Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
email
Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit 

"Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate"

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
Ghid Practic pentru contabili

Recunoasterea cheltuielilor cu inregistrarea scoaterii din evidenta a creantelor neincasate

scoatere evidentacreante neincasateLegea insolventeifalimentOMFP 3055/2009



Vom analiza mai jos cazul unei societati platitoare de TVA care are de incasat bani de la persoane fizice si juridice la care nu s-a trimis notificare de plata, confimare de sold. Creantele sunt mai vechi de 3 ani, din perioada 2004 - 2008, iar unii dintre acesti clienti figureaza pe site-ul Ministerului de Finante ca fiind radiati. Vom vedea astfel cum se inregistreaza scoaterea datoriilor din evidentele contabile si daca se mai pot constitui provizioane.

In plus, vom stabili in ce masura, daca se constituie provizion pentru creantele din perioada 2004-2006, la clienti radiati ajustarea TVA este permisa in procent de 100 % sau in limita procentului prevazut de art.22 Codul fiscal (20%, 25%, 30%), a provizionului deductibil.

Solutia consultantului:

Din punct de vedere contabil, potrivit prevederilor OMFP 3055/2009 , cu modificarile ulterioare, pentru aprobarea reglementarilor contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunitatilor Economice Europene, creantele se prezinta in situatiile financiare la valoarea lor probabila de incasat.

Atunci cand se estimeaza ca o creanta nu se va incasa integral, in contabilitate se inregistreaza ajustari pentru depreciere, la nivelul sumei care nu se mai poate recupera sau atunci cand nu mai este posibila incasarea ei se scoate din evidenta. La scoaterea din evidenta societatea trebuie sa demonstreze ca au fost facute toate demersurile legale pentru decontarea creantelor.

Cartea Verde a Contabilitatii 2018
Cartea Verde a Contabilitatii 2018

Vezi detalii

Corespondenta detaliata a conturilor
Corespondenta detaliata a conturilor

Vezi detalii

Ghid GDPR pentru cabinetele medicale
Ghid GDPR pentru cabinetele medicale

Vezi detalii



Primul pas in evidentierea posibilitatii existentei unor clienti care sunt rau platnici este acela al inventarierii. Cu aceasta ocazie se constata ca este previzibil ca anumite sume sa nu se mai incaseze in viitorul apropiat si atunci se pot inregistra deprecieri ale creantelor respective.


4111 = %

"Clienti" 707
"Venituri din vanzarea marfurilor"

4427



4118 = 4111

"Clienti incerti "Clienti"
sau in litigiu"


6814 = 491

"Cheltuieli de exploatare "Ajustari pentru deprecierea
privind ajustarile pentru creantelor – clienti"
deprecierea activelor
circulante"


Cand se stabileste ca nu mai pot fi incasate sumele facturate ca urmare a unei hotarari judecatoresti, se scot din evidenta creantele respective:


491 = 7814

"Ajustari pentru deprecierea "Venituri din ajustari pentru
creantelor – clienti" deprecierea activelor circulante"


654 = 4118

"Pierderi din creante "Clienti incerti
si debitori diversi" sau in litigiu"


Baza de impozitare a TVA se poate ajusta in situatia in care exista o hotarare judecatoreasca definitiva si irevocabila, incepand cu data pronuntarii acestei hotarari.

Ajustarea se efectueaza prin emiterea unei facturi cu semnul minus care se inregistreaza in evidenta contabila in rosu.

- in negru:

4118 = 4111
"Clienti incerti sau "Clienti"
in litigiu"

- in rosu:

4118 = %

"Clienti incerti 701..........708
sau in litigiu" "Venituri"
4427 "TVA colectata"


Din punctul de vedere al calculului impozitului pe profit, pentru clientii pentru care nu exista o hotarare judecatoreasca definitiva de faliment, se mai pot constitui provizioane (100% contabile) din care deductibile in limita prevazuta la art. 22, alin. (1), lit. c) si j), cu indeplinirea si a celorlalte conditii.

Pentru clientii care au fost lichidati nu se mai pot constitui provizioane si creantele se scot din evidenta.

Potrivit prevederilor art. 21 alin. (2), lit. n) din Codul fiscal , sunt considerate deductibile pierderile inregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor neincasate in cazul in care procedura de faliment a debitorului a fost inchisa pe baza hotararii judecatoresti.

Prin procedura falimentului se intelege, conform dispozitiilor Legii insolventei 85/2006, cu modificarile si completarile ulterioare, procedura de insolventa concursuala colectiva si egalitara care se aplica debitorului in vederea lichidarii averii acestuia pentru acoperirea pasivului, fiind urmata de radierea debitorului din registrul in care este inmatriculat.

Indiferent ca se aplica procedura generala sau simplificata, judecatorul sindic trebuie sa decida prin sentinta de inchidere a procedurii, intrarea in faliment si sa dispuna si radierea debitorului din registrul in care este inmatriculat.

Numai in cazul in care s-a decis inchiderea procedurii de faliment a debitorului, cheltuielile cu scoaterea din evidenta a creantelor sunt deductibile.

Daca procedura falimentului nu a fost inchisa si clientii sunt in procedura de reorganizare judecatoreasca, iar pentru creanta respectiva nu a fost inregistrat provizion, cheltuiala reprezentand creanta neincasata este nedeductibila la calculul profitului impozabil.
Citeste mai multe articole pe aceeasi tema:
scoatere evidentacreante neincasateLegea insolventeifalimentOMFP 3055/2009

Ti-a placut acest articol? Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!

Data aparitiei: 05 Noiembrie 2012


Votati articolul "Recunoasterea cheltuielilor cu inregistrarea scoaterii din evidenta a creantelor neincasate":
Rating:

Nota: 4 din 5 din 2 voturi


ClubContabilitate.ro - intrebarea zilei

Cum inregistram comisionul de la FDE A/S

Intrebare: Am facturi emise de Schell Ungaria, le platim lor in euro. Nu stiu cat TVA am in ele, dar la cateva zile imi trimite FDE o nota credite pe care eu nu am trecut-o in conta pe nicaieri, ca doar am avut in centralizator TVA de rec cu minus si trageti concluzia: deci factura de la FDE vine in plic separat de la FDE CEI -135,60 E COMISION FDE il retin ei si il declar in 390 cum il inregistrez in conta ?

Raspuns: Factura de la FDE o inregistrati prin contul 622. Fiind o achizitie intracomunitara se va declara in...... » citeste tot raspunsul aici

Alte articole publicate in data de 05 Noiembrie 2012 ARTICOLE SIMILARE

Opinia ta conteaza! Scrie-ne mai jos ce parere ai despre acest subiect dar si ce alte subiecte din domeniu te intereseaza si ai dori sa scriem despre ele!


Daca ai intrebari care necesita consultanta in contabilitate, le poti adresa pe www.PortalContabilitate.ro sau www.ClubContabilitate.ro. Va multumim!


X
user
user

Intrebare antispam: 2 + 4 =
  Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016

Adauga acest articol in site-ul tau

Subiectele saptamanii

  • Declaratia unica online. ANAF a lansat o noua aplicatie pentru depunere

    • ANAF a anuntat ca, pentru a simplifica procesul de depunere online a Declaratiei unice, a pus la dispozitia contribuabililor o aplicatie speciala. “Pentru a simplifica completarea si depunerea online a Declaratiei Unice, Ministerul Finantelor Publice - ANAF pune la dispozitia contribuabililor o aplicatie informatica dedicata, care poate fi accesata la adresa https://declunica.anaf.ro/&rdq...» citeste mai departe aici

  • Ce obligatii au firmele care distribuie dividende trimestrial?

    • Va anuntam saptamana trecuta ca legea care permite ca dividendele sa fie impartite trimestrial a fost publicata in Monitorul Oficial. Astfel, societatile infiintate in baza Legii nr. 31/1990 pot sa distribuie in cursul anului fiscal dividende ce provin din profitul exercitiului financiar in curs, incepand cu data de 15 iulie 2018. Acest act ...» citeste mai departe aici

  • Vanzarea cu amanuntul catre persoane juridice. Ce conditii sunt?

    • Va ocupati de vanzarea cu amanuntul cu persoane juridice? Ati intampinat dificultati legate de acest procedeu? Expertul nostru ne lamureste daca pot fi efectuate vanzari din gestiunea cu amanuntul catre clienti persoane juridice, care revand marfa, la pret preferential in functie de cantitatea achizitionata. Se va lua in considerare existenta Deciziei nr 498/2012 a Cutii Constitutionale, care precizeaza ca interzicerea achizitiei de marfuri in scop de revanzare de l...» citeste mai departe aici

  • Eugen Teodorovici a semnat la Bruxelles Carta Vamala Europeana

    • Eugen Teodorovici, ministrul Finantelor Publice, a participat joi, 12 iulie 2018, la Bruxelles, la evenimentul organizat cu ocazia celebrarii celor 50 de ani de Uniune Vamala. Cu aceasta ocazie, Teodorovici a semnat Carta Vamala Europeana, sub inaltul patronaj al domnului Pierre Moscovici, comisar european pentru afaceri economice si financiare, impozitare si vama si al domnului Hartwig Loger, ministrul de finante din Austria, tara care detine Presedintia Consiliului Uniunii Europen...» citeste mai departe aici

  • Servicile de consiliere juridica – ce calitati le recomanda

    • Cu siguranta ca serviciile de consiliere juridica sunt o necesitate in randul entitatilor juridice, atat a celor ce vizeaza institutii publice, cat si private. Importanta pe care o are o firma de contablitate in acest sens este una majora, mai ales ca in general conducatorii afacerilor au in vedere opinia avizata a profesionistilor pentru a lua decizi importante pe partea juridica. ...» citeste mai departe aici

Newsletter zilnic GRATUIT

Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate
Aboneaza-te la newsletterul Contabilul.ro si primesti gratuit Raportul special "Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate".
Stiri si analize economice
SATI

Atentie, Contabili!

Codul Fiscal 2018 - modificarile legii
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCA GRATUIT Raportul Special
"Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate"


email
Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016
X