Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici

Adauga mai jos adresa de e-mail pentru a primit Raportul Gratuit

email
Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit 

"Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate"

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
 Cartea Verde a Contabilitatii 2018

Influentele contabile si fiscale ale emisiunii unui imprumut obligatar

imprumut obligataremisiune de obligatiunimonografia contabilacheltuieli cu amortizarea
Societatea X S.A., persoana juridica romana, platitoare de impozit pe profit in Romania, emite la data de 01 ianuarie 2012, un imprumut obligatar de 10.000 de obligatiuni, cu valoarea nominala de 100 lei pe obligatiune. Valoarea de emisiune de 95 lei pe obligatiune, cu o prima de rambursare de 5 lei pe obligatiune, rata dobanzii de 10% pe an, durata imprumutului este de 3 ani, rambursabil la finele contractului. Toate obligatiunile au fost subscrise de o societate afiliata dintr-un stat ce nu are semnata Conventie de evitare a dublei impuneri cu Romania, ce nu este societate bancara sau institutie financiara, iar pe perioada imprumutului obligatar, gradul de indatorare al societatii.

EXEMPLU S.A. este 2 in toata perioada. Cheltuielile cu emisiunea sunt de 30.000 de lei, platite din contul curent, care se amortizeaza pe durata imprumutului.

Va oferim mai jos monografia contabila privind emiterea obligatiunilor si rambursarea imprumutului

1) Subscriere obligatiuni, in primul an:

461 = 161
"Debitori diversi" "imprumuturi din emisiunea
de obligatiuni"

50 de umbre ale fiscalitatii
50 de umbre ale fiscalitatii

Vezi detalii

Planul de Conturi general. Functiunea si corespondenta conturilor 2018
Planul de Conturi general. Functiunea si corespondenta conturilor 2018

Vezi detalii

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2018
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2018

Vezi detalii



95 x 10.000 = 950.000 de lei
169 = 161
"Prime pentru rambursarea "imprumuturi din emisiunea
obligatiunilor" de obligatiuni"


5 x 10.000 = 50.000 de lei

Din punct de vedere declarativ, acest imprumut trebuie notificat BNR, conform Normei 17/2002, in termen de 30 de zile.

2) Incasare imprumut din obligatiuni:


5121 = 461 950.000 lei
"Conturi la banci in lei" "Debitori diversi"

3) Inregistrare cheltuieli cu imprumutul obligatar, presupunem ca acestea sunt decontate printr-un transfer bancar catre un furnizor de servicii financiare:

201 = 401 30.000 lei
"Cheltuieli de constituire" "Furnizori"
401 = 5121 30.000 lei
"Furnizori" "Conturi la banci in lei"


4) Constituire dobanda pentru primul an de imprumut obligatar:

666 = 1681
"Cheltuieli cu dobanda" "Dobanzi aferente imprumuturilor
din obligatiuni"


1.000.000 lei x 10% = 100.000 de lei

Datorita faptului ca imprumutul este de la o societate nebancara, dobanda este deductitibila limitat, conform art. 23 din Codul fiscal. Astfel, conform prevederii fiscale, pentru imprumuturile in lei, dobanda este deductibila limitat la dobanda de referinta a BNR din ultimul trimestru. in anul 2012, dobanda de referinta a BNR este 5,25%. Acest lucru inseamna ca, in acest an, cheltuiala cu dobanda
deductibila la calculul impozitului pe profit este de 1.000.000 lei x 5,25% = 52.500 lei. Suma de 100.000 - 52.500 = 47.500 lei este nedeductibila la calculul impozitului pe profit, indiferent de gradul de indatorare, conform art. 23 alin. (5) din Codul fiscal.

Datorita faptului ca dobanda este incasata de un nerezident, aceasta este in sfera impozitului pe venitul datorat de nerezidenti, conform art. 115 din Codul fiscal. Acest lucru inseamna ca la data platii dobanzii, aceasta se impoziteaza in Romania prin retinere la sursa cu procentul de 16%, conform art. 16 alin. (2) lit. d) din Codul fiscal.


5) Inregistrare impozitare dobanda:

1681 = 446
"Dobanzi aferente "Alte impozite si taxe"
imprumuturilor din obligatiuni"
100.000 lei x 16% = 16.000 lei

6) Plata impozit si diferenta de dobanda:

446 = 5121
"Alte impozite si taxe" "Conturi la banci in lei" 16.000 lei
1681 = 5121
"Dobanzi aferente imprumuturilor "Conturi la banci in lei"
din obligatiuni" 84.000 lei


Societatea declara dobanda in declaratia 100 si pana pe data de 28 februarie a anului urmator depune declaratia cu impozitul datorat pentru veniturile realizate de nerezidenti.

Daca, prin clauzele contractuale, societatea din Romania avea obligatia sa plateasca o dobanda neta de fix 10% (100.000 lei), in acest caz, cheltuiala cu impozitul poate fi suportata de societatea din Romania, prin metoda sutei majorate, astfel incat suma de dobanda neta sa provina dintr-o cheltuiala dupa determinarea impozitului.


7) Determinare impozit: 100.000 / 0,84 - 100.000 = 19.047 lei

- inregistrare cheltuiala cu impozitul:

635 = 446
"Cheltuieli cu alte impozite si taxe" "Alte impozite si taxe"

19.047 lei, cheltuiala nedeductibila la calculul impozitului pe profit in Romania,
conform art. 21 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal, deoarece este o suma neretinuta de la persoana nerezidenta.

8) La finele anului, la data de 31 decembrie, se inregistreaza amortizarea cheltuielilor de emisie a imprumutului de obligatiuni si a primei de emitere a obligatiunilor, pentru primul an de imprumut.


6811 = 280
"Cheltuieli cu amortizarea" "Amortizare cheltuieli subscriere
obligatiuni"
30.000 / 3 ani = 10.000 lei
6868 = 169
"Cheltuieli financiare privind "Prime pentru rambursarea
amortizarea primelor de rambursare obligatiunilor"
a obligatiunilor"
50.000 lei / 3 ani = 16.666,66 lei


In anii al doilea si al treilea, societatea utilizeaza aceleasi inregistrari contabile privind dobanda, impozitul pe dobanda, amortizarea cheltuielilor de emitere a imprumutului si a primei de emisiune de obligatiuni.


9) Rascumpararea obligatiunilor se inregisteaza prin articolul contabil:



505 = 5121 1.000.000 lei
"Obligatiuni" "Conturi la banci in lei"

l 10) Anularea obligatiunilor se inregistreaza prin articolul contabil:
161 = 505
"Imprumuturi din emisiunea "Obligatiuni"
de obligatiuni"



Ti-a placut acest articol? Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!

Data aparitiei: 21 Ianuarie 2013


Votati articolul "Influentele contabile si fiscale ale emisiunii unui imprumut obligatar":
Rating:

Nota: 4.75 din 5 din 2 voturi


ClubContabilitate.ro - intrebarea zilei

PFA.Deducere cheltuieli transport

Intrebare: Buna ziua!
Va rog, sa imi spuneti daca o PFA cu contract de comodat pe masina poate sa deduca si cheltuiala cu RATB si Metrorex. Va multumesc anticipat!

Raspuns: Normele de aplicare la Codul fiscal: 38. Sunt cheltuieli deductibile, de exemplu: 12. cheltuielile...... » citeste tot raspunsul aici

Alte articole publicate in data de 21 Ianuarie 2013 ARTICOLE SIMILARE

Opinia ta conteaza! Scrie-ne mai jos ce parere ai despre acest subiect dar si ce alte subiecte din domeniu te intereseaza si ai dori sa scriem despre ele!


Daca ai intrebari care necesita consultanta in contabilitate, le poti adresa pe www.PortalContabilitate.ro sau www.ClubContabilitate.ro. Va multumim!


X
user
user

Intrebare antispam: 5 + 1 =
  Da, doresc să primesc informaţii despre produsele, serviciile, evenimentele etc. oferite de Rentrop & Straton. Termeni si conditii de utilizare a site-ului Nota de informare

Adauga acest articol in site-ul tau
MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Newsletter zilnic GRATUIT

Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate
Aboneaza-te la newsletterul Contabilul.ro si primesti gratuit Raportul special "Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate".
Stiri si analize economice
SATI

Atentie, Contabili!

Codul Fiscal 2018 - modificarile legii
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCA GRATUIT Raportul Special
"Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate"


email
Da, vreau sa primesc newsletterul zilnic cu informatii si oferte contabile
X