Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
email
Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit 

"Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate"

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
Ghid Practic pentru contabili

Factura de comision pentru livrare intracomunitara. Care e tratamentul contabil?

Monografii Contabileimpozitul pe profitcheltuieli deductibilefactura de comision


Va prezentam mai jos tratamentul contabil si fiscal al unei facturi de comision aferenta unei livrari intracomunitare pornind de la cazul unei societati comerciale, persoana juridica romana, inregistrata in scopuri de TVA si platitoare de impozit pe profit, care produce repere din tabla care pleaca catre un client din UE. Acest client a fost gasit prin intermediul unei alte societati din UE.

Societatea din UE vrea sa factureze catre societatea din Romania 3% din valoarea livrarilor catre acel client. Acest procent de 3% va fi facturat sub forma unui comision. Vom stabili, in consecinta, cum se trateaza aceasta factura de comision si daca se impoziteaza in Romania.

Consideram ca societatea din Comunitatea europeana, ce solicita incasarea comisionului, comunica societatii din Romania un cod valabil de TVA emis de autoritatile din alte state membre, iar societatea din Romania este inregistrata in Registrul operatorilor intracomunitari din Romania.

Din punctul de vedere al TVA, locul prestarii de servicii pentru acest comision este reglementat de art. 133 alin. (2) din Codul fiscal, ce stabileste ca, prin efectul legii, prestarile de servicii efectuate catre alte persoane impozabile au locul prestarii locul unde beneficiarul isi desfasoara activitatea, adica in Romania, unde societatea isi are sediul activitatii.

Acest lucru conduce la obligatia platii TVA de catre societatea din Romania prin taxare inversa.

Inregistrare contabila:

Cartea Verde a Contabilitatii 2018
Cartea Verde a Contabilitatii 2018

Vezi detalii

Ghid GDPR pentru asociatiile de proprietari
Ghid GDPR pentru asociatiile de proprietari

Vezi detalii

Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Vezi detalii




4426 = 4427
"TVA deductibila" "TVA colectata"

conform art. 150 alin. (2) coroborat cu art. 157 alin. (2) din Codul fiscal.

Aceasta achizitie de servicii se va inregistra in decontul de TVA si in declaratia recapitulativa
390 privind achizitiile si livrarile intracomunitare, depusa pana pe data de 25 a lunii urmatoare, conform art. 1564 din Codul fiscal. Insa trebuie sa amintim un lucru foarte important din punct de vedere fiscal, si anume ca sumele platite de un rezident catre un nerezident sub forma de comisioane sunt in sfera impozitului datorat de nerezidenti in Romania, conform art. 115 alin. (1) lit. f) din Codul fiscal.

Acest lucru presupune implicit impozitarea prin stopaj la sursa cu procentul de 16%, la data platii facturilor, a venitului realizat de nerezident.

Impozitul se transforma in lei, la cursul BNR valabil in data platii si se achita pana pe data de 25 a lunii urmatoare, conform art. 116 alin. (2) lit. d) coroborat cu art. 116 alin. (4) din Codul fiscal. Societatea are obligatia sa declare impozitul in declaratia 100.

Daca societatea din celalalt stat membru prezinta certificatul de rezidenta fiscala in acel stat, in acest caz sunt aplicabile prevederile de la art. 118 din Codul fiscal, ce stabileste ca impunerea se efectueaza in cel mai favorabil mod intre prevederile din legislatia interna si conventia de evitare a dublei impuneri.

Subliniem ca rolul certificatului nu este de scutire la impozitarea in Romania, ci de a beneficia de posibilitatea unui tratament mai favorabil din conventia de evitare a dublei impuneri.

In ambele cazuri, pana in ultima zi a lunii februarie a anului urmator se depune declaratia cu impozitul datorat/scutit pe venitul realizat de nerezidenti, conform art. 119 din Codul fiscal.
Monografie contabila:
Primire factura de comision:

628 = 401
"Cheltuieli cu alte servicii executate de terti" "Furnizori"


628 = 401
"Cheltuieli cu alte servicii executate de terti" "Furnizori"



Consideram cheltuiala cu comisionul deductibila fiscal, avand in vedere scopul acesteia, respectiv identificarea de noi clienti si realizarea de venituri impozabile, conform art. 21 alin. (1) din Codul fiscal.

Retinere impozit la data platii facturii:



401 = 446
"Furnizori" "Alte impozite si taxe - analitic impozit nerezidenti"


Plata impozit:

446 = 5121
"Alte impozite si taxe - "Conturi la banci in lei"
analitic impozit nerezidenti"


Plata facturii:


401 = 5124
"Furnizori" "Conturi la banci in valuta"


Daca din diverse considerente comerciale, societatea din Romania nu poate retine impozitul datorat de nerezidenti in Romania, cum ar fi semnarea unor contracte pe sume nete, in acest caz impozitul se va inregistra ca o cheltuiala a societatii din Romania, prin metoda sutei majorate, considerand valoarea facturii platite ca o suma neta.


635 = 446
"Cheltuieli cu alte impozite si taxe" "Alte impozite si taxe - analitic
impozit nerezidenti"


Aceasta cheltuiala este nedeductibila la determinarea impozitului pe profit, conform art. 21 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal.

Citeste mai multe articole pe aceeasi tema:
Monografii Contabileimpozitul pe profitcheltuieli deductibilefactura de comision

Ti-a placut acest articol? Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!

Data aparitiei: 29 Martie 2013


Votati articolul "Factura de comision pentru livrare intracomunitara. Care e tratamentul contabil?":
Rating:

Nota: 5 din 5 din 1 voturi


ClubContabilitate.ro - intrebarea zilei

Marfa degradata din 2010 pe stoc

Intrebare: in 2010 s-a inchis unul din puncele de lucru vanzare cu amanuntul materiale constructii ramanand pe stoc foarte multe produse care nu s-au mai returnat furnizorului .Activitatea de vanzare cu amanuntul a fost inchisa si la registrul comertului .
In contabilitate am sold in 371,378,4428 .Marfa este degradata ,expirata nemaiputand fi valorificata .Pe baza unei decezii manageriale din iunie 2016 s-a dispus scoaterea din gestiune a acestor produse .
Gestiunea s-a tinut global valoric .
Vreau sa stiu daca trebuie facuta ajustarea de tva pt aceasta marfa si daca cheltuiala este deductibila .

Raspuns: Sa inteleg ca din 2010 pana in prezent puteam sa scad, anual la fiecare inventariere , din gestiune...... » citeste tot raspunsul aici

Alte articole publicate in data de 29 Martie 2013 ARTICOLE SIMILARE

Opinia ta conteaza! Scrie-ne mai jos ce parere ai despre acest subiect dar si ce alte subiecte din domeniu te intereseaza si ai dori sa scriem despre ele!


Daca ai intrebari care necesita consultanta in contabilitate, le poti adresa pe www.PortalContabilitate.ro sau www.ClubContabilitate.ro. Va multumim!


X
user
user

Intrebare antispam: 5 + 1 =
  Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016

Adauga acest articol in site-ul tau

Newsletter zilnic GRATUIT

Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate
Aboneaza-te la newsletterul Contabilul.ro si primesti gratuit Raportul special "Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate".
Stiri si analize economice
SATI

Atentie, Contabili!

Codul Fiscal 2018 - modificarile legii
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCA GRATUIT Raportul Special
"Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate"


email
Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016
X