Atentie, Contabili!
Cititi si descoperiti toate noutatile fiscale care va afecteaza activitatea!
Descarcati gratuit Raportul Special -
"Codul Fiscal: noile Proceduri Contabile modificate in 2014"

Da, vreau sa primesc newsletterul zilnic cu informatii si oferte contabile

Stiri si analize economice
Arhiva
Aplicarea Ordonantei 30 din 2011 pentru impozite si taxe locale



detalii aici

Cauti un loc de munca?


Calculeaza salarizare
Salariul Dvs.
Persoane in intretinere
Pentru calculul detaliat apasati aici
Firme de contabilitate
ANGEL ACCOUNTING SERVICES SRL
Satu Mare
Societate membra CECCAR, oferim servicii complete ...
1 SFERO SRL
Cluj Napoca
SFERO SRL este o societate de contabilitate,audit ...
Vezi firme de contabilitate Firme audit
2 SFERO SRL
Cluj Napoca
SFERO SRL este o societate de contabilitate,audit ...
ANDERSSEN CONSULTING GROUP
Bucuresti
Anderssen Consulting este o firma de consultanta c...
Vezi firme de audit Contabili particulari
3 SFERO SRL
Cluj Napoca
SFERO SRL este o societate de contabilitate,audit ...
ANDREEA SUCIU
Cluj Napoca
Expert contabil, PFA, ofer seriozitate si profesio...
Vezi contabili particulari

Contabilul.ro arrow Studii de caz Monografie contabila TVA la incasare parti afiliate


Monografie contabila TVA la incasare parti afiliate

Cuvinte cheie: monografii contabile, TVA la incasare, parti afiliate, cifra de afaceri


Analizam mai jos cazul unui SRL (A), cu cifra de afaceri peste 1.000.000 EUR, asociat intr-un alt SRL(B), alaturi de o persoana fizica. Al doilea SRL aplica regimul de TVA la incasare. Pentru facturile emise catre SRL-ul asociat, vom vedea daca se aplica acelasi regim.  

Cu titlu de exemplu: A emite o factura de 10.000 lei catre B si B emite o factura de 20.000 lei catre A, in luna ianuarie, care urmeaza sa fie decontate prin banca. Vom preciza care este monografia contabila aferenta acestor operatiuni.

Solutia consultantului:

Trebuie analizat daca  cele doua societati A si B constituie parti afiliate in sensul art 7 alin 21 lit  din Codul fiscal. Astfel:

"21. persoane afiliate - o persoana este afiliata cu alta persoana daca relatia dintre ele este definita de cel putin unul dintre urmatoarele cazuri:
c) o persoana juridica este afiliata cu alta persoana juridica daca cel putin:
(i) prima persoana juridica detine, in mod direct sau indirect, inclusiv detinerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot la cealalta persoana juridica ori daca controleaza persoana juridica;
(ii) a doua persoana juridica detine, in mod direct sau indirect, inclusiv detinerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot la prima persoana juridica;
(iii) o persoana juridica terta detine, in mod direct sau indirect, inclusiv detinerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot atat la prima persoana juridica, cat si la cea de-a doua."

In conditiile in care rezulta ca societatea A este afiliata cu societatea B (A detine in B minim 25% din capitalul social al lui B), pentru operatiunile derulate intre acestea nu se va aplica sistemul de TVA la incasare. Aceasta exceptie este prevazuta la art. 134^2 alin. 6 lit. e, exceptie redata mai jos:

"(6) Aplicarea prevederilor sistemului de TVA la incasare este obligatorie pentru persoanele impozabile prevazute la alin. (3), dar nu se aplica de persoanele impozabile care fac parte dintr-un grup fiscal unic conform prevederilor art. 127 alin. (8). Sistemul TVA la incasare se aplica numai pentru operatiuni pentru care locul livrarii, conform prevederilor art. 132, sau locul prestarii, conform prevederilor art. 133, se considera a fi in Romania. Persoanele impozabile care au obligatia aplicarii sistemului TVA la incasare nu aplica sistemul pentru urmatoarele operatiuni care intra sub incidenta regulilor generale privind exigibilitatea TVA:

e) in cazul livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii pentru care beneficiarul este o persoana afiliata furnizorului/prestatorului potrivit art. 7 alin. (1) pct. 21."

Circulara Contabilului Roman
Circulara Contabilului Roman

Vezi detalii

Cartea Verde a Contabilitatii Institutiilor Publice
Cartea Verde a Contabilitatii Institutiilor Publice

Vezi detalii




Astfel, in cazul in care societatea A - care nu aplica sistemul de TVA laincasare emite o factura societatii B, societatea A va colecta TVA la data facturii, iar societatea B va deduce TVA atunci cand va primi factura, si nu la data incasarii /platii facturii.

In acest caz, TVA nu se va inregistra prin intermediul TVA neexigibile, ci direct pe contul 4427 /4426, astfel:

    A emite factura vanzare marfa catre B in data de 10 ianuarie 2013:

A va inregistra astfel:
4111    =    %    12.400
        707    10.000
        4427      2 400

A va colecta TVA la data de 10 ianaurie 2013.

B va inregistra astfel:

%        =    401
371
4426

B va deduce TVA la data de 15 ianuarie 2013

    B emite factura catre A in luna ianuarie si va inregistra astfel:


4111    =    %
               704
              4427

B va colecta TVA la data de 15 ianuarie 2013

    A va primi factura de la B la data de 15 ianuarie 2013 si va inregistra astfel:

%    =    401
628
4426

A va deduce TVA la data de 15 ianuarie 2013.


Ti-a placut acest articol? Trimite-l si prietenilor tai!


Data aparitiei: 21 Ianuarie 2013

Votati articolul "Monografie contabila TVA la incasare parti afiliate":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi


ClubContabilitate.ro - intrebarea zilei

Factura fiscala obligatorie pentru bon fiscal cu valoare mai mari de 100 ron?

Intrebare: O societate non-profit, neplatitoare de TVA, poate inregistra in contabilitate Bonuri Fiscale sau acestea trebuiesc insotite obligatoriu de Factura Fiscala? Trebuie sa solicitam Factura Fiscala pentru bonurile fiscale cu valoare mai mare de 100 ron?

Raspuns: Buna ziua, se pot inregistra. sa aibe pe spate stampila furnizorului. valoarea trebuie sa fie pana i... citeste tot raspunsul aici


Alte articole referitoare la monografii contabile


» Noul ghid al contabilului din firmele de transport si logistica

» Contabilitate pentru Institutii Publice. Cartea care le-ntrece pe toate si simplifica materia 100%

» Contabilitatea Institutiilor Publice trece prin schimbari majore. Le cunoasteti?


Contabilitate 45000 de contabili citesc zilnic stirile si modificarile legislative din domeniul CONTABILITATII. Aboneaza-te GRATUIT si vei primi CADOU raportul special "Codul Fiscal: noile Proceduri Contabile modificate in 2014" .

Noi apreciem opinia ta. Adauga comentariul tau acum








  Da, doresc să primesc informaţii despre produsele, serviciile, evenimentele etc. oferite de Rentrop & Straton. Termeni si conditii de utilizare a site-ului Nota de informare



Comentarii articol
Postat de: el*****
  Nu stiu daca am reusit sa postez o opinie anterioara asa incat revin cu scuzele de rigoare daca ma repet. In legatura cu "monografia contabila TVA la incasare parti afiliate" opinia mea umila este ca soc. B nu deduce pe loc nici pentru achizitia de la afiliata A, conf. prevederilor art. 145'2 Cod Fiscal unde se specifica faptul ca dreptul de deducere este amanat ...."chiar daca o parte din operatiunile realizate de de persoana impozabila sunt excluse de la aplicarea sistemului de TVA la incasare conform art. 134'2 alin.6". Eu am inteles de aici ca dreptul de a deduce in cazul persoanelor impozabile care aplica sistemul TVA la incasare, este amanat fara exceptie, dar nu am voie sa aplic sistemul TVA la incasare cand livrez/prestez unui afiliat adica sunt obligata sa colectez pe loc cand livrez afiliatilor. Astept opinia dvs. Multumesc.
Data adaugarii: 24-Ian-2013

Adauga acest articol in site-ul tau

Alte articole referitoare la TVA la incasare, parti afiliate, cifra de afaceri,


» Factura in format electronic si aprobare. Ce retinem cu privire la inregistrarea in evidenta?

» Cum inregistram si declaram o factura omisa initial?

» Codul fiscal rescris: TVA - Ajustarea taxei deductibile in cazul bunurilor de capital

Vezi toate articolele referitoare la TVA la incasare (218)

» Majorare pret de vanzare. Ce consecinte apar la recalcularea impozitului si intocmirea declaratiei rectificative?

» CECCAR: Modificarile prefigurate de noua Directiva Contabila Europeana si de Directiva privind Transparenta

» Detinerea a peste 25 la suta din capitalul social. Intocmim dosarul de preturi de transfer?

Vezi toate articolele referitoare la parti afiliate (19)

» Dosar complet: Depunerea raportarilor contabile la 30 iunie 2014

» Raportare contabila la 30.06.2014. Descarcati PDF-ul inteligent pentru generarea raportarii

» Raportarile contabile la 30 iunie 2014 se vor depune pana la 18 august

Vezi toate articolele referitoare la cifra de afaceri (582)

Alte articole publicate in data de 21 Ianuarie 2013






Top cautari





© 2014 Rentrop & Straton. All rights reserved.
Harta site  |   Contact  |   Termeni si conditii  |   Privacy policy RO  |   Privacy policy EN  |   RSS  



SATI