Va prezentam, prin cele ce urmeaza, regulile principale de includere in sistem care se aplica de la 1 ianuarie 2013.
Facem astfel precizarea ca se are in vedere cifra de afaceri realizata in urmatoarele perioade:
a) 1 octombrie 2011 - 30 septembrie 2012;
b) 1 octombrie 2012 - 31 decembrie 2012.
a) perioada 1 octombrie 2011 - 30 septembrie 2012
Se incadreaza obligatoriu in sistemul TVA la incasare incepand cu data de 1 ianuarie 2013, persoana impozabila care indeplineste urmatoarele conditii:
Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
Contabilitatea HORECA Monografii contabile si cazuri practice
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
* a realizat in perioada 1 octombrie 2011 - 30 septembrie 2012 inclusiv o cifra de afaceri sub plafonul de 2.250.000 lei;
* daca se inregistreaza in scopuri de TVA incepand cu data de 1 ianuarie 2013;
* nu face parte dintr-un grup fiscal unic.
Pentru inscrierea in sistem, aceste persoane trebuie sa depuna la organele fiscale competente o notificare pana pe data de 25 octombrie 2012 inclusiv, din care sa rezulte ca nu au depasit cifra de afaceri de 2.250.000 lei.
Pentru aceste persoane impozabile nu se ia in considerare valoarea operatiunilor realizate in intervalul 1 octombrie 2012 - 31 decembrie 2012 inclusiv pentru determinarea plafonului de 2.250.000 lei aferent anului 2012.
NU au obligatia sa depuna aceasta notificare persoanele impozabile care la data de 25 octombrie 2012:
* nu mai sunt inregistrate in scopuri de TVA cf art. 153 din Codul fiscal sau
* fac parte dintr- un grup fiscal unic.
Persoana impozabila care este obligata sa depuna notificarea, dar nu o depune in termen, urmeaza a fi inregistrata din oficiu de organul fiscal competent in Registrul persoanelor care aplica sistemul TVA la incasare incepand cu data de 1 ianuarie 2013.
b) perioada 1 octombrie 2012 - 31 decembrie 2012
Persoana impozabila care se inregistreaza in scopuri de TVA dupa data de 30 septembrie 2012, exclusiv, aplica sistemul TVA la incasare incepand cu prima zi a celei de-a doua perioade fiscale din anul 2013 daca cifra de afaceri realizata nu depaseste plafonul de 2.250.000 lei in intervalul cuprins intre:
* momentul inregistrarii in scopuri de TVA dupa data de 30 septembrie 2012;
* data de 31 decembrie 2012, inclusiv.
Aceasta persoana impozabila este obligata sa depuna la organul fiscal competent o notificare pana pe data de 25 ianuarie 2013 inclusiv, din care sa rezulte ca nu a depasit cifra de afaceri de 2.250.000 lei in intervalul 1 octombrie - 31 decembrie 2012.
Sistemul TVA la incasare se aplica incepand cu prima zi a celei de-a doua perioade fiscale din anul 2013.
Nedepunerea notificarii in acest termen va fi sanctionata prin inregistrarea din oficiu in sistemul TVA la incasare si inscrierea in Registrul persoanelor care aplica acest sistem.
Persoana impozabila care nu este inregistrata in scopuri de TVA in perioada 1 octombrie 2012 - 31 decembrie 2012, dar se inregistreaza incepand cu data de 1 ianuarie 2013, este obligata sa aplice sistemul TVA la incasare incepand cu data inregistrarii in scopuri de TVA. in aceasta situatie, persoana impozabila NU este obligata sa completeze si sa depuna notificarea deoarece este inregistrata din oficiu, de organul fiscal, in Registrul persoanelor impozabile care aplica sistemul TVA la incasare.
Exemplu 1
Perioada fiscala de raportare trimestrul calendaristic
Firma X persoana impozabila se inregistreaza in scopuri de TVA incepand cu data de 1 ianuarie 2013, fiind obligata sa aplice sistemul TVA la incasare incepand cu data de 1 ianuarie 2013 conform inscrierii din oficiu de catre organul fiscal competent in Registrul persoanelor obligate sa aplice sistemul TVA. Prin inregistrarea in scopuri de TVA, obtine perioada fiscala trimestrul calendaristic.
In cursul trim. II 2013, firma depaseste plafonul de 2.250.000 lei, motiv pentru care este obligata sa depuna la organul fiscal competent formularul cod 097 pentru excluderea din sistemul TVA la incasare. Reprezentantul legal al firmei depune notificarea pe data de 25 iulie 2013, continuand sa aplice sistemul pana pe data de 30 septembrie 2013.
Firma inceteaza sa mai aplice acest sistem incepand cu data de 1 octombrie 2013 reprezentand prima zi a celei de-a doua perioade fiscale urmatoare celei in care a depasit plafonul.
Mecanismul de functionare al acestui sistem fiscal este urmatorul:
* aplica sistemul in perioada 1 ianuarie 2013 - 30 iunie 2013;
* depune in data de 25 iulie 2013 formularul cod 097 prin bifarea casetei 2 "Notificare de iesire din sistem";
* continua aplicarea sistemului in perioada 1 iulie - 30 septembrie 2013;
* inceteaza sa aplice sistemul incepand cu data de 1 octombrie 2013.
Daca aceeasi firma realizeaza in anul 2014 o cifra de afaceri sub plafonul de 2.250.000 lei si pastreaza aceeasi perioada fiscala - trimestrul calendaristic, trebuie sa procedeze astfel:
* depune pana pe data de 25 ianuarie 2015 formularul cod 097 prin bifarea casetei 1 "Notificare de intrare in sistem";
* aplica sistemul incepand cu data de 1 aprilie 2015;
* continua aplicarea sistemului in situatia in care mentine anual, cifra de afaceri sub plafonul de 2.250.000 lei.
