Atentie, Contabili!
Cititi si descoperiti toate noutatile fiscale care va afecteaza activitatea!
Descarcati gratuit Raportul Special -
"Impozitul pe profit, venit si salarii"

Da, vreau sa primesc newsletterul zilnic cu informatii si oferte contabile

Stiri si analize economice
Arhiva
Aplicarea Ordonantei 30 din 2011 pentru impozite si taxe locale



detalii aici

Cauti un loc de munca?


Calculeaza salarizare
Salariul Dvs.
Persoane in intretinere
Pentru calculul detaliat apasati aici
Firme de contabilitate
The Practice Group - TPG
Bucuresti
Firma de contabilitate The Practice Group – ...
DMP CONTAB SRL
Bacau
Societate membra CECCAR, avand o echipa de profesi...
Vezi firme de contabilitate Firme audit
Munteanu Ionela - Birou Expert Contabil
Constanta
Expertiza contabila, consultanta fiscala, intocmir...
2 SFERO SRL
Cluj Napoca
SFERO SRL este o societate de contabilitate,audit ...
Vezi firme de audit Contabili particulari
Popescu Daniela-Elisabeta Intreprindere Individuala
Timisoara
Sunt o contabila cu experienta de 5 ani.Ofer servi...
IONELA MESESAN PFA
Timisoara
Sunt expert contabil, cu o experienta de peste 20 ...
Vezi contabili particulari

Contabilul.ro 2arrow Studii de caz 1 Monografie contabila TVA la incasare parti afiliate


Monografie contabila TVA la incasare parti afiliate

Cuvinte cheie: monografii contabile, TVA la incasare, parti afiliate, cifra de afaceri


Analizam mai jos cazul unui SRL (A), cu cifra de afaceri peste 1.000.000 EUR, asociat intr-un alt SRL(B), alaturi de o persoana fizica. Al doilea SRL aplica regimul de TVA la incasare. Pentru facturile emise catre SRL-ul asociat, vom vedea daca se aplica acelasi regim.  

Cu titlu de exemplu: A emite o factura de 10.000 lei catre B si B emite o factura de 20.000 lei catre A, in luna ianuarie, care urmeaza sa fie decontate prin banca. Vom preciza care este monografia contabila aferenta acestor operatiuni.

Solutia consultantului:

Trebuie analizat daca  cele doua societati A si B constituie parti afiliate in sensul art 7 alin 21 lit  din Codul fiscal. Astfel:

"21. persoane afiliate - o persoana este afiliata cu alta persoana daca relatia dintre ele este definita de cel putin unul dintre urmatoarele cazuri:
c) o persoana juridica este afiliata cu alta persoana juridica daca cel putin:

Proceduri contabile pentru societati comerciale
Proceduri contabile pentru societati comerciale

Vezi detalii

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile

Vezi detalii



(i) prima persoana juridica detine, in mod direct sau indirect, inclusiv detinerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot la cealalta persoana juridica ori daca controleaza persoana juridica;
(ii) a doua persoana juridica detine, in mod direct sau indirect, inclusiv detinerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot la prima persoana juridica;
(iii) o persoana juridica terta detine, in mod direct sau indirect, inclusiv detinerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot atat la prima persoana juridica, cat si la cea de-a doua."

In conditiile in care rezulta ca societatea A este afiliata cu societatea B (A detine in B minim 25% din capitalul social al lui B), pentru operatiunile derulate intre acestea nu se va aplica sistemul de TVA la incasare. Aceasta exceptie este prevazuta la art. 134^2 alin. 6 lit. e, exceptie redata mai jos:

"(6) Aplicarea prevederilor sistemului de TVA la incasare este obligatorie pentru persoanele impozabile prevazute la alin. (3), dar nu se aplica de persoanele impozabile care fac parte dintr-un grup fiscal unic conform prevederilor art. 127 alin. (8). Sistemul TVA la incasare se aplica numai pentru operatiuni pentru care locul livrarii, conform prevederilor art. 132, sau locul prestarii, conform prevederilor art. 133, se considera a fi in Romania. Persoanele impozabile care au obligatia aplicarii sistemului TVA la incasare nu aplica sistemul pentru urmatoarele operatiuni care intra sub incidenta regulilor generale privind exigibilitatea TVA:

e) in cazul livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii pentru care beneficiarul este o persoana afiliata furnizorului/prestatorului potrivit art. 7 alin. (1) pct. 21."

Astfel, in cazul in care societatea A - care nu aplica sistemul de TVA laincasare emite o factura societatii B, societatea A va colecta TVA la data facturii, iar societatea B va deduce TVA atunci cand va primi factura, si nu la data incasarii /platii facturii.

In acest caz, TVA nu se va inregistra prin intermediul TVA neexigibile, ci direct pe contul 4427 /4426, astfel:

    A emite factura vanzare marfa catre B in data de 10 ianuarie 2013:

A va inregistra astfel:
4111    =    %    12.400
        707    10.000
        4427      2 400

A va colecta TVA la data de 10 ianaurie 2013.

B va inregistra astfel:

%        =    401
371
4426

B va deduce TVA la data de 15 ianuarie 2013

    B emite factura catre A in luna ianuarie si va inregistra astfel:


4111    =    %
               704
              4427

B va colecta TVA la data de 15 ianuarie 2013

    A va primi factura de la B la data de 15 ianuarie 2013 si va inregistra astfel:

%    =    401
628
4426

A va deduce TVA la data de 15 ianuarie 2013.


Ti-a placut acest articol? Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!


Data aparitiei: 21 Ianuarie 2013

Votati articolul "Monografie contabila TVA la incasare parti afiliate":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi


ClubContabilitate.ro - intrebarea zilei

platesc Tva?

Intrebare: In situatia in care m-am declarat la ANAF persoana fizica platitoare de TVA, vanzand terenuri pentru constructii, iar acum doresc sa vand o casa veche cu curte si gradina, platesc sau nu TVA?

Raspuns: ART. 141 2 Urm?toarele opera??iuni sunt, de asemenea, scutite de tax?: f livrarea de construc??ii... citeste tot raspunsul aici


Alte articole referitoare la monografii contabile


» Cum sa tii Contabilitatea Organizatiilor Non-profit fara stres?

» Ghid complet Taxa pentru Fondul de Mediu 2014

» Atentie la contabilitatea Institutiilor Publice, conform modificarilor de la 1 iulie 2014


Contabilitate 45000 de contabili citesc zilnic stirile si modificarile legislative din domeniul CONTABILITATII. Aboneaza-te GRATUIT si vei primi CADOU raportul special "Impozitul pe profit, venit si salarii" .
Eroare extragere nr_comentarii:

Noi apreciem opinia ta. Adauga comentariul tau acum








  Da, doresc să primesc informaţii despre produsele, serviciile, evenimentele etc. oferite de Rentrop & Straton. Termeni si conditii de utilizare a site-ului Nota de informare



Adauga acest articol in site-ul tau

Alte articole referitoare la TVA la incasare, parti afiliate, cifra de afaceri,


» Cum refacturam si inregistram utilitatile consumate de chiriasi?

» Aprobare fonduri POR. Cum procedam in ce priveste rambursarea TVA?

» Documentar fiscal: Exigibilitatea TVA pentru livrari de bunuri si prestari de servicii

Vezi toate articolele referitoare la TVA la incasare (232)

» Majorare pret de vanzare. Ce consecinte apar la recalcularea impozitului si intocmirea declaratiei rectificative?

» CECCAR: Modificarile prefigurate de noua Directiva Contabila Europeana si de Directiva privind Transparenta

» Detinerea a peste 25 la suta din capitalul social. Intocmim dosarul de preturi de transfer?

Vezi toate articolele referitoare la parti afiliate (19)

» Vanzare teren fara autorizatie de construire. Ce inregistrari contabile se fac?

» TABEL comparativ privind modificarile de organizare a marilor contribuabili

» Modificari in Legea contabilitatii prin OUG 79 din 2014. Analiza punctuala

Vezi toate articolele referitoare la cifra de afaceri (615)

Alte articole publicate in data de 21 Ianuarie 2013






Top cautari



AUTENTIFICARE UTILIZATORI

Utilizator:
Parola:

Nu am cont si doresc sa ma inscriu!
MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial



© 2014 Rentrop & Straton. All rights reserved.
Harta site  |   Contact  |   Termeni si conditii  |   Privacy policy RO  |   Privacy policy EN  |   RSS  



SATI


X