email
E-Factura. E-Transport: Sanctiuni. Amenzi. Solutii practice

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit 

"E-Factura. E-Transport: Sanctiuni. Amenzi. Solutii practice"

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

Contract dare in plata - Tratament contabil si fiscal

contract dare in platacodul civilcodul fiscalinregistrari contabile

Asociatul unei societati are imprumut la firma in valoare de 50.000 ron si direste sa achizitioneze, in schimbul acestei sume, un teren de la o persoana fizica, prin intocmirea unui contract de dare in plata. Vom stabili astfel in ce masura este corect sa se scoata terenul din societate pe acest document dare in plata si ce inregistrari se fac, alaturi de implicatiile fiscale aferente.

Solutia consultantului:

Darea in plata este un mijloc de stingere a unei obligatii nu prin utilizarea unei sume de bani, ci prin acordarea unui bun sau a unui serviciu in schimbul obligatiei initiale. Potrivit art. 1110 din Codul civil , pentru a se permite efectuarea de dare in plata este necesar acordul creditorului.

Astfel, ca si o prima observatie, se necesita un document ce va justifica acordul creditorului fapt pentru care se va intocmi un contract. Daca darea in plata consta intr-un imobil, contractul va fi in forma autentica (se va semna in fata notarului).

Darea in plata este o modalitate de plata care produce aceleasi efecte, adica stinge obligatia impreuna cu toate accesoriile aferente. In situatia in care obligatia initiala are ca obiect plata unei sume de bani iar creditorul accepta in schimb transferul dreptului de proprietate asupra unui bun, darea in plata conduce la realizarea unei vanzari pentru care sunt aplicabile reglementarile specifice d.p.d.v. juridic, contabil, fiscal, etc.

Astfel, pentru operatiunea de vanzarea a terenului se  va intocmi un contract de vanzare-cumparare in forma autentica si emiterea unei facturi in situatia in care va intra in sfera operatiunilor taxabile.


D.p.d.v. al TVA,operatiunea are caracter economic deoarece se efectueaza cu plata, chiar daca suma datorata de cumparator se stinge prin creanta acestuia fata de propria societate pe care a imprumutat-o. Operatiunea care urmeaza a se realiza este in sfera de aplicare a TVA, fiind impozabila deoarece indeplineste cumulativ cele patru conditii reglementate prin art. 126 alin. 1 din Codul fiscal:

1.    operatiunea este o livrare de bunuri in sfera taxei, efectuata cu plata;
2.    locul de livrare a bunurilor este in Romania in baza prevederilor articolului 132 privind locul livrarii de bunuri;
3.    livrarea bunurilor este realizata de o persoana impozabila care actioneaza ca atare;
4.    livrarea bunului este rezultatul desfasurarii unei activitati economice.

Potrivit prevederilor art. 141 alin. 2 lit f) sunt scutite de taxa, livrarea de constructii/parti de constructii si a terenurilor pe care sunt construite, precum si a oricaror altor terenuri. Prin exceptie, scutirea nu se aplica pentru livrarea de constructii noi, de parti de constructii noi sau de terenuri construibile. In sensul prezentului articol, se definesc urmatoarele:
   1. teren construibil reprezinta orice teren amenajat sau neamenajat, pe care se pot executa constructii, conform legislatiei in vigoare;
   2. constructie inseamna orice structura fixata in sau pe pamant;
   3. livrarea unei constructii noi sau a unei parti din aceasta inseamna livrarea efectuata cel tarziu pana la data de 31 decembrie a anului urmator anului primei ocupari ori utilizari a constructiei sau a unei parti a acesteia, dupa caz, in urma transformarii;
   4. o constructie noua cuprinde si orice constructie transformata sau parte transformata a unei constructii, daca costul transformarii, exclusiv taxa, se ridica la minimum 50% din valoarea de piata a constructiei sau a partii din constructie, astfel cum aceasta este stabilita printr-un raport de expertiza, exclusiv valoarea terenului, ulterior transformarii;

Potrivit prevederilor pct. 37 alin (6) , in aplicarea art. 141 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal , calificarea unui teren drept teren construibil sau teren cu alta destinatie, la momentul vanzarii sale de catre proprietar, rezulta din certificatul de urbanism. In situatia in care livrarea unui teren pe care se afla o constructie are loc ulterior livrarii constructiei sau independent de livrarea constructiei, livrarea fiind realizata de persoana care detine titlul de proprietate asupra constructiei ori de alta persoana care detine numai titlul de proprietate asupra terenului, se considera ca are loc livrarea unui teren construibil in sensul art. 141 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal .

In situatia in care este aplicabil regimul de scutire fara drept de deducere a TVA, emiterea facturii nu este obligatorie, potrivit prevederilor art.155 alin 6 din Codul fiscal, potrivit caruia: "prin exceptie de la alin. (5) lit. a) si d), persoana impozabila nu are obligatia emiterii de facturi pentru operatiunile scutite fara drept de deducere a taxei conform art. 141 alin. (1) si (2)"

Emiterea facturii este obligatorie numai daca se aplica regimul normal de taxare, aspect reglementat in mod expres prin art. 155 alin. (5)  din Codul fiscal .

Avand in vedere faptul ca dreptul de proprietate asupra terenului  se transfera unei  persoane fizice care are  calitatea de asociat al persoanei impozabile care le are in proprietate, pentru a evita suspiciunile legate de stabilirea unui pret mai mic in avantajul personal al acestuia, este recomandabil ca inaintea efectuarii tranzactiei, sa se stabileasca valoarea de piata a terenului  de catre un evaluator.

Pretul de piata este definit drept suma care ar fi platita de un client independent unui furnizor independent in acelasi moment si in acelasi loc, pentru acelasi bun sau serviciu ori pentru unul similar, in conditii de concurenta loiala.

Aplicarea unui pret mai mic fata de valoarea de piata poate fi considerat de catre organele de inspectie fiscala drept avantaj in natura asimilat dividendului care se supune impozitarii.

Inregistrari contabile:

Vanzare teren:

461 Debitori diversi =   %
        7583 Venituri din vanzarea activelor si alte operatii de capital
         4427 TVA colectata sau fara TVA in functie de calificarea terenului construibil sau pentru alte destinatii.

Scaderea din gestiune a terenului
6583 "Cheltuieli privind activele cedate si alte operatii de capital" = 2111 "Terenuri:
Compensare, darea in plata:
4551 "Actionari/asociati - conturi curente" = 461 "Debitori diversi"


 


de Mihaela Pascu

NOUTATI Contabile 2024

Stiati ca lipsa politicilor si procedurilor contabile este amendadata cu pana la 4.000 lei?


Comandati chiar acum pachetul complet pentru intocmirea politicilor si procedurilor contabile!

In plus, beneficiati de TRANSPORT GRATUIT pentru cumparaturi a caror valoare depaseste 247 lei (TVA inclusa)!

Pachet Complet pentru intocmirea politicilor si procedurilor contabile cuprinde:

  Stick Manual de politici contabile (100% editabil)
  Stick Proceduri contabile pentru societati comerciale (100% editabil)

Grabiti-va sa comandati ACUM pachetul dvs. cu politici si proceduri contabile!

...Vezi AICI detaliile complete <<

Citeste mai multe articole pe aceeasi tema:
contract dare in platacodul civilcodul fiscalinregistrari contabile


Data aparitiei: 22 Februarie 2013

Votati articolul "Contract dare in plata - Tratament contabil si fiscal":
Rating:

Nota: 4.04 din 5 din 13 voturi

Urmareste-ne pe Google News

Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri



ARTICOLE SIMILARE



Subiectele saptamanii

  • ANAF: 15 aprilie, noul termen pentru iesirea din sistemul de impozitare al microintreprinderilor

    • Update 28 martie 2024:  ANAF a anuntat ca termenul limita pentru declararea iesirii din sistemul de impozitare al microintreprinderilor va fi extins pana la data de 15 aprilie 2024. Initial, firmele mici erau obligate sa depuna Declaratia 700 pana la data de 31 martie pentru a iesi din sistemul de impunere pe veniturile microintreprinderilor. Guvernul urmeaza sa adopte modificarea propusa in aceasta saptamana. In cele ce urmeaza, va prezentam anu...» citeste mai departe aici

  • Factura emisa anul trecut si primita in 2024. Putem deduce TVA?

    • In cele ce urmeaza veti afla daca putem deduce TVA din facturi primite si inregistrate in 2024, dar a caror data de emitere este in 2023. Deducere TVA pentru o factura emisa anul trecut Pentru deducerea TVA din facturile primite pentru bunuri sau servicii, persoana inregistrata ca platitor de tva trebuie sa indeplineasca doua conditii: - sa detina o factura emisa in conformitate cu prevederile art. 319, precum si dovada platii in cazul achizitiilo...» citeste mai departe aici

  • Imprumut acordat de societate catre asociatul unic: atentie la suma maxima prevazuta de lege!

    • In prezentul studiu de caz, ne propunem sa analizam aspectele legale ale imprumutului acordat de societate catre asociatul unic. Veti afla in randurile de mai jos care este suma maxima ce poate fi imprumutata, modalitatea de plata si textul de lege aplicabil in contextul legislatiei in vigoare. Imprumut acordat de societate catre asociatul unic: studiu de caz Intrebare: "O societate comerciala poate imprumuta asociatul unic? Care este...» citeste mai departe aici

  • CUM si UNDE ne putem plati obligatiile fiscale: Ghid ANAF privind modalitatile plata

    • Cu scopul de a informa contribuabilii, ANAF a publicat o brosura cu modalitatile de plata disponibile catre institutie. Aceasta initiativa are ca obiectiv principal simplificarea si eficientizarea procesului de plata a taxelor si impozitelor, oferind contribuabililor o intelegere clara a tuturor optiunilor disponibile. Impozite, taxe, contributii si alte sume datorate - CUM si UNDE putem plati Contribuabilii isi pot indeplini obl...» citeste mai departe aici

Atentie, Contabili!

Contabilitatea se schimba!
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCATI GRATUIT
Raportul Special
"E-Factura. E-Transport: Sanctiuni. Amenzi. Solutii practice"


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016
X