Intrebare:
O firma este reprezentant unic al unei firme straine. Firma din Romania incaseaza o suma de bani de la firma straina pentru clientii gasiti in Romania. Firma din Romania trebuie sa plateasca TVA? Se autofactureaza?
Pentru veniturile realizate din prestarile de servicii realizate pe teritoriul Romaniei firma dvs. in calitate de reprezentant unic al firmei straine, datoreaza T.V.A. deoarece operatiunile sunt impozabile. Aceste operatiuni nu se incadreaza in import de servicii, deci nu se supun autofacturarii. Pentru sumele incasate firma dvs. are obligatia de a emite atat factura externa cat si factura fiscala prin care colecteaza T.V.A. Referitor la impozitarea T.V.A. a operatiunilor de intermediere/comisionare , prin contractul incheiat cu beneficiarul extern la capitolul ,,Valoarea serviciilor,, trebuie facuta una din urmatoarele precizari:
-
in cota de comision practicata este inclusa si T.V.A. aferenta, caz in care suma T.V.A. colectata se determina prin aplicarea cotei recalculate (sau procedeul sutei marite 19 x 100/119) asupra sumei primite de la beneficiarul serviciilor dvs.;
-
comisionul negociat de partile contractante este exclusiv T.V.A., caz in care suma T.V.A. colectata se determina prin aplicarea cotei standard de 19% la valoarea comisionului .
La baza emiterii facturii trebuie sa stea devizul serviciilor realizate de firma dvs. prin care se justifica suma facturata. Prin deviz se mentioneaza detaliat situatia contractelor incheiate si valoarea totala a acestora la care se aplica cota de comision a firmei dvs. De exemplu, in baza contractului incheiat cu partenerul extern s-a prevazut incasarea unui comision de 3% din valoarea bunurilor contractate cu diversi clienti din Romania. In luna iulie 2005 valoarea contractelor incheiate este de 300.000 euro caz in care comisionul firmei dvs. este de 9.000 euro. Avand in vedere cele doua variante prezentate anterior, factura fiscala emisa de firma dvs. va avea urmatoarele valori in lei la un curs valutar de 3,5632 lei/euro:
-
in cota de comision este inclusa si T.V.A. aferenta, caz in care valoarea totala a facturii externe va fi de 9.000 euro:
Mod de calcul T.V.A. :
9.000 euro x 19/119= 1.437 euro
Baza de impozitare T.V.A. din factura fiscala emisa:
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024
Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
9.000 euro – 1.437 euro = 7.573 euro
Valori in lei:
a) Baza de impozitare T.V.A.:
7.573 euro x 3,5632 lei/euro = 26.984,11 lei
b) T.V.A. colectata:
26.984,11 lei x 19% = 5.126,98 lei
c) valoare totala factura fiscala: 32.111,09 lei
Cota de comision este exclusiv T.V.A. aferenta, caz in care valoarea totala a facturii externe va fi de 10.710 euro:
Mod de calcul T.V.A. :
9.000 euro x 19% = 1.710 euro
Valori in lei:
a) Baza de impozitare T.V.A.:
9.000 euro x 3,5632 lei/euro = 32.068,80 lei
b) T.V.A. colectata:
32.068,80 lei x 19% = 6.093,07 lei
c) valoare totala factura fiscala: 38.161,87 lei
