Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Politica noastra de Cookies.
Atentie, Contabili!
MFP a anuntat modificari la Legea TVA de la 1 ianuarie!
Cititi si descoperiti toate noutatile fiscale care va afecteaza activitatea!
Descarcati gratuit Raportul Special -
"Aplicarea TVA modificarile legii de la 1 ianuarie 2014"

Da, vreau sa primesc newsletterul zilnic cu informatii si oferte contabile

Content on this page requires a newer version of Adobe Flash Player.

Get Adobe Flash player

 
Codul Fiscal 2014

Stiri si analize economice
Arhiva
Aplicarea Ordonantei 30 din 2011 pentru impozite si taxe locale



detalii aici

Cauti un loc de munca?


Calculeaza salarizare
Salariul Dvs.
Persoane in intretinere
Pentru calculul detaliat apasati aici
Firme de contabilitate
ANGEL ACCOUNTING SERVICES SRL
Satu Mare
Societate membra CECCAR, oferim servicii complete ...
1 SFERO SRL
Cluj Napoca
SFERO SRL este o societate de contabilitate,audit ...
Vezi firme de contabilitate Firme audit
2 SFERO SRL
Cluj Napoca
SFERO SRL este o societate de contabilitate,audit ...
ANDERSSEN CONSULTING GROUP
Bucuresti
Anderssen Consulting este o firma de consultanta c...
Vezi firme de audit Contabili particulari
3 SFERO SRL
Cluj Napoca
SFERO SRL este o societate de contabilitate,audit ...
ANDREEA SUCIU
Cluj Napoca
Expert contabil, PFA, ofer seriozitate si profesio...
Vezi contabili particulari

Contabilul.ro arrow Studii de caz Protocol de la 1 ianuarie 2013 | Regimul TVA al cheltuielilor


Protocol de la 1 ianuarie 2013 | Regimul TVA al cheltuielilor

Cuvinte cheie: 1 ianuarie 2013, TVA, cheltuieli de protocol, HG 44/2004, achizitii


Vom preciza mai jos care este regimul TVA aferent cheltuielilor de protocol incepand cu 1 ianuarie 2013, precum si daca exista posibilitatea asimilarii si incadrarii acestor categorii de cheltuieli in categoria bunurilor de mica valoare acordate gratuit in cadrul actiunilor de protocol. De asemenea, se va vedea cum e tratata cheltuiala cu ajustarea TVA din punct de vedere al impozitului pe profit.


Solutia consultantului:

Incepand cu 01 ianuarie 2013, prin  HG 1071/2012, normele de aplicare pentru art. 128 lit. f) din Codul fiscal , sunt reformulate integral din 2013, in sensul ca sunt recunoscute drept bunuri de protocol numai bunurile acordate in valoare de pana la 100 lei pentru un singur beneficiar al cadoului.
 
Pentru aceasta suma, se permite deducerea TVA de la achizita bunurilor acordate sub forma de cadouri si nu se colecteaza TVA la acordarea cadoului. Deducerea TVA de la achizitie va tine cont de sistemul utilizat de societate de la 01 ianuarie 2013 (TVA regim normal sau TVA la incasare).
 
Din analiza textului normativ, observam ca etalonul pentru determinarea sumei deductibile - plafonul de 100 lei, este analiza individuala a fiecarui cadou acordat intr-o perioada fiscala, luna sau trimestrul.
 
De exemplu, o persoana impozabila acorda cadouri in valoare individuala de 99 lei fiecare la 5 persoane, total valoare cadouri 495 lei. In acest caz, TVA de la achizitie este deductibil, iar la acordarea cadourilor nu se colecteaza TVA.
 
O alta persoana impozabila acorda doua cadouri la 2 persoane distincte in valoare de 247,5 lei fiecare, total valoare cadouri 495 lei. Pentru aceasta persoana, valoarea pentru care se depasesc cei 100 lei pe fiecare beneficiar de cadou este o suma in sfera TVA pentru care persoana impozabila colecteaza TVA la acordarea cadoului, prin emiterea unei autofacturi, in ultima zi a perioadei fiscale.
 
Legiuitorul a stabilit ca aceasta colectare a TVA se va realiza in ultima zi a perioadei fiscale.


Exemplu de calcul:
Valoare cadou acordat = 247,5 lei / persoana
Valoare deductibila = 100 lei
Baza de calcul TVA = 147,5 lei
TVA colectata  pe fiecare beneficiar de cadou = 147,5 x 24% = 35,4 lei
Total TVA colectata pentru situatia din exemplu = 35,4 x 2 = 70,8 lei
 
Legiuitorul a detaliat procedura efectiva de colectare a TVA, la pct. 6 alin. (10) din HG 44/2004 , astfel se emite o autofactura, iar inregistrarea contabila este:
635 "Cheltuieli cu alte impozite si taxe" = 4427 "TVA colectata" cu suma de 70,8 lei.
 
Retinem aspectul foarte important ca daca aceste cadouri sunt acordate in scopul stimularii activitatii societatii, cum ar pretrecerile cu clientii, nu se considera acordare de cadouri si nu se colecteaza TVA.
 
In acest caz, intrebarea esentiala este ce se intampla cu TVA la bunurile utilizate in diverse actiuni de protocol, ce nu sunt acordate unor beneficiari evidentiati distinct, cum ar fi mese festive, servirea unor invitati cu bauturi racoritoare,, apa, cafea, prajiturele etc.
 
In opinia noastra, TVA - ul acesta nu se poate deduce si reprezinta o componenta a costului de achizitie a acestor produse, conform pct. 51 din OMFP 3055/2009 privind contabilitatea. Dupa introducerea TVA in costul de achizitie, se va analiza deductibilitatea limitata a cheltuielii de protocol, in procentul amintit in prima parte a raspunsului.
 
Daca cumva a fost dedus un TVA la achizitia bunurilor utilizate in cadrul actiunilor de protocol, la data consumului acestora, societatea are obligatia sa colecteze TVA la valoarea integrala a acestora, prin procedura mai sus amintita ( emiterea unei autofacturi).
 
Referitor la consumul de apa, noi nu consideram aceasta activitate nici venit de natura salariala, nici cheltuiala de protocol, ci o cheltuiala absolut necesara desfasurarii activitatii, deductibila la calculul impozitului pe profit, iar daca achizitia s-a efectuat de la un furnizor inregistrat in scopuri de TVA, taxa poate fi dedusa.
 
In ce priveste masa servita de salariati in delegatii, consideram ca valoarea sumei ce depaseste valoarea diurnei deductibila, inclusiv TVA aferenta facturii, reprezinta o suma de diurna acordata peste procentul de 2,5 ori nivelul stabilit pentru institutiile publice, iat suma este venit de natura salariala, supusa impozitului pe venit si asigurarilor sociale obligatorii, conform art. 55 alin. (2) lit. i) coroborat cu art. 296^15 lit. g) din Codul fiscal .
 
Nu este plauzibila asimilarea acestor sume cu bunuri cadou acordate salariatilor, deoarece s-ar denatura realitatea economica a tranzactiei. Acestea totusi sunt mese acordate salariatilor proprii si nu cadouri. Desigur, trebuie nuantata situatia cand masa este servita cu un client si o anumita componenta a acestei achizitii ar putea fi asimilata cheltuielilor de protocol.


Ti-a placut acest articol? Trimite-l si prietenilor tai!


Data aparitiei: -

ClubContabilitate.ro - intrebarea zilei

Declaratii PFA

Intrebare: Care sunt pasii de urmat de PFA nou infiintata de la iesirea actelor de la Registruk Comertului? Ce declaratii trebuie sa depuna la ANAF, Casa de pensii, Sanatate? Daca am CIM de munca cu 2 ore/zi, sal.brut 300 lei/luna, cu o societate, trebuie sa ma mai asigur la Casa de pensii?

Raspuns: Contribuabilii care obtin venituri din activitati independente sunt obligati, potrivit prevederilor ... citeste tot raspunsul aici


Alte articole referitoare la 1 ianuarie 2013


» Semnificatia unor termeni si expresii - Taxa pe valoarea adaugata - Norme Metodologice Codul fiscal

» Definitia microintreprinderilor - Impozitul pe veniturile microintreprinderilor - Titlul IV indice 1 - Norme Metodologice Codul fiscal

» Venituri din investitii - Impozitul pe venit - Norme Metodologice Codul fiscal


Contabilitate 45000 de contabili citesc zilnic stirile si modificarile legislative din domeniul CONTABILITATII. Aboneaza-te GRATUIT si vei primi CADOU raportul special "Aplicarea TVA modificarile legii de la 1 ianuarie 2014" .

Noi apreciem opinia ta. Adauga comentariul tau acum








  Da, doresc să primesc informaţii despre produsele, serviciile, evenimentele etc. oferite de Rentrop & Straton. Termeni si conditii de utilizare a site-ului Nota de informare



Adauga acest articol in site-ul tau

Alte articole referitoare la TVA, cheltuieli de protocol, HG 44/2004, achizitii,


» Inregistrare leasing financiar. Cum inregistram veniturile din inchiriere si facturile aferente?

» Cum gestionam achizitia de produse second-hand si cum facem inregistrarile contabile?

» AIC si bunuri sosite fara factura. Ce solutii contabile aplicam si care sunt inregistrarile?

Vezi toate articolele referitoare la TVA (2584)

» Refacturare CHELTUIELI DE PROTOCOL. Cum inregistram corect facturile?

» CHELTUIELI DE PROTOCOL. Care e diferenta intre cheltuielile deductibile si cele nedeductibile?

» Planul de conturi 2014. Plan de conturi general actualizat cu cele mai noi modificari

Vezi toate articolele referitoare la cheltuieli de protocol (70)

» Curs facturare si stornare avans. Cum vom factura corect?

» Modificari impozitul pe profit in 2014. Ce a schimbari a adus HG 77/2014?

» Ce obligatii si drepturi are o microintreprindere in 2014?

Vezi toate articolele referitoare la HG 44/2004 (86)

» Cum gestionam achizitia de produse second-hand si cum facem inregistrarile contabile?

» AIC si bunuri sosite fara factura. Ce solutii contabile aplicam si care sunt inregistrarile?

» Nu uitati de declaratiile cu termen-limita la 25 aprilie!

Vezi toate articolele referitoare la achizitii (1041)

Alte articole publicate in data de -






Top cautari




© 2014 Rentrop & Straton. All rights reserved.
Harta site  |   Contact  |   Termeni si conditii  |   Privacy policy RO  |   Privacy policy EN  |   RSS  



SATI