Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici

Atentie, Contabili!

Codul Fiscal s-a modificat!
Va rugam sa cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCA GRATUIT Raportul Special
"Codul Fiscal 2016 - 64 de modificari"

email
Da, vreau sa primesc newsletterul zilnic cu informatii si oferte contabile

Adauga mai jos adresa de e-mail pentru a primit Raportul Gratuit

email
Codul Fiscal 2016 - 64 de modificari

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit
"Codul Fiscal 2016 - 64 de modificari".

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
 Cartea Verde a Contabilitatii 2016

Declararea operatiunilor intracomunitare si obligatia inscrierii in Registrul Operatorilor Intracomunitari

Registrul Operatorilor Intracomunitari s-a infiintat in baza O.M.F.P. nr. 2.101/2010 pentru aprobarea Procedurii de organizare si functionare a Registrului Operatorilor Intracomunitari, precum si pentru aprobarea modelului si continutului unor formulare, modificat ulterior prin Ordinul ANAF nr. 1.180/2012, in care sunt obligate sa se inscrie, conform art. 158 indice 2 din Codul fiscal, toate persoanele impozabile si persoanele juridice neimpozabile care efectueaza operatiuni intracomunitare de urmatoarea natura:

- livrari intracomunitare de bunuri care au locul in Romania potrivit art. 132 alin. (1) lit. a) si care sunt scutite de taxa in conditiile prevazute la art. 143 alin. (2) lit. a) si d);

- livrari ulterioare de bunuri efectuate in cadrul unei operatiuni triunghiulare prevazute la art. 1321 alin. (5), efectuate in statul membru de sosire a bunurilor si care se declara drept livrari intracomunitare cu cod T in Romania;

- prestari de servicii intracomunitare, respectiv servicii pentru care se aplica prevederile
art. 133 alin. (2), efectuate de persoane impozabile stabilite in Romania in beneficiul unor persoane impozabile nestabilite in Romania, dar stabilite in Comunitate, altele decat cele scutite de TVA in statul membru in care acestea sunt impozabile;

- achizitii intracomunitare de bunuri taxabile care au locul in Romania potrivit prevederilor
art. 1321;

Cartea Verde a Fiscalitatii 2016
Cartea Verde a Fiscalitatii 2016

Vezi detalii

Contabilitatea activitatilor agricole
Contabilitatea activitatilor agricole

Vezi detalii

Subiecte rezolvate pentru examenul CECCAR 2016
Subiecte rezolvate pentru examenul CECCAR 2016

Vezi detalii




- achizitii intracomunitare de servicii, respectiv cele pentru care se aplica prevederile art. 133 alin. (2), efectuate in beneficiul unor persoane impozabile stabilite in Romania, inclusiv persoane juridice neimpozabile inregistrate in scopuri de TVA potrivit art. 153 sau 1531, de catre persoane impozabile nestabilite in Romania, dar stabilite in Comunitate, și pentru care beneficiarul are obligatia platii taxei potrivit art. 150 alin. (2).

Astfel, Ordinul ANAF nr. 1.180/2012 vine cu o serie de modificari:

- este definita notiunea de asociati, in sensul art. 1.582 din Codul fiscal, respectiv prin asociati se intelege acei care detin minimum 5% din capitalul social al societatii.

Daca impotriva acestor asociati sau impotriva administratorilor s-a pus in miscare actiunea penala in legatura cu operatiuni intracomunitare, societatea comerciala nu poate fi inscrisa in Registrul Operatorilor Intracomunitari sau este radiata din acest registru, dupa caz.

- ANAF extinde si situatiile in care un contribuabil poate fi radiat din Registrul Operatorilor
Intracomunitari. Mai exact, pe langa situatiile deja existente, organul fiscal competent poate radia, din oficiu, din Registrul Operatorilor Intracomunitari si persoanele impozabile si persoanele juridice neimpozabile al caror cod de inregistrare in scopuri de TVA a fost anulat din oficiu, de Fisc.

Clarificari operationale:

- va solicita inscrierea in ROI o societate comerciala care presteaza servicii de traduceri catre clienti din Comunitate, deoarece pentru aceasta prestare de servicii se aplica prevederile art. 133 alin. (2);
- NU va solicita inscrierea in ROI o societate care presteaza servicii persoanelor fizice din Comunitate (intretinere culturi de vita-de-vie de ex.), acestea nefiind persoane impozabile d.p.v. al TVA.
Inscrierea in ROI se va solicita inainte de derularea oricarei operatiuni intracomunitare de natura celor descrise mai sus.

Pentru a putea figura in ROI, solicitantul trebuie mai intai sa detina un cod de TVA:

- daca nu este inregistrat in scopuri de TVA si nici nu doreste sa se inregistreze ca persoana impozabila pentru operatiuni pe teritoriul Romaniei, va solicita inscrierea in scopuri de TVA conform art. 1531 din Codul fiscal. Va obtine astfel un cod valid de TVA ce va putea fi utilizat pentru operatiuni intracomunitare, ramanand in acelasi timp neplatitor de TVA pentru operatiuni derulate pe teritoriul Romaniei.

Pentru inscrierea in scopuri de TVA conform art. 1531 se va completa si depune declaratia 091 "Declaratie de inregistrare in scopuri de TVA / Declaratie de mentiuni a altor persoane care efectueaza achizitii intracomunitare".

- daca nu este inregistrat in scopuri de TVA, dar nu are nimic impotriva sa devina persoana impozabila pentru operatiuni pe teritoriul Romaniei, va solicita inscrierea in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal. Va obtine astfel un cod valid de TVA ce va putea fi utilizat pentru operatiuni intracomunitare, devenind in acelasi timp platitor de TVA si pentru operatiuni derulate pe teritoriul Romaniei.

Pentru inscrierea in scopuri de TVA conform art. 153 se va completa si depune:

- declaratia 098 "Cerere de inregistrare in scopuri de taxa pe valoarea adaugata, conform art. 153 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal" de catre societatile care abia se infiinteaza;

- declaratia 010 "Declaratie de inregistrare fiscala/Declaratie de mentiuni pentru persoane juridice, asocieri si alte entitati fara personalitate juridica" de catre societatile deja infiintate.

Codul de TVA astfel obtinut va deveni cod valid de TVA pentru operatiuni intracomunitare in urma inscrierii in ROI, inscriere ce se realizeaza prin completarea si depunerea declaratiei 095 "Cerere de inregistrare in / radiere din / Registrul operatorilor intracomunitari" impreuna cu:

- certificatele de cazier judiciar pentru administratori, in cazul societatilor pe actiuni si a celor in comandita pe actiuni (numai pentru administratori);
- cazierele judiciare pentru administratori si pentru asociatii ce detin mai mult de 5% din capitalul social pentru celelalte forme de organizare avute de societate (SRL, SNC, SCS etc.);
- daca in caziere sunt inregistrate infractiuni, este necesar sa se justifice ca nu sunt infractiuni economice;
- Certificat constator de la Registrul Comertului pentru identificarea modului de detinere a capitalului social;
- timbre fiscale.

Atragem atentia ca este foarte important sa va inregistrati in ROI inainte de derularea oricaror operatiuni intracomunitare deoarece incalcarea acestei prevederi constituie contraventie si se sanctioneaza cu amenda de la 1.000 la 5.000 de lei conform art. 2192 din Codul de procedura fiscala.

Odata inscrisi in ROI, dupa derularea operatiunilor intracomunitare, se vor naste pentru dvs. urmatoarele obligatii declarative:

* pentru contribuabilii care s-au inscris in scopuri de TVA conform art. 1531 din Codul fiscal, deci cei care au cod valid de TVA numai pentru operatiuni intracomunitare si sunt neplatitori de TVA pentru operatiuni derulate pe teritoriul Romaniei:

- declaratia 301 "Decont special de taxa pe valoarea adaugata" (conform art. 1563 din Codul fiscal);
- declaratia 390 "VIES Declaratie recapitulativa privind livrarile/achizitiile/prestarile intracomunitare"(conform art. 1564 din Codul fiscal);

* pentru contribuabilii care s-au inscris in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, deci cei care au cod valid de TVA pentru operatiuni intracomunitare si sunt platitori de TVA si pentru operatiuni derulate pe teritoriul Romaniei:

- declaratia 390 "VIES Declaratie recapitulativa privind livrarile/achizitiile/prestarile intracomunitare"(conform art. 156^4 din Codul fiscal);
- operatiunile vor fi inscrise si in decontul de TVA 300.

Inregistrarea in scopuri de TVA conform art. 153 (platitor de TVA si la intern) sau 1531 (TVA numai pentru operatiuni intracomunitare) este o decizie importanta deoarece, in functie de specificul activitatii firmei, este posibil sa fie avantajoasa pentru firma doar una din cele 2 variante.

Studiul de caz 1:

O societate care se infiinteaza acum intentioneaza sa faca achizitii intracomunitare de textile, pe care sa le vanda in Romania.

a) Daca se inregistreaza in scopuri de TVA si pentru operatiuni interne (deci conform art. 153 din Codul fiscal):

l primirea facturii de marfa de la partenerul din Comunitate se va inregistra:

371 = 401 10.000 euro x
"Marfuri" "Furnizori" 4,5 lei/euro = 45.000 lei
si, dat fiind ca ambii parteneri au cod valid de TVA,

4426 = 4427 45.000 lei x 24% = 10.800 lei
"TVA deductibila" "TVA colectata"

Vanzarea marfii cu TVA catre clienti interni:


4111 = % 86.800 lei
"Clienti"
707 70.000 lei
"Venituri din vanzarea marfurilor"
4427 16.800 lei
"TVA colectata"

Regularizarea TVA la sfarsitul lunii:
Debit 4426 "TVA deductibila" = 10.800 lei



Credit 4427 "TVA colectata" = 10.800 lei + 16.800 lei = 27.600 lei


4427 = % 27.600 lei
"TVA colectata"
4426 10.800 lei
"TVA deductibila"
4423 16.800 lei
"TVA de plata"



Deci la sfarsitul lunii, societatea va avea de plata TVA in valoare de 16.800 de lei.

b) Daca se inregistreaza in scopuri de TVA doar pentru operatiuni intracomunitare (deci conform art. 153^1 din Codul fiscal):

- primirea facturii de marfa de la partenerul din Comunitate se va inregistra:


371 = 401 10.000 euro x
"Marfuri" "Furnizori" 4,5 lei/euro = 45.000 lei


si, dat fiind ca ambii parteneri au cod valid de TVA,

4426 = 4427 45.000 lei x 24% = 10.800 lei
"TVA deductibila" "TVA colectata"


Vanzarea marfii fara TVA catre clienti interni:


4111 = 707 70.000 lei
"Clienti" "Venituri din vanzarea marfurilor"

Regularizarea TVA la sfarsitul lunii:

Debit 4426 "TVA deductibila" = 10.800 lei
Credit 4427 "TVA colectata" = 10.800 lei


4427 = 4426 10.800 lei
"TVA colectata" "TVA deductibila"


Deci la sfarsitul lunii, societatea nu va avea TVA de plata.

(desigur, in aceasta situatie nici nu va deduce TVA la cumparari de la furnizori interni, dar am pornit de la ideea ca acestea sunt nesemnificative in comparatie cu operatiunea principala).

Deci pentru acest gen de activitate este mai avantajos sa se inregistreze, in vederea inscrierii in ROI, ca platitor de TVA numai pentru operatiuni intracomunitare conform art. 153^1 din Codul fiscal.



Studiul de caz 2:

O societate comerciala neinregistrata in scopuri de TVA intentioneaza sa presteze servicii de traduceri catre clienti din Comunitate.


Acestui gen de servicii i se aplica regula generala de la art. 133 alin. (2) si locul prestarii serviciilor este considerat locul unde clientul isi are sediul.

a) Daca se inregistreaza in scopuri de TVA si pentru operatiuni interne (deci conform
art. 153 din Codul fiscal):


- primirea facturilor de utilitati , servicii de la furnizori interni, obiecte de inventar,
imobilizari:


% = 401 24.800 lei
"Furnizori"
605 1.000 lei
"Cheltuieli privind
energia si apa"
628 10.000 lei
"Alte cheltuieli cu
serviciile executate
de terti"
3XX 9.000 lei
"Stocuri" (obiecte de
inventar,
consumabile etc.)
4426 20.000 lei x 24% = 4.800 lei


"TVA deductibila"
% = 404 6.200 lei
"Furnizori de imobilizari"
214 5.000 lei
"Mobilier, aparatura
birotica, echipamente
de protectie a valorilor
umane si materiale si
alte active corporale"
4426 1.200 lei
"TVA deductibila

- emiterea facturii pentru clientii din Comunitate, clienti care au comunicat la randul lor un cod valid de TVA, se va face fara TVA:

4111 = 704 10.000 euro x
"Clienti" "Venituri din servicii 4,5 lei/euro = 45.000 lei
prestate"


- regularizarea TVA la sfarsitul lunii:
D 4426 "TVA deductibila" = 4.800 lei + 1.200 lei = 6.000 lei
C 4427 "TVA colectata" = 0 lei



4424 = 4426 6.000 lei
"TVA de recuperat" "TVA deductibila"


Deci la sfarsitul lunii, societatea va avea de recuperat TVA in valoare de 6.000 de lei.


b) Daca se inregistreaza in scopuri de TVA doar pentru operatiuni intracomunitare
(deci conform art. 153^1):


- primirea facturilor de utilitati, servicii de la furnizori interni, obiecte de inventar, imobilizari:


% = 401 24.800 lei
"Furnizori"
605 1.240 lei
"Cheltuieli privind
energia si apa"
628 12.400 lei
"Alte cheltuieli cu
serviciile executate de
terti"
3XX 11.160 lei
"Stocuri" (obiecte de
inventar,
consumabile etc.)
214 = 404 6.200 lei
"Mobilier, aparatura "Furnizori de imobilizari"
birotica, echipamente
de protectie a
valorilor umane
si materiale si alte
active corporale"


- emiterea facturii pentru clientii din Comunitate, clienti care au comunicat la randul lor un cod valid de TVA, se va face fara TVA:

4111 = 704 10.000 euro x
"Clienti" "Venituri din servicii 4,5 lei/euro = 45.000 lei
prestate"

- la sfarsitul lunii, firma nu va avea de plata TVA, dar nici nu va reusi sa recupereze TVA platita furnizorilor interni.

Deci pentru acest gen de activitate, este mai avantajos sa solicite, in vederea inscrierii in ROI, inscrierea ca platitor de TVA conform art. 153 din Codul fiscal.

In concluzie, analizati operatiunile intracomunitare pe care intentionati sa le derulati si:

- daca este necesar sa va inscrieti in ROI, faceti-o inainte sa initiati orice operatiune intracomunitara;

- daca nu aveti un cod de TVA, decideti in functie de ponderea operatiunilor intracomunitare in activitatea dvs. si de natura lor daca solicitati un cod de TVA valabil numai pentru operatiuni intracomunitare sau va avantajeaza sa fiti platitori de TVA si pe teritoriul Romaniei;

- declarati operatiunile intracomunitare efectuate in declaratia 390VIES pana pe data de 25 a lunii urmatoare celei in care acestea au avut loc.



Ti-a placut acest articol? Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!

Data aparitiei: 04 Aprilie 2013


Votati articolul "Declararea operatiunilor intracomunitare si obligatia inscrierii in Registrul Operatorilor Intracomunitari":
Rating:

Nota: 3.9 din 5 din 5 voturi


ClubContabilitate.ro - intrebarea zilei

Concediu de sarcina si lauzie in continuare la concediu de risc.

Intrebare: Buna ziua,
va rog sa ma ajutati cu urmatoarea problema:am o angajata care a intrat in concediu de lauzie din concediu de risc si nu stiu daca programul Saga face bine calculul, a reluat veniturile si baza de calcul iar pentru ultimele 6 luni, modificandu-se astfel indemnizatia, culmea ca am primit certificatul de concediu de lauzie in continuare, trecand la certificat initial cel de risc, as dori sa stiu cine a gresit ? medicul sau eu(programul) ?
Multumesc.

Raspuns: Calculul concediului medical pentru lauzie are in vedere ca baza de calcul ultimele 6 luni ca medie.... » citeste tot raspunsul aici

Alte articole publicate in data de 04 Aprilie 2013 ARTICOLE SIMILARE

Opinia ta conteaza! Scrie-ne mai jos ce parere ai despre acest subiect dar si ce alte subiecte din domeniu te intereseaza si ai dori sa scriem despre ele!


Daca ai intrebari care necesita consultanta in contabilitate, le poti adresa pe www.PortalContabilitate.ro sau www.ClubContabilitate.ro. Va multumim!


X
user
user

Intrebare antispam: 5 + 3 =
  Da, doresc să primesc informaţii despre produsele, serviciile, evenimentele etc. oferite de Rentrop & Straton. Termeni si conditii de utilizare a site-ului Nota de informare

Adauga acest articol in site-ul tau

Subiectele saptamanii

  • Din august 2016 se reduce TVA-ul la noi servicii si lucrari agricole

    • Incepand cu luna august a acestui an, se va reduce taxa pe valoarea adaugata pentru mai multe servicii din domeniul agricol. Cota de TVA se va reduce astfel de la 20% la 9% pentru servicii precum  furnizarea de seminte, ingrasaminte si pesticide, precum si pentru lucrari agricole. Guvernul Ciolos a luat recent aceasta decizie, iar impactul bugetar este calculat la 65,8 milioane de lei pentru acest an, la 190,9 milioane de lei pentru anul viitor si la 203,3 milioane de lei pentr...» citeste mai departe aici

  • Masuri pentru simplificarea procedurilor si reducerea eforturilor cetatenilor de procurare a unor documente

    • Guvernul a adoptat astazi un pachet de masuri destinate simplificarii procedurilor si reducerii eforturilor cetatenilor de procurare a unor documente, precum si consolidarii procesului de digitalizare la nivelul administratiei publice centrale. Cea mai mare parte a masurilor incluse in acest pachet raspund sugestiilor primite din partea cetatenilor prin intermediul platformei online de consultare publica "maisimplu.gov.ro", prin intermediul careia s-au primit pest...» citeste mai departe aici

  • Facturarea sconturilor. Cum intocmim monografia contabila?

    • In analiza de mai jos, avem ca exemplu situatia in care se emite o factura de reducere financiara (scont) catre un client care plateste facturi inainte de scadenta. Vom vedea astfel daca aceasta factura trebuie sa contina TVA, precum si cum va arata monografia contabila. Potrivit art. 286 alin. (4) lit. a) cu normele metodologice de aplicare, rabaturile, remizele, risturnele, sconturile si alte reduceri de pret, acordate de furnizori direct clientilor la data exigibilitatii taxei, n...» citeste mai departe aici

  • Inregistrare facturi omise in declaratia 394 din anul 2015. Depunem rectificative?

    • In cele ce urmeaza, stabilim daca pentru facturi neinregistrate in anul 2015 este necesara depunerea Declaratiei 394 rectificativ pentru lunile din urma. Pentru facturile emise/primite aferente anului 2015, se vor aplica prevederile OMFP 3596/2011 privind declararea livrarilor/prestarilor si achizitiilor efectuate pe teritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVA si pentru aprobarea modelului si continutului declaratiei informative privind livrarile/prestarile si a...» citeste mai departe aici

  • Peste 80 de monografii contabile conform cerintelor Codului Fiscal 2016

    • Schimbarile introduse de Codul fiscal sunt atat de frecvente si, de multe ori, neclare, incat nu puteti fi siguri de corectitudinea inregistrarilor Dvs. fara ajutorul specialistilor. Vestea buna este ca nu mai trebuie sa irositi bani, energie si timp, deoarece aveti la dispozitie o lucrare exhaustiva: Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile cuprinde 87 ...» citeste mai departe aici

  • Guvernul Ciolos nu modifica pensiile. Sunt contestate la CCR doar pensiile speciale pentru alesii locali, votate recent de Parlament

    • Parlamentul a votat recent pensii speciale pentru alegii locali, pensii care ar trebui sa se aplice si, implicit, sa se acorde retroactiv. Premierul Dacian Ciolos a amintit insa ca legea e neconstitutionala deoarece se incalca principiul contributivitatii, intelegand prin asta ca alesii locali ar primi mai mult decat au contribuit la sistemul de pensii. Intr-o emisiune difuzata la Radio Romania Actualitati, premierul Dacian Ciolos a precizat ca a contestat din nou propunerea pensiil...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Newsletter zilnic GRATUIT

Codul Fiscal 2016 - 64 de modificari
Aboneaza-te la newsletterul Contabilul.ro si primesti gratuit Raportul special "Codul Fiscal 2016 - 64 de modificari".
Stiri si analize economice
SATI
X