Va oferim astazi informatii complexe in ce priveste utilizarea contului de decontari, pornind de la cazul unei societati A asociate in societatea B. Vom vedea astfel la ce se foloseste contul decontari in cadrul grupului si cum se inregistreaza sumele date unei societati din grup.
Conform punctului 203 din O.M.F.P. nr. 3.055/2009, "Contabilitatea decontarilor intre entitatile din cadrul grupului si cu actionarii/asociatii" cuprinde operatiunile care se inregistreaza reciproc si in aceeasi perioada de gestiune, atat in contabilitatea entitatii debitoare, cat si a celei creditoare, precum si decontarile intre actionari/asociati si entitate privind capitalul social, dividendele
cuvenite acestora, alte decontari cu actio narii/asociatii si, de asemenea, conturile copar ti ci pantilor referi toare la operatiunile efectuate in comun, in cazul asocierilor in participatie".
Evidenta operatiunilor intre entitatile afiliate se tine cu ajutorul contului 451 "Decontari intre entitatile afiliate". Conform Cap. VII - Functiunea conturilor din acelasi O.M.F.P. nr. 3.055/2009: "Contul 451 "Decontari intre entitatile afiliate" este un cont bifunctional.
In debitul contului 451 "Decontari intre entitatile afiliate" se inregistreaza:
- sumele virate altor entitati afiliate (512);
- sumele cuvenite din vanzari de bunuri si prestari de servicii catre entitati afiliate, precum si taxa pe valoarea adaugata aferenta (701 la 708, 4427);
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024 varianta tiparita
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Contabilitatea HORECA Monografii contabile si cazuri practice
- pretul de vanzare al imobilizarilor corporale si necorporale cedate entitatilor afiliate, precum si taxa pe valoarea adaugata aferenta (758, 4427);
- pretul de vanzare al imobilizarilor financiare cedate la entitati afiliate (764);
- dividende aferente investitiilor detinute la entitati afiliate (761, 762);
- valoarea creantelor reactivate (754);
- valoarea despagubirilor, amenzilor si penalitatilor datorate de entitatile afiliate (758);
- dobanzile cuvenite aferente imprumuturilor acordate entitatilor afiliate (766);
- diferentele favorabile de curs valutar aferente datoriilor in valuta fata de entitatile afiliate, la decontarea acestora (765);
- diferentele favorabile aferente datoriilor fata de entitatile afiliate, cu decontare in functie de cursul unei valute, la decontarea acestora (768);
- diferentele favorabile de curs valutar la finele lunii, respectiv la inchiderea exercitiului financiar, din evaluarea soldului in valuta, aferent decontarilor fata de entitati afiliate (765);
- diferentele favorabile aferente soldului decontarilor fata de entitati afiliate, cu decontare in functie de cursul unei valute, la finele lunii, respectiv la inchiderea exercitiului financiar (768).
In creditul contului 451 "Decontari intre entitatile afiliate" se inregistreaza:
- sumele incasate de la alte entitati afiliate (512);
- valoarea imobilizarilor facturate de furnizori – entitati afiliate sau a serviciilor prestate de terti pentru realizarea acestor imobilizari (203, 205, 208, 211, 212, 213, 214, 231, 233);
- valoarea la pret de cumparare sau standard (prestabilit) a materiilor prime, materialelor consumabile, materialelor de natura obiectelor de inventar etc. Primite de la entitati afiliate (301, 302, 303, 308, 361, 368, 371, 381, 388);
- taxa pe valoarea adaugata aferenta furnizorilor (4426);
- dobanzile datorate aferente imprumuturilor angajate (666);
- incasarea dividendelor din participatii (512);
- valoarea debitelor scazute din evidenta (654);
- diferentele nefavorabile aferente creantelor in valuta fata de entitatile afiliate, cu ocazia decontarii acestora (665);
- diferentele nefavorabile aferente creantelor fata de entitatile afiliate, cu decontare in functie de cursul unei valute, cu ocazia decontarii acestora (668);
- diferentele nefavorabile de curs valutar din evaluarea soldului in valuta, inregistrate la finele lunii, respectiv la inchiderea exercitiului financiar (665);
- diferentele nefavorabile aferente soldului decontarilor cu entitatile afiliate, cu decontare in functie de cursul unei valute, inregistrate la finele lunii, respectiv la inchiderea exercitiului financiar (668).
Soldul debitor al contului reprezinta creantele entitatii, iar soldul creditor, datoriile entitatii in relatiile cu entitatile afiliate."
Exemplu:
Societatea-mama A acorda filialei sale B un imprumut de 100.000 de lei, pentru o perioada de 1 an cu o dobanda de 10% pe an, dobanda ce se plateste odata cu restituirea imprumutului.
La societatea-mama se vor face inregistrarile:
- acordarea imprumutului
4511 = 5121 100.000 lei
"Decontari intre "Conturi la banci
entitatile afiliate" in lei"
- inregistrarea dobanzii:
4518 = 766 10.000 lei
"Dobanzi aferente "Venituri din
decontarilor dobanzi"
intre entitatile
afiliate"
- incasarea dobanzii si a imprumutului:
5121 = % 110.000 lei
"Conturi la banci
in lei"
4518 10.000 lei
"Dobanzi aferente
decontarilor intre
entitatile afiliate"
4511 100.000 lei
"Decontari intre
entitatile afiliate"
La filiala B se vor face inregistrarile:
- primirea imprumutului:
5121 = 4511 100.000 lei
"Conturi la "Decontari intre
banci in lei" entitatile afiliate"
- inregistrarea dobanzii:
666 = 4518 10.000 lei
"Cheltuieli "Dobanzi aferente
privind dobanzile" decontarilor intre
entitatile afiliate"
- plata dobanzii si a imprumutului:
% = 5121 110.000 lei
"Conturi la
banci in lei"
4518 10.000 lei
"Dobanzi aferente
decontarilor intre
entitatile afiliate"
4511 100.000 lei
"Decontari intre
entitatile afiliate"
