Atentie, Contabili!

Codul Fiscal s-a modificat!
Va rugam sa cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCA GRATUIT Raportul Special
"Legea 70/2015 si OUG 6/2015 - comentarii si studii de caz"

email
Da, vreau sa primesc newsletterul zilnic cu informatii si oferte contabile

Adauga mai jos adresa de e-mail pentru a primit Raportul Gratuit

email
Legea 70/2015 si OUG 6/2015  - comentarii si studii de caz

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit
"Legea 70/2015 si OUG 6/2015 - comentarii si studii de caz".

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
Proceduri Contabile

Declararea operatiunilor intracomunitare si obligatia inscrierii in Registrul Operatorilor Intracomunitari

Registrul Operatorilor Intracomunitari s-a infiintat in baza O.M.F.P. nr. 2.101/2010 pentru aprobarea Procedurii de organizare si functionare a Registrului Operatorilor Intracomunitari, precum si pentru aprobarea modelului si continutului unor formulare, modificat ulterior prin Ordinul ANAF nr. 1.180/2012, in care sunt obligate sa se inscrie, conform art. 158 indice 2 din Codul fiscal, toate persoanele impozabile si persoanele juridice neimpozabile care efectueaza operatiuni intracomunitare de urmatoarea natura:

- livrari intracomunitare de bunuri care au locul in Romania potrivit art. 132 alin. (1) lit. a) si care sunt scutite de taxa in conditiile prevazute la art. 143 alin. (2) lit. a) si d);

- livrari ulterioare de bunuri efectuate in cadrul unei operatiuni triunghiulare prevazute la art. 1321 alin. (5), efectuate in statul membru de sosire a bunurilor si care se declara drept livrari intracomunitare cu cod T in Romania;

- prestari de servicii intracomunitare, respectiv servicii pentru care se aplica prevederile
art. 133 alin. (2), efectuate de persoane impozabile stabilite in Romania in beneficiul unor persoane impozabile nestabilite in Romania, dar stabilite in Comunitate, altele decat cele scutite de TVA in statul membru in care acestea sunt impozabile;

- achizitii intracomunitare de bunuri taxabile care au locul in Romania potrivit prevederilor
art. 1321;

Proceduri Contabile pentru Societati Comerciale 2015
Proceduri Contabile pentru Societati Comerciale 2015

Vezi detalii

Cartea Verde a Contabilitatii 2015
Cartea Verde a Contabilitatii 2015

Vezi detalii

Legea 70/2015 - solutiile celor mai controversate probleme
Legea 70/2015 - solutiile celor mai controversate probleme

Vezi detalii




- achizitii intracomunitare de servicii, respectiv cele pentru care se aplica prevederile art. 133 alin. (2), efectuate in beneficiul unor persoane impozabile stabilite in Romania, inclusiv persoane juridice neimpozabile inregistrate in scopuri de TVA potrivit art. 153 sau 1531, de catre persoane impozabile nestabilite in Romania, dar stabilite in Comunitate, și pentru care beneficiarul are obligatia platii taxei potrivit art. 150 alin. (2).

Astfel, Ordinul ANAF nr. 1.180/2012 vine cu o serie de modificari:

- este definita notiunea de asociati, in sensul art. 1.582 din Codul fiscal, respectiv prin asociati se intelege acei care detin minimum 5% din capitalul social al societatii.

Daca impotriva acestor asociati sau impotriva administratorilor s-a pus in miscare actiunea penala in legatura cu operatiuni intracomunitare, societatea comerciala nu poate fi inscrisa in Registrul Operatorilor Intracomunitari sau este radiata din acest registru, dupa caz.

- ANAF extinde si situatiile in care un contribuabil poate fi radiat din Registrul Operatorilor
Intracomunitari. Mai exact, pe langa situatiile deja existente, organul fiscal competent poate radia, din oficiu, din Registrul Operatorilor Intracomunitari si persoanele impozabile si persoanele juridice neimpozabile al caror cod de inregistrare in scopuri de TVA a fost anulat din oficiu, de Fisc.

Clarificari operationale:

- va solicita inscrierea in ROI o societate comerciala care presteaza servicii de traduceri catre clienti din Comunitate, deoarece pentru aceasta prestare de servicii se aplica prevederile art. 133 alin. (2);
- NU va solicita inscrierea in ROI o societate care presteaza servicii persoanelor fizice din Comunitate (intretinere culturi de vita-de-vie de ex.), acestea nefiind persoane impozabile d.p.v. al TVA.
Inscrierea in ROI se va solicita inainte de derularea oricarei operatiuni intracomunitare de natura celor descrise mai sus.

Pentru a putea figura in ROI, solicitantul trebuie mai intai sa detina un cod de TVA:

- daca nu este inregistrat in scopuri de TVA si nici nu doreste sa se inregistreze ca persoana impozabila pentru operatiuni pe teritoriul Romaniei, va solicita inscrierea in scopuri de TVA conform art. 1531 din Codul fiscal. Va obtine astfel un cod valid de TVA ce va putea fi utilizat pentru operatiuni intracomunitare, ramanand in acelasi timp neplatitor de TVA pentru operatiuni derulate pe teritoriul Romaniei.

Pentru inscrierea in scopuri de TVA conform art. 1531 se va completa si depune declaratia 091 "Declaratie de inregistrare in scopuri de TVA / Declaratie de mentiuni a altor persoane care efectueaza achizitii intracomunitare".

- daca nu este inregistrat in scopuri de TVA, dar nu are nimic impotriva sa devina persoana impozabila pentru operatiuni pe teritoriul Romaniei, va solicita inscrierea in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal. Va obtine astfel un cod valid de TVA ce va putea fi utilizat pentru operatiuni intracomunitare, devenind in acelasi timp platitor de TVA si pentru operatiuni derulate pe teritoriul Romaniei.

Pentru inscrierea in scopuri de TVA conform art. 153 se va completa si depune:

- declaratia 098 "Cerere de inregistrare in scopuri de taxa pe valoarea adaugata, conform art. 153 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal" de catre societatile care abia se infiinteaza;

- declaratia 010 "Declaratie de inregistrare fiscala/Declaratie de mentiuni pentru persoane juridice, asocieri si alte entitati fara personalitate juridica" de catre societatile deja infiintate.

Codul de TVA astfel obtinut va deveni cod valid de TVA pentru operatiuni intracomunitare in urma inscrierii in ROI, inscriere ce se realizeaza prin completarea si depunerea declaratiei 095 "Cerere de inregistrare in / radiere din / Registrul operatorilor intracomunitari" impreuna cu:

- certificatele de cazier judiciar pentru administratori, in cazul societatilor pe actiuni si a celor in comandita pe actiuni (numai pentru administratori);
- cazierele judiciare pentru administratori si pentru asociatii ce detin mai mult de 5% din capitalul social pentru celelalte forme de organizare avute de societate (SRL, SNC, SCS etc.);
- daca in caziere sunt inregistrate infractiuni, este necesar sa se justifice ca nu sunt infractiuni economice;
- Certificat constator de la Registrul Comertului pentru identificarea modului de detinere a capitalului social;
- timbre fiscale.

Atragem atentia ca este foarte important sa va inregistrati in ROI inainte de derularea oricaror operatiuni intracomunitare deoarece incalcarea acestei prevederi constituie contraventie si se sanctioneaza cu amenda de la 1.000 la 5.000 de lei conform art. 2192 din Codul de procedura fiscala.

Odata inscrisi in ROI, dupa derularea operatiunilor intracomunitare, se vor naste pentru dvs. urmatoarele obligatii declarative:

* pentru contribuabilii care s-au inscris in scopuri de TVA conform art. 1531 din Codul fiscal, deci cei care au cod valid de TVA numai pentru operatiuni intracomunitare si sunt neplatitori de TVA pentru operatiuni derulate pe teritoriul Romaniei:

- declaratia 301 "Decont special de taxa pe valoarea adaugata" (conform art. 1563 din Codul fiscal);
- declaratia 390 "VIES Declaratie recapitulativa privind livrarile/achizitiile/prestarile intracomunitare"(conform art. 1564 din Codul fiscal);

* pentru contribuabilii care s-au inscris in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, deci cei care au cod valid de TVA pentru operatiuni intracomunitare si sunt platitori de TVA si pentru operatiuni derulate pe teritoriul Romaniei:

- declaratia 390 "VIES Declaratie recapitulativa privind livrarile/achizitiile/prestarile intracomunitare"(conform art. 156^4 din Codul fiscal);
- operatiunile vor fi inscrise si in decontul de TVA 300.

Inregistrarea in scopuri de TVA conform art. 153 (platitor de TVA si la intern) sau 1531 (TVA numai pentru operatiuni intracomunitare) este o decizie importanta deoarece, in functie de specificul activitatii firmei, este posibil sa fie avantajoasa pentru firma doar una din cele 2 variante.

Studiul de caz 1:

O societate care se infiinteaza acum intentioneaza sa faca achizitii intracomunitare de textile, pe care sa le vanda in Romania.

a) Daca se inregistreaza in scopuri de TVA si pentru operatiuni interne (deci conform art. 153 din Codul fiscal):

l primirea facturii de marfa de la partenerul din Comunitate se va inregistra:

371 = 401 10.000 euro x
"Marfuri" "Furnizori" 4,5 lei/euro = 45.000 lei
si, dat fiind ca ambii parteneri au cod valid de TVA,

4426 = 4427 45.000 lei x 24% = 10.800 lei
"TVA deductibila" "TVA colectata"

Vanzarea marfii cu TVA catre clienti interni:


4111 = % 86.800 lei
"Clienti"
707 70.000 lei
"Venituri din vanzarea marfurilor"
4427 16.800 lei
"TVA colectata"

Regularizarea TVA la sfarsitul lunii:
Debit 4426 "TVA deductibila" = 10.800 lei



Credit 4427 "TVA colectata" = 10.800 lei + 16.800 lei = 27.600 lei


4427 = % 27.600 lei
"TVA colectata"
4426 10.800 lei
"TVA deductibila"
4423 16.800 lei
"TVA de plata"



Deci la sfarsitul lunii, societatea va avea de plata TVA in valoare de 16.800 de lei.

b) Daca se inregistreaza in scopuri de TVA doar pentru operatiuni intracomunitare (deci conform art. 153^1 din Codul fiscal):

- primirea facturii de marfa de la partenerul din Comunitate se va inregistra:


371 = 401 10.000 euro x
"Marfuri" "Furnizori" 4,5 lei/euro = 45.000 lei


si, dat fiind ca ambii parteneri au cod valid de TVA,

4426 = 4427 45.000 lei x 24% = 10.800 lei
"TVA deductibila" "TVA colectata"


Vanzarea marfii fara TVA catre clienti interni:


4111 = 707 70.000 lei
"Clienti" "Venituri din vanzarea marfurilor"

Regularizarea TVA la sfarsitul lunii:

Debit 4426 "TVA deductibila" = 10.800 lei
Credit 4427 "TVA colectata" = 10.800 lei


4427 = 4426 10.800 lei
"TVA colectata" "TVA deductibila"


Deci la sfarsitul lunii, societatea nu va avea TVA de plata.

(desigur, in aceasta situatie nici nu va deduce TVA la cumparari de la furnizori interni, dar am pornit de la ideea ca acestea sunt nesemnificative in comparatie cu operatiunea principala).

Deci pentru acest gen de activitate este mai avantajos sa se inregistreze, in vederea inscrierii in ROI, ca platitor de TVA numai pentru operatiuni intracomunitare conform art. 153^1 din Codul fiscal.



Studiul de caz 2:

O societate comerciala neinregistrata in scopuri de TVA intentioneaza sa presteze servicii de traduceri catre clienti din Comunitate.


Acestui gen de servicii i se aplica regula generala de la art. 133 alin. (2) si locul prestarii serviciilor este considerat locul unde clientul isi are sediul.

a) Daca se inregistreaza in scopuri de TVA si pentru operatiuni interne (deci conform
art. 153 din Codul fiscal):


- primirea facturilor de utilitati , servicii de la furnizori interni, obiecte de inventar,
imobilizari:


% = 401 24.800 lei
"Furnizori"
605 1.000 lei
"Cheltuieli privind
energia si apa"
628 10.000 lei
"Alte cheltuieli cu
serviciile executate
de terti"
3XX 9.000 lei
"Stocuri" (obiecte de
inventar,
consumabile etc.)
4426 20.000 lei x 24% = 4.800 lei


"TVA deductibila"
% = 404 6.200 lei
"Furnizori de imobilizari"
214 5.000 lei
"Mobilier, aparatura
birotica, echipamente
de protectie a valorilor
umane si materiale si
alte active corporale"
4426 1.200 lei
"TVA deductibila

- emiterea facturii pentru clientii din Comunitate, clienti care au comunicat la randul lor un cod valid de TVA, se va face fara TVA:

4111 = 704 10.000 euro x
"Clienti" "Venituri din servicii 4,5 lei/euro = 45.000 lei
prestate"


- regularizarea TVA la sfarsitul lunii:
D 4426 "TVA deductibila" = 4.800 lei + 1.200 lei = 6.000 lei
C 4427 "TVA colectata" = 0 lei



4424 = 4426 6.000 lei
"TVA de recuperat" "TVA deductibila"


Deci la sfarsitul lunii, societatea va avea de recuperat TVA in valoare de 6.000 de lei.


b) Daca se inregistreaza in scopuri de TVA doar pentru operatiuni intracomunitare
(deci conform art. 153^1):


- primirea facturilor de utilitati, servicii de la furnizori interni, obiecte de inventar, imobilizari:


% = 401 24.800 lei
"Furnizori"
605 1.240 lei
"Cheltuieli privind
energia si apa"
628 12.400 lei
"Alte cheltuieli cu
serviciile executate de
terti"
3XX 11.160 lei
"Stocuri" (obiecte de
inventar,
consumabile etc.)
214 = 404 6.200 lei
"Mobilier, aparatura "Furnizori de imobilizari"
birotica, echipamente
de protectie a
valorilor umane
si materiale si alte
active corporale"


- emiterea facturii pentru clientii din Comunitate, clienti care au comunicat la randul lor un cod valid de TVA, se va face fara TVA:

4111 = 704 10.000 euro x
"Clienti" "Venituri din servicii 4,5 lei/euro = 45.000 lei
prestate"

- la sfarsitul lunii, firma nu va avea de plata TVA, dar nici nu va reusi sa recupereze TVA platita furnizorilor interni.

Deci pentru acest gen de activitate, este mai avantajos sa solicite, in vederea inscrierii in ROI, inscrierea ca platitor de TVA conform art. 153 din Codul fiscal.

In concluzie, analizati operatiunile intracomunitare pe care intentionati sa le derulati si:

- daca este necesar sa va inscrieti in ROI, faceti-o inainte sa initiati orice operatiune intracomunitara;

- daca nu aveti un cod de TVA, decideti in functie de ponderea operatiunilor intracomunitare in activitatea dvs. si de natura lor daca solicitati un cod de TVA valabil numai pentru operatiuni intracomunitare sau va avantajeaza sa fiti platitori de TVA si pe teritoriul Romaniei;

- declarati operatiunile intracomunitare efectuate in declaratia 390VIES pana pe data de 25 a lunii urmatoare celei in care acestea au avut loc.



Ti-a placut acest articol? Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!

Data aparitiei: 04 Aprilie 2013


Votati articolul "Declararea operatiunilor intracomunitare si obligatia inscrierii in Registrul Operatorilor Intracomunitari":
Rating:

Nota: 3.75 din 4 voturi


ClubContabilitate.ro - intrebarea zilei

Firma cu activitatea suspendata

Intrebare: Buna ziua,
Daca o firma isi suspenda activitatea poate sa pastreze angajatii sau trebuie desfacut contractul de munca?

Raspuns: In cazul suspendarii activitatii societatii conducerea poate demite angajatii, le poate suspenda...... » citeste tot raspunsul aici

Alte articole publicate in data de 04 Aprilie 2013 ARTICOLE SIMILARE

X

Noi apreciem opinia ta.
Adauga comentariul tau acum


user
user

Intrebare antispam: 1 + 2 =
  Da, doresc să primesc informaţii despre produsele, serviciile, evenimentele etc. oferite de Rentrop & Straton. Termeni si conditii de utilizare a site-ului Nota de informare

Adauga acest articol in site-ul tau
Produse de contabilitate - REDUCERE 25%

Subiectele saptamanii

  • Respectati aceste reguli pentru situatiile financiare pe 2014 care se depun pana la 2 iunie!

    • Ordinul MFP 65/2015 reglementeaza prevederile referitoare la intocmirea si depunerea situatiilor financiare si a raportarilor contabile pentru anul fiscal 2014. Nu uitati ca bilanturile pe 2014 se depun in termen de 150 de zile de la data la care se incheie exercitiul financiar (31 decembrie 2014). Pentru anul in curs, in conditiile in care data de 30 mai nu e zi lucratoare, iar 1 iunie este zi libera, termenul-limita pentru ...» citeste mai departe aici

  • PFA-urile ar putea fi obligate sa incheie contracte de munca. Reincadrarea veniturilor ramane o problema

    • Circa 600 mii de persoane cu activitati independente ar putea fi obligate sa incheie contracte de munca pentru care impozitarea este de trei ori mai mare, in conditiile in care se mentin prevederile din proiectul de Cod fiscal referitoare la reincadrarea veniturilor. Potrivit Capital.ro, Guvernul admite erorile in taxarea PFA și a liber profesioniștilor ca salariati, prin decizia de a le sterge datoriile, insa acest fapt nu repara cauzele problemei. Astfel, liber...» citeste mai departe aici

  • Primul loc de munca, un proiect care asigura angajatorilor salariul pentru fiecare tanar angajat cu norma intreaga

    • Un nou proiect de lege denumit "Primul loc de munca" ofera angajatorilor, pentru fiecare tanar incadrat cu norma intreaga,  valoarea salariului minim brut. In plus, timp de un an si jumatate, acestia sunt scutiti de plata contributiilor. Proiectul a fost depus de mai multi parlamentari PSD si UNPR si se adreseaza tinerilor cu varste intre 16 si 29 de ani, avand ca obiectiv diminuarea somajului in randul tinerilor si s...» citeste mai departe aici

  • Scapam de riscul de a fi executati silit

    • Un nou proiect de lege initiat recent de parlamentari ar putea sa elimine riscul de a fi executati silit atunci cand nu mai putem plati creditul la banca. In concret, atunci cand o persoana fizica nu mai poate plati un credit la banca, i se ofera posibilitatea de a transfera bunul ipotecat in favoarea bancii, odata cu stingerea datoriei. Potrivit Mediafax, Daniel Zamfir, unul dintre initiatori, a explicat ca proiectul introduce principiul echitatii, adaugand: &qu...» citeste mai departe aici

  • Firma neinregistrata in ROI. TVA. Cum procedam cu decontul de TVA?

    • Un SRL neiregistrat in R.O.I, dar platitor de TVA, poate livra marfa unei societati din UE neinregistrata la randul ei in R.O.I.(poate emite factura cu TVA)? In cazul unui raspuns afirmativ,  la ce rand din decontul de TVA se va trece livrarea? Conform Codului Fiscal, art. 158 indice 2, sunteti obligat la inregistrarea in ROI, inaintea efectuarii de Livrari intracomunitare. Dat fiind ca beneficiarul dintr-un stat membru nu este inregistrat in ROI, respectiv nu are un cod valid ...» citeste mai departe aici

  • Cesionare creante debitor in insolventa. Care e procedura?

    • Societatea X are o datorie fata de societatea Z in valoare de 6482 lei si acum este in insolventa, iar societatea Z are o datorie catre societatea Y. Se mentioneza ca societatile X si Y apartin aceleiasi persoane. Se poate cesiona creanta societatii X catre societatea Y? Care sunt inregistrarile contabile? Creanta societatii asupra X aflata in insolventa poate fi cesionata catre Y, daca aceasta din urma accepta sa preia prin cesiune o creanta asupra unui debitor aflat in i...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Newsletter zilnic GRATUIT

Legea 70/2015 si OUG 6/2015  - comentarii si studii de caz
Aboneaza-te la newsletterul Contabilul.ro si primesti gratuit Raportul special "Legea 70/2015 si OUG 6/2015 - comentarii si studii de caz".
X