Atentie, Contabili!

Codul Fiscal s-a modificat!
Va rugam sa cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCA GRATUIT Raportul Special
"Impozitul pe profit, venit si salarii"

email
Da, vreau sa primesc newsletterul zilnic cu informatii si oferte contabile

Adauga mai jos adresa de e-mail pentru a primit Raportul Gratuit

email
Impozitul pe profit, venit si salarii

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit
"Impozitul pe profit, venit si salarii".

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
Stiri si analize economice

Monografie contabila privind scoaterea din evidenta contabila a clientilor incerti

Conform art. 21 alin. (4) lit. o) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, sunt cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil: "o) pierderile inregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor incerte sau in litigiu, neincasate, pentru partea neacoperita de provizion, potrivit art. 22, precum si pierderile inregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor incerte sau in litigiu, neincasate, in alte situatii decat cele prevazute la art. 21 alin. (2) lit. n). in aceasta situatie, contribuabilii care scot din evidenta clientii neincasati sunt obligati sa comunice in scris acestora scoaterea din evidenta a creantelor respective, in vederea recalcularii profitului impozabil la persoana debitoare, dupa caz".

Avand in vedere aceasta prevedere legala, rezulta ca, in cazul scoaterii din evidenta a creantelor neincasate, cheltuielile respective sunt nedeductibile la calculul profitului impozabil, cu exceptia a 2 situatii:
1. daca sunt constituite provizioane, cheltuielile sunt deductibile in limita a 30% din valoarea creantelor asupra clientilor, in urmatoarele conditii:

a. sunt inregistrate dupa data de 1 ianuarie 2004;
b. sunt neincasate intr-o perioada ce depaseste 270 de zile de la data scadentei;
c. nu sunt garantate de alta persoana;
d. sunt datorate de o persoana care nu este persoana afiliata contribuabilului;
e. au fost incluse in veniturile impozabile ale contribuabilului (art. 22 lit c) din Codul fiscal).

Proceduri Contabile pentru Societati Comerciale 2015
Proceduri Contabile pentru Societati Comerciale 2015

Vezi detalii

Cartea Verde a Contabilitatii 2015
Cartea Verde a Contabilitatii 2015

Vezi detalii

OMFP 3055/2009 a fost abrogat!
OMFP 3055/2009 a fost abrogat!

Vezi detalii



2. In urmatoarele cazuri, conform art. 21 alin. (2) lit. n) din Codul fiscal:

a. procedura de faliment a debitorilor a fost inchisa pe baza hotararii judecatoresti;
b. debitorul a decedat si creanta nu poate fi recuperata de la mostenitori;
c. debitorul este dizolvat, in cazul societatii cu raspundere limitata cu asociat unic, sau lichidat, fara succesor;
d. debitorul inregistreaza dificultati financiare majore care ii afecteaza intreg patrimoniul. (Dificultatile financiare majore care afecteaza intregul patrimoniu al debitorului sunt cele care rezulta din situatii exceptionale determinate de calamitati naturale, epidemii, epizootii, accidente industriale sau nucleare, incendii, fenomene sociale sau economice, conjuncturi externe si in caz de razboi.)
Ajustarea bazei de impozitare a taxei pe valoarea adaugata este reglementata de art. 138 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, in situatii cum ar fi:

"a) daca a fost emisa o factura si, ulterior, operatiunea este anulata total sau partial, inainte de livrarea bunurilor sau de prestarea serviciilor;
b) in cazul refuzurilor totale sau partiale privind cantitatea, calitatea ori preturile bunurilor livrate sau ale serviciilor prestate, precum si in cazul anularii totale ori partiale a contractului pentru livrarea sau prestarea in cauza ca urmare a unui acord scris intre parti sau ca urmare a unei hotarari judecatoresti definitive si irevocabile sau in urma unui arbitraj;
c) in cazul in care rabaturile, remizele, risturnele si celelalte reduceri de pret prevazute la art. 137 alin. (3) lit. a) sunt acordate dupa livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor;
d) in cazul in care contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate nu se poate incasa din cauza falimentului beneficiarului. Ajustarea este permisa incepand cu data pronuntarii hotararii judecatoresti de inchidere a procedurii prevazute de Legea nr. 85/2006 privind procedura insolventei, hotarare ramasa definitiva si irevocabila;
e) in cazul in care cumparatorii returneaza ambalajele in care s-a expediat marfa, pentru ambalajele care circula prin facturare".

Cu privire la creantele neincasate, baza de impozitare a TVA se reduce doar in cazul falimentului beneficiarului, in baza hotararii judecatoresti de inchidere a procedurii prevazute de Legea nr. 85/2006 privind procedura insolventei, hotarare ramasa definitiva si irevocabila. Ajustarea este permisa incepand cu data pronuntarii hotararii judecatoresti de inchidere a procedurii prevazute de Legea nr. 85/2006 privind procedura insolventei, hotarare ramasa definitiva si irevocabila.

In conformitate cu prevederile pct. 187 din O.M.F.P. nr. 3.055/2009 privind reglementarile contabile conforme cu directivele europene, la scaderea din evidenta a creantelor si datoriilor ale caror termene de incasare sau de plata sunt prescrise, entitatile trebuie sa demonstreze ca au fost intreprinse toate demersurile legale, pentru decontarea acestora.

Astfel, creantele si datoriile se pot scoate din evidenta daca termenele de incasare/plata sunt prescrise, dupa ce au fost intreprinse toate demersurile legale pentru decontarea acestora. Scoaterea din evidenta a creantelor si datoriilor prescrise se poate face, dupa efectuarea tuturor demersurilor legale pentru decontarea acestora, in urma inventarierii elementelor de activ si de pasiv. Pe baza propunerilor comisiei de inventariere, administratorul, cu avizul conducatorului compartimentului financiar-contabil si al conducatorului compartimentului juridic, poate decide scaderea din evidenta a creantelor si datoriilor prescrise.

Creantele prescrise, scutite sau anulate, potrivit legii se inregistreaza cu ajutorul contului 658, astfel:


658 = 4111
"Alte cheltuieli de exploatare" "Clienti"

Monografie contabila:



inregistrarea clientilor incerti prin decizie a administratorului societatii, la propunerea compartimentului financiar-contabil:

4118 = 4111
"Clienti incerti sau in litigiu" "Clienti"

Constituirea unei ajustari pentru deprecierea creantelor:


6814 = 491
"Cheltuieli de exploatare privind "Ajustari pentru deprecierea
ajustarile pentru deprecierea activelor circulante" activelor circulante"


Scoaterea din activ a creantelor incerte, in baza deciziei administratorului societatii, cu avizul conducatorului compartimentului financiar-contabil si al conducatorului compartimentului juridic:


654 = 4118
"Pierderi din creante "Clienti incerti sau in litigiu"
si debitori diversi"



In cazul creantelor pentru care a fost pronuntata hotararea judecatoreasca de inchidere a procedurii prevazute de Legea nr. 85/2006 privind procedura insolventei, hotarare ramasa definitiva si irevocabila, se va ajusta baza de impozitare a taxei pe valoarea adaugata:


4427 = 4118
"TVA colectata" "Clienti incerti sau in litigiu"


Anularea ajustarii pentru deprecierea creantelor:


491 = 7814
"Ajustari pentru deprecierea "Venituri din ajustari pentru deprecierea
activelor circulante" activelor circulante"


Ti-a placut acest articol? Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!

Data aparitiei: 12 Decembrie 2012


Votati articolul "Monografie contabila privind scoaterea din evidenta contabila a clientilor incerti":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi


ClubContabilitate.ro - intrebarea zilei

CAS pentru PFA

Intrebare: O persoana care are PFA si are incasari ocazionale in cursul anului 2012 ce depasesc 8500 RON trebuie sa plateasca CAS? Acesta trebuie platit din initiativa atunci cand se depaseste 8500 RON sau se calculeaza venitul brut la sfarsitul anului si daca se depaseste, ANAF te obliga retroactiv pe tot anul sa platesti CAS si cu penalitati corespunzatoare?

Raspuns: Da, in cazul in care nu aveti incheiat si un contract de munca, si veniturile realizate intr-un an...... » citeste tot raspunsul aici

Alte articole publicate in data de 12 Decembrie 2012 ARTICOLE SIMILARE

X

Noi apreciem opinia ta.
Adauga comentariul tau acum


user
user

Intrebare antispam: 4 + 5 =
  Da, doresc să primesc informaţii despre produsele, serviciile, evenimentele etc. oferite de Rentrop & Straton. Termeni si conditii de utilizare a site-ului Nota de informare

Comentarii articol

Postat de: an*****
Daca un chirias a plecat fara sa-mi plateasc ultima chirie, s-a desfiintat, pot sa-l scot din evidenta contabila 654=4118 client incert, a trecut de cand a plecat 3 ani,va rog vreau un raspuns
Data adaugarii: 21-Mar-2013
Adauga acest articol in site-ul tau
Produse de contabilitate - REDUCERE 25%

Subiectele saptamanii

  • Descarcati Declaratia 112 - Ultima versiune Martie 2015 - Stare D112

    • Va informam ca PDF-ul inteligent pentru Declaratia 112 privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate, conform Ordinului comun al ministrului finantelor publice nr.1977/ 09.12.2013, ministrului muncii, familiei, protectiei sociale si persoanelor varstnice nr.2757/ 23.12.2013 si al ministrului sanatatii nr.1580/ 23.12.2013, a fost actualizat la data de 03.03.2015. S-a ajuns ast...» citeste mai departe aici

  • Conturi existente la 31.12.2014, redenumite din 1.01.2015

    • V-am scris cu o zi in urma despre transpunerea conturilor din 2014 in 2015, in urma modificarilor aduse de OMFP 1802/2014. Revenim, de data aceasta, cu o redare a conturilor existente la 31 decembrie 2014 si redenumite de la 1 ianuarie 2015. Planul de conturi general actualizat 2015 poate fi consultat...» citeste mai departe aici

  • Tot ce trebuie sa stiti despre Semnatura Electronica in FOREXEBUG

    • Obligativitatea Semnaturii Electronice Din anul 2015, toate Institutiile Publice vor raporta obligatoriu prin sistemul informatic FOREXEBUG situatiile financiare. Astfel, pentru raportarile la Ministerul Finatelor Publice va deveni obligatoriu certificatul digital calificat de semnatura electronica. Este important ca furnizorul de certificat digital sa fie acreditat in conditiile legii. „Fiind vorba despre date financiare, e...» citeste mai departe aici

  • Cum recunoastem cheltuielile si veniturile din mentenanta?

    • In randurile urmatoare, tinem cont de urmatoarele aspecte: O societatea deruleaza operatiunile de mai jos: - achizitie soft + mentenanta 2 ani, acestea apar ca un pachet, o singura linie pe factura, fara sa se poata distinge valoarea softului si mentenanta. Acest pachet se vinde in acelasi mod, pachet catre client. - achizitie soft + mentenanta 2 ani, apar pe linii separate pe factura, se va vine clientului in acelasi mod. In primul caz se inregistreaza...» citeste mai departe aici

  • Presedintele Consiliului fiscal explica influenta noului Cod fiscal si efectele care se vor vedea in timp

    • In cadrul unui eveniment de specialitate desfasurat joi,  presedintele Consiliului Fiscal, Ionut Dumitru, a explicat in ce fel se vor face simtite efectele masurilor de relaxare fiscala propuse in proiectului noului Cod fiscal. Potrivit acestuia, socul va fi unul destul de mare, iar efectele pozitive se vor materializa in timp, citeaza Agerpres: "Socul este unul destul de mare dupa... si efectele pozitive care se vor materializa, cum ar fi de exemplu mai multe lo...» citeste mai departe aici

  • Reportare cheltuieli cu dobanda. Cum procedam?

    • In randurile de mai jos, avem de analizat cazul unei societati care la data de 31.12.2014 in contul 121 are sold debitor in suma de 149344 lei si capitaluri proprii negative. Cheltuielile cu dobanda sunt in suma de 154.450 lei. Grad de indatorare nu se poate calcula deoarece exista capitaluri proprii negative. In aceasta situatie toata dobanda devine nedeductibila din punct de vedere fiscal, astfel ca vom stabili daca se reporteaza pentru anii urmatori. Rezulta ca firma ar...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Newsletter zilnic GRATUIT

Impozitul pe profit, venit si salarii
Aboneaza-te la newsletterul Contabilul.ro si primesti gratuit Raportul special "Impozitul pe profit, venit si salarii".
X