Atentie, Contabili!

Codul Fiscal s-a modificat!
Va rugam sa cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCA GRATUIT Raportul Special
"Legea 70/2015 si OUG 6/2015 - comentarii si studii de caz"

email
Da, vreau sa primesc newsletterul zilnic cu informatii si oferte contabile

Adauga mai jos adresa de e-mail pentru a primit Raportul Gratuit

email
Legea 70/2015 si OUG 6/2015  - comentarii si studii de caz

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit
"Legea 70/2015 si OUG 6/2015 - comentarii si studii de caz".

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
Proceduri Contabile

Monografie contabila TVA la incasare parti afiliate

Analizam mai jos cazul unui SRL (A), cu cifra de afaceri peste 1.000.000 EUR, asociat intr-un alt SRL(B), alaturi de o persoana fizica. Al doilea SRL aplica regimul de TVA la incasare. Pentru facturile emise catre SRL-ul asociat, vom vedea daca se aplica acelasi regim.

Cu titlu de exemplu: A emite o factura de 10.000 lei catre B si B emite o factura de 20.000 lei catre A, in luna ianuarie, care urmeaza sa fie decontate prin banca. Vom preciza care este monografia contabila aferenta acestor operatiuni.

Solutia consultantului:

Trebuie analizat daca cele doua societati A si B constituie parti afiliate in sensul art 7 alin 21 lit din Codul fiscal. Astfel:

"21. persoane afiliate - o persoana este afiliata cu alta persoana daca relatia dintre ele este definita de cel putin unul dintre urmatoarele cazuri:
c) o persoana juridica este afiliata cu alta persoana juridica daca cel putin:
(i) prima persoana juridica detine, in mod direct sau indirect, inclusiv detinerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot la cealalta persoana juridica ori daca controleaza persoana juridica;

Proceduri Contabile pentru Societati Comerciale 2015
Proceduri Contabile pentru Societati Comerciale 2015

Vezi detalii

Cartea Verde a Contabilitatii 2015
Cartea Verde a Contabilitatii 2015

Vezi detalii

Legea 70/2015 - solutiile celor mai controversate probleme
Legea 70/2015 - solutiile celor mai controversate probleme

Vezi detalii



(ii) a doua persoana juridica detine, in mod direct sau indirect, inclusiv detinerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot la prima persoana juridica;
(iii) o persoana juridica terta detine, in mod direct sau indirect, inclusiv detinerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot atat la prima persoana juridica, cat si la cea de-a doua."

In conditiile in care rezulta ca societatea A este afiliata cu societatea B (A detine in B minim 25% din capitalul social al lui B), pentru operatiunile derulate intre acestea nu se va aplica sistemul de TVA la incasare. Aceasta exceptie este prevazuta la art. 134^2 alin. 6 lit. e, exceptie redata mai jos:

"(6) Aplicarea prevederilor sistemului de TVA la incasare este obligatorie pentru persoanele impozabile prevazute la alin. (3), dar nu se aplica de persoanele impozabile care fac parte dintr-un grup fiscal unic conform prevederilor art. 127 alin. (8). Sistemul TVA la incasare se aplica numai pentru operatiuni pentru care locul livrarii, conform prevederilor art. 132, sau locul prestarii, conform prevederilor art. 133, se considera a fi in Romania. Persoanele impozabile care au obligatia aplicarii sistemului TVA la incasare nu aplica sistemul pentru urmatoarele operatiuni care intra sub incidenta regulilor generale privind exigibilitatea TVA:

e) in cazul livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii pentru care beneficiarul este o persoana afiliata furnizorului/prestatorului potrivit art. 7 alin. (1) pct. 21."

Astfel, in cazul in care societatea A - care nu aplica sistemul de TVA laincasare emite o factura societatii B, societatea A va colecta TVA la data facturii, iar societatea B va deduce TVA atunci cand va primi factura, si nu la data incasarii /platii facturii.

In acest caz, TVA nu se va inregistra prin intermediul TVA neexigibile, ci direct pe contul 4427 /4426, astfel:

A emite factura vanzare marfa catre B in data de 10 ianuarie 2013:

A va inregistra astfel:
4111 = % 12.400
707 10.000
4427 2 400

A va colecta TVA la data de 10 ianaurie 2013.

B va inregistra astfel:

% = 401
371
4426

B va deduce TVA la data de 15 ianuarie 2013

B emite factura catre A in luna ianuarie si va inregistra astfel:


4111 = %
704
4427

B va colecta TVA la data de 15 ianuarie 2013

A va primi factura de la B la data de 15 ianuarie 2013 si va inregistra astfel:

% = 401
628
4426

A va deduce TVA la data de 15 ianuarie 2013.


Ti-a placut acest articol? Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!

Data aparitiei: 21 Ianuarie 2013


Votati articolul "Monografie contabila TVA la incasare parti afiliate":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi


ClubContabilitate.ro - intrebarea zilei

Asociatul poate vinde bunuri fara semnatura mea

Intrebare: Buna ziua!sunt asociat intr-o firma cu 50% parti egale,amandoi sunt administratori.Am observat ca asociatul meu a vandut un autoturism inmatriculat pe aceasta firma fara acordul meu.Este posibil legal?

Raspuns: Aveti in vedere atributiile prestabilite n Actul Constitutiv al firmei, dar si prevederile legii...... » citeste tot raspunsul aici

Alte articole publicate in data de 21 Ianuarie 2013 ARTICOLE SIMILARE

X

Noi apreciem opinia ta.
Adauga comentariul tau acum


user
user

Intrebare antispam: 2 + 4 =
  Da, doresc să primesc informaţii despre produsele, serviciile, evenimentele etc. oferite de Rentrop & Straton. Termeni si conditii de utilizare a site-ului Nota de informare

Comentarii articol

Postat de: el*****
Nu stiu daca am reusit sa postez o opinie anterioara asa incat revin cu scuzele de rigoare daca ma repet. In legatura cu "monografia contabila TVA la incasare parti afiliate" opinia mea umila este ca soc. B nu deduce pe loc nici pentru achizitia de la afiliata A, conf. prevederilor art. 145'2 Cod Fiscal unde se specifica faptul ca dreptul de deducere este amanat ...."chiar daca o parte din operatiunile realizate de de persoana impozabila sunt excluse de la aplicarea sistemului de TVA la incasare conform art. 134'2 alin.6". Eu am inteles de aici ca dreptul de a deduce in cazul persoanelor impozabile care aplica sistemul TVA la incasare, este amanat fara exceptie, dar nu am voie sa aplic sistemul TVA la incasare cand livrez/prestez unui afiliat adica sunt obligata sa colectez pe loc cand livrez afiliatilor. Astept opinia dvs. Multumesc.
Data adaugarii: 24-Ian-2013
Adauga acest articol in site-ul tau
Produse de contabilitate - REDUCERE 25%

Subiectele saptamanii

  • OPFV 2015. Ordine de plata si Foi de varsamant versiunea 1.3.3. din 5 mai 2015

    • Ordine de plata si Foi de varsamant (OPFV 2015) este programul informatic elaborat de ANAF pentru prelucrarea asistata, validarea si listarea ordinelor de plata si foilor de varsamant conform cu OMFP 246/2005 cu modificarile si completarile ulterioare si OMEF 1294/2007. Ultima versiunea este vers. 1.3.3/ 05.05.2015. - modificare banca din ROINROBU--ROMANIAN INTERNATIONAL BANK SA in ROINROBU--IDEA BANK SA vers. 1.3.3....» citeste mai departe aici

  • Stampila devine istorie de la 1 iulie 2015

    • Reprezentantii mediului de afaceri continua sa ceara aplicarea unor masuri de simplificare a modului in care functioneaza procedurile fiscale si cer reguli mai simple cand vine vorba de Codul fiscal. In acest context, Ministerul Finantelor Publice a promis eliminarea stampilei incepand cu 1 iulie 2015. "Odata cu acest nou Cod Fiscal, zona de fiscalitate e cumva acoperita. Cred ca pasul logic urmator ar fi cel al simplificarii administrative. Aici vorbim de lucruri ext...» citeste mai departe aici

  • Solicitare ridicare numerar de la 3 banci diferite. Cum se procedeaza?

    • Incepand cu 09.05.2015,  ridicarile de numerar sunt plafonate la 5.000 lei/zi. Pot sa ridic numerar 5.000 leizi din trei banci diferite si sa depun suma de 15.000 lei la o a parta banca? In opinia noastra nu puteti proceda astfel, deoarece conform art.11 alin 2  din Legea 70/2015, este interzisa fragmentarea solicitarilor de numerar. "Art. 11. (1) Se interzice persoanelor prevazute la art. 1 alin. (2) sa elibereze persoanelor prevazute la art. 1 alin. (1) si...» citeste mai departe aici

  • Studiu de caz: Regularizare 4428 ramas dupa anularea la cerere a inregistrarii in scopuri de TVA

    • O societate a fost platitoare de TVA la incasare pana la data de 16.01.2014. Dupa aceasta data, a facut optiunea de a deveni neplatitoare de TVA, i-a fost emisa decizia de anulare a inregistrarii in scopuri de TVA la aceasta data. A depus ultimul decont 300 aferent lunii ianuarie 2014 la data de 25.02.2014 si a platit ultimul TVA de plata in data de 25.02.2014. A ramas insa in contabilitate cu urmatoarele solduri: soldul contului 4428.TP (TVA neexigibila la plata) SFD = 5208.31 lei ...» citeste mai departe aici

  • Analiza: Comunicare prin mijloace electronice intre ANAF si persoane fizice si usoara modificare din Legea concurentei

    • In Monitorul Oficial nr. 0355 din 22 mai 2015 a fost publicat OMFP nr. 572 din 14 Mai 2015- Ordin pentru modificarea si completarea Procedurii de comunicare prin mijloace electronice de transmitere la distanta intre Agentia Nationala de Administrare Fiscala si persoanele fizice, aprobata prin Ordinul ministrului finantelor publice nr. 1.154/2014. Consultati OMFP 572/2015 aici!...» citeste mai departe aici

  • Buletin informativ CECCAR: Acte normative importante din perioada 15 - 21.05.2015

    • In cele ce urmeaza, regasiti o lista cu unele dintre cele mai importante noutati legislative publicate in intervalul  15 – 21.05.2015. 1. Legea nr. 112/2015 privind aprobarea Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 88/2014 pentru modificarea si completarea Ordonantei Guvernului nr. 26/2013 privind intarirea disciplinei financiare la nivelul unor operatori economici la care statul sau unitatile administrativ-teritoriale sunt actionari unici...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Newsletter zilnic GRATUIT

Legea 70/2015 si OUG 6/2015  - comentarii si studii de caz
Aboneaza-te la newsletterul Contabilul.ro si primesti gratuit Raportul special "Legea 70/2015 si OUG 6/2015 - comentarii si studii de caz".
X