Intrebare:
In conditiile in care la sfarsitul anului 2004 am inregistrat pierdere, mai sunt deductibile serviciile externe? In ce conditii sunt admise la calculul impozitului pe profit serviciile externe? Este necesar contract?
Cheltuielile cu serviciile de management, consultanta, asistenta sau alte prestari de servicii sunt deductibile la calculul profitului impozabil in cazul in care sunt incheiate contracte si se poate justifica necesitatea acestor servicii pentru desfasurarea activitatii societatii d-voastra.
Inregistrarea acestor prestari de servicii la cheltuieli nu este conditionata de existenta profitului. Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile ulterioare, reglementeaza faptul ca sunt deductibile toate acele cheltuieli care sunt efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile. Daca la finele anului 2004 societatea d-voastra a inregistrat pierdere fiscala, cheltuielile cu prestarile de servicii externe nu sunt considerate nedeductibile. Prevederea la care faceti referire se regasea in Ordonanta Guvernului nr. 70/1994 privind impozitul pe profit, cu modificarile si completarile ulterioare. De la data intrarii in vigoare a Legii nr. 414/2002 privind impozitul pe profit(1 iulie 2002) si in continuare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal(1 ianuarie 2004), cheltuielile cu prestarile de servicii sunt deductibile daca sunt respectate urmatoarele conditii:
- serviciile sa fie efectiv prestate,
- termenele de executie din contracte sa fie respectate,
- in functie de natura serviciilor, sa existe procese verbale de receptie si situatii de lucrari intocmite pe faze si la final,
- pentru serviciile de management sa existe documente din care sa rezulte necesitatea efectuarii lor si ca prestarea lor. De exemplu, daca este vorba de o scolarizare trebuie sa existe documente din care sa rezulte numarul de participanti, domeniile abordate, durata cursului, locatia, rezultatele. Daca este vorba de asistenta tehnica, trebuie sa rezulte cate persoane straine s-au prezentat, in ce perioada, in ce a constat asistenta, ce solutii s-au dat , ce solutii s-au aplicat, efecte. In cazul unei prestari constand in servicii de publicitate se va demonstra necesitatea acestei publicitati, unde se face, documentele din care rezulta ca a fost efectuata(publicatia cu enuntul respectiv sau contractul pentru afisele publicitare), facturile de plata etc. Enumerarea nu este limitativa.
Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
Impozitarea veniturilor din chirii 2024
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
In cazul in care prestarile de servicii sunt executate de persoane afiliate(de exemplu, de catre firma mama din strainatate catre firma fiica din Romania), atunci va trebui sa faceti dovada ca operatiunile respective s-au efectuat in conditii de piata libera. Astfel va trebui sa demonstrati ca au fost utilizate preturile pietii pentru astfel de servicii si ca in conditii normale, daca ati fi apelat la o persoana independenta, ati fi negociat in aceeasi termeni.
In cazul in care prestarile de servicii au loc in mod ocazional, cum sunt cele determinate de copiere, reparatii, lucrari de intretinere neperiodice, cursuri de pregatire de scurta durata etc., cheltuielile sunt deductibile la calculul profitului impozabil daca au la baza documente justificative din care rezulta ca au fost efectiv executate, cum sunt comenzile, facturile si au fost necesare desfasurarii activitatii, fara sa mai fie necesara existenta unui contract.
