara pentru care se solicita restituirea.

Inregistrari contabile

Indemnizatia pentru incapacitate temporara de munca suportata din fondurile angajatorului:

6458 = 423
"Alte cheltuieli privind asigurarile "Personal - ajutoare materiale datorate"
si protectia sociala"


Indemnizatia pentru incapacitate temporara de munca suportata din FNUASS:


4313 = 423
"Contributia angajatorului pentru "Personal - ajutoare materiale datorate"
asigurarile sociale de sanatate"

Retineri:


423 = 444
"Personal - ajutoare materiale datorate" "Impozitul pe venituri de natura salariilor"
423 = 4372
"Personal - ajutoare materiale datorate" "Contributia personalului la fondul de somaj"
423 = 4312
"Personal - ajutoare materiale datorate" "Contributia personalului la asigurarile sociale"


Recuperarea din FNUASS a sumelor reprezentand indemnizatii platite de catre angajator:


5121 = 4313
"Conturi la banci in lei" "Contributia angajatorului pentru
asigurarile sociale de sanatate"/analitic CCI"


Exemplu de calcul salariu fara medical, salariul brut de 5.000 lei plus un spor de 10%, fara a mai preciza reglementarile aferente.

Contributii angajator
Presupunem ca, in aceeaşi luna, angajatul se afla 5 zile in concediu medical - boala obişnuita, cele 5
zile se suporta din fondul de salarii.

In aceasta situatie, vom avea:

Salariu brut: 5.000 lei
Ore lucrate luna iulie 2012: 176 ore
Spor permanent de vechime: 10% = 5.000 lei x 10% = 500 lei
Salariu realizat: 5.500 lei
CAS 10,5%: 578 lei
Somaj 0,5%: 28 lei
Sanatate 5,5%: 303 lei
Impozit 16%: 735 lei
Rest de plata: 3.856 lei

Contributii angajator:

CAS: 5.500 x 20,8% = 1.144 lei
CCI: 5.500 x 0,85% = 47 lei
Şomaj: 5.500 x 0,5% = 28 lei
Sanatate: 5.500 x 5,2% = 286 lei
Fond garantare: 5.500 x 0,25% = 14 lei
Accidente de munca (procentul este in functie de codul caen), presupunem ca procentul este de
0,205%, fond accidente: 5.500 x 0,205% = 11 lei


Ti-a placut acest articol? Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!

Data aparitiei: 30 Octombrie 2012


Votati articolul "Monografie contabila. Model pentru calculul contributiilor":
Rating:

Nota: 3.75 din 5 din 4 voturi


ClubContabilitate.ro - intrebarea zilei

Termen declarare la autoritatile locale cladire achizitionata in anul 2015

Intrebare: Buna ziua,

In cazul in care o societate a achizitionat o cladire in august 2015, care este termenul de declarare a acesteia la autoritea locala de care apartine, pentru determinarea impozitului local ?
Dar in cazul unei cladiri cumparate in 2014, si a carei valoare a fost majorata in cursul anului 2015?

Va multumesc.

Raspuns: Termenul de declarare la autoritatea locala a achizitiei unei cladiri este de 30 de zile de la data...... » citeste tot raspunsul aici

Alte articole publicate in data de 30 Octombrie 2012 ARTICOLE SIMILARE

Opinia ta conteaza! Scrie-ne mai jos ce parere ai despre acest subiect dar si ce alte subiecte din domeniu te intereseaza si ai dori sa scriem despre ele!


Daca ai intrebari care necesita consultanta in contabilitate, le poti adresa pe www.PortalContabilitate.ro sau www.ClubContabilitate.ro. Va multumim!


X
user
user

Intrebare antispam: 5 + 1 =
  Da, doresc să primesc informaţii despre produsele, serviciile, evenimentele etc. oferite de Rentrop & Straton. Termeni si conditii de utilizare a site-ului Nota de informare

Adauga acest articol in site-ul tau

Subiectele saptamanii

  • Atentie! 12 decembrie e termenul-limita pentru anumite declaratii fiscale

    • Va reamintim ca pana luni, 12 decembrie, la ANAF vor trebui depuse mai multe declaratii fiscale pe care le gasiti mai jos, alaturi de reglementarile aferente actuale: Formular 089 - Declaratie pe propria raspundere pentru indeplinirea conditiei prevazute la art.331 alin.(2) lit.e) pct.2 din Codul fiscal. Se depune de catre persoanele inregistrate in scopuri de TVA conform art.316 din Codul fiscal stabilite in Romania, conform art.266 alin.(2), care au obtinut licenta de furnizare a ...» citeste mai departe aici

  • Noi reguli pentru contribuabilii care au codul de TVA anulat. Analiza zilei cu Irina Dumitrescu

    • De la 1 ianuarie 2017 se aplica noi reguli pentru contribuabilii care au codul de TVA anulat si pentru cei care efectueaza tranzactii cu acestia in perioada in care nu au avut un cod valid de TVA   Incepand cu 1 ianuarie 2012 au fost introduse in legislatie o serie de masuri in vederea constrangerii mediului de afaceri sa nu aiba relatii comerciale cu contribuabilii declarati inactivi ori cu cei pentru care autoritatea fiscala a anulat inregistrarea in scopuri de TVA, al ca...» citeste mai departe aici

  • Executarea silita in cazul debitorilor care au de incasat sume de la stat

    • In Monitorul Oficial al Romaniei nr. 968/ 29.11.2016, a fost publicat OPANAF 3.454/2016 pentru aprobarea Procedurii de executare silita in cazul debitorilor care au de incasat sume certe, lichide si exigibile de la autoritati sau institutii de stat. Acest ordin se aplica de la data aparitiei in Monitorul Oficial, respectiv 29.11.2016. Contribuabilii care au obligatii fiscale restante pentru care sunt in derulare masuri de executare silita pot beneficia de ridicarea masurilor de ...» citeste mai departe aici

  • Procedura faliment si deductibilitate provizion. Se poate anula provizionul nedeductibil?

    • In analiza de mai jos, pentru creanta veche din anul 2012 s-a constituit in luna decembrie 2012 un provizion 30% deductibil, 70% nedeductibil. In cursul anului 2013, se declara deschiderea procedurii de faliment a clientului, procedura aflata inca in desfasurare (societatea este inscrisa la masa credala). Stabilim daca se poate anula in 2016 provizionul nedeductibil de 70% si constitui provizion deductibil. Conform art. 26 alin. (1) lit. j) din Codul fiscal sunt deductibile ajustari...» citeste mai departe aici

  • Hotarare pentru instituirea schemei de ajutor de stat Scale UP pentru stimularea investitiilor IMM-urilor

    • Guvernul a aprobat recent o hotarare pentru instituirea schemei de ajutor de stat "Scale UP" avand ca obiectiv stimularea investitiilor intreprinderilor mici si mijlocii, in valoare totala maxima de 900 milioane lei, respectiv echivalentul a aproximativ 200 milioane euro, pentru perioada 2017-2020. Nivelul maxim al ajutorului de stat acordat unui beneficiar in cadrul acestei scheme nu poate depai 5 milioane lei. Astfel, numarul estimat al intreprinderilor care u...» citeste mai departe aici

  • Federatia Expertilor Contabili a implinit 30 de ani de la infiintare

    • Acesta este conceptul pe care s-a bazat Federatia Expertilor Contabili (FEE) atunci cand a implinit 30 de ani in data de 7 decembrie 2016. CECCAR a amintit recent evenimentul, precizand ca trebuie astfel facuta o retrospectiva asupra realizarilor FEE, in prezent Accountancy Europe - dar, mai important, o etapa pentru construirea viitorului, cu un nou nume, o noua infatisare, un nou website si, in primul rand, o noua filozofie: "Pentru ca luam in calcul oamenii" ("Because people...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Newsletter zilnic GRATUIT

Codul Fiscal 2016 - 64 de modificari
Aboneaza-te la newsletterul Contabilul.ro si primesti gratuit Raportul special "Codul Fiscal 2016 - 64 de modificari".
Stiri si analize economice
SATI
X