Pentru a oferi informatii suplimentare in ce priveste inregistrarile contabile pentru taxa antidumping, vom avea ca studiu de caz situatia in care, in urma unui control al autoritatii vamale, s-a emis o decizie de impunere cu taxa antidumping (pentru niste importuri din anii 2010 si 2011), TVA, dobanzi si penalitati.
Vom stabili astfel cum se inregistreaza in contabilitate taxa antidumping si TVA-ul, facand precizari referitoare la notele contabile si la deductibilitate. De asemenea, vom vedea in ce masura pretul de intrare al produselor care mai exista in stoc din aceste importuri se poate mari cu taxa antidumping, iar restul taxei neacoperite sa se inregistreze separat.
Ce tratament contabil si fiscal aplicam?
In opinia noastra, aceasta situatie nu poate modifica costul de achizitie la care au fost inregistrate bunurile in patrimoniu, deoarece actualele reglementari contabile adoptate prin OMFP 3055/2009 privind contabilitatea nu au astfel de precizari.
Prin urmare consideram ca se aplica urmatoarea monografie contabila:
Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
4426 "TVA deductibila" = 5121 "Conturi la banci". Consideram aceasta suma deductibila, prin norma de aplicare pentru art. 146 din Codul fiscal, regasita la pct. 47 alin. (7) din HG 44/2004, ce stabileste ca are calitate de document justificativ pentru TVA si actul de control al autoritatii vamale.
Pentru taxele antidumping si cheltuielile accesorii se efectueaza urmatoarele inregistrari contabile:
635 "Cheltuieli cu alte impozite si taxe" = 446 "Taxe antidumping" cu valoarea taxei;
446 "Taxe antidumping" = 5121 "Conturi la banci" cu plata.
Consideram aceasta cheltuiala deductibila fiscal, deoarece este efectuata ca urmare a aplicarii cadrului normativ din Comunitatea europeana.
Penalitatile, majorarile si dobanzile de intarziere se inregistreaza astfel:
6581 "Cheltuieli cu penalitati si majorari" = 446 " Alte impozite si taxe" cu valoarea acesoriilor;
446 " Alte impozite si taxe"= 5121 "Conturi la banci" la data platii.
Aceste cheltuieli nu sunt deductibile fiscal, conform art. 21 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal.
