Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
email
Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit 

"Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate"

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
 Cartea Verde a Contabilitatii 2018

Monografie contabila privind cesiunea de creanta. Ce implicatii fiscale apar?

Monografii Contabilecesiuneacesiuni de creantainregistrari contabile


Analizam, prin randurile urmatoare, cazul unei societati care a cumparat creantele a doua societati nerezidente reprezentand imprumut si dobanda catre o societate rezidenta. Cumpararea s-a facut la valoarea economica a creantei, sub valoarea nominala.

Ex.: creanta este de 1.464.546.13 USD si pretul de cumparare este de 914.149,60 USD.

Vom stabili, pe langa implicatiile fiscale, si care este monografia contabila de inregistrare in contabilitate a acestei operatiuni economice.


Solutia consultantului:

Din punct de vedere juridic, cesiunea de creanta este un contract, un acord de vointa intre cedent si cesionar, fara notificarea debitorului, fiind prevazuta in Noul Cod civil la art. 1493 si 1566 si urm.
 

Asociatiile de proprietari. Contabilitate, fiscalitate si contributii!
Asociatiile de proprietari. Contabilitate, fiscalitate si contributii!

Vezi detalii

Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Vezi detalii

Penalitati, dobanzi si majorari de intarziere
Penalitati, dobanzi si majorari de intarziere

Vezi detalii



Din punct de vedere contabil, cesiunea de creanta este stipulata la art. 190 din Reglementarile contabile aprobate prin OMFP 3055/2009:

"190. In cazul cesionarii unei creante, diferenta dintre valoarea creantei preluate prin cesionare si suma de achitat cedentului reprezinta venit la data constatarii drepturilor si obligatiilor, potrivit clauzelor contractuale."
 
Astfel, cesiunea de creanta imbracind forma unui contract, acesta va trebui sa cuprinda clauze privind momentul in care fapta respectiva (transferul cesiunii de la cedent la cesionar) va vaea loc (de exemplu: la momentul semnarii contractului, la un numar de zile de la data semnarii contractului, dupa ce una din parti indeplineste o anumita conditie etc).

Intre debitor si cesionar va trebui intocmit un act autentic prin care debitorul ia act de cesiunea de creanta si de momentul din care acesta trebuie sa-si plateasca datoria noului sau creditor (art. 1578 din Noul cod civil).
 
Inregistrarea in contabilitate privind cumpararea creantelor de catre cesionar se realizeaza la data stabilita in contract, astfel:

461/analitic debitorul cedat  = %      1.464.564,13 usd
                                           462       914.149,60 usd
                                          7588      550.414,53 usd
 
Inregistrarile in contabilitate se vor face in valuta si in lei, utilizind cursul valutar stabilit de BNR valabil in data efectuarii operatiunii (punctul 185 alin. (5) din reglementarile contabile aprobate prin OMFP 3055/2009).

Din punct de vedere fiscal, venitul este impozabil, nefiind regasit intre veniturile scutite mentionate in mod expres la art. 20 din codul fiscal
.
Daca cesionarul creantei (firma dvs) nu este o societate specializata in recuperari de creante, atunci venitul (diferenta dintre valoarea nominala a creantei si pretul platit) se inregistreaza in contul 7588 si nu in 70x - care este un cont de venit aferent cifrei de afaceri, pentru care este necesar codul CAEN corespunzator.
 
Tratamentul TVA al acestei cesiuni de creanta este prevazut la art. 141 alin. (2) litera a) punctul 3 din codul fiscal si, mai ales, la punctul 35 alin. (9 - 10) din norme.

Presupunem ca cesionarul cumpara creanta fara a percepe un comision de recuperare la un pret inferior valorii nominale a creantelor si isi asuma riscul neincasarii acestora.

In acest caz, venitul obtinut de cesionar nu este considerat comision de recuperare (adica nu este un comision perceput pentru un serviciu, pentru o prestare efectuata de cesionar), ci este, mai degraba, un pret pentru riscul de neincasare a creantelor sau a unor parti din acestea.
 
Conform punctului 35 alin. 9^5 din normele date in aplicarea art. 141 alin. (2) litera a), referitor la alin. 9^1 litera c), operatiunea respectiva nu intra in sfera TVA, iar pentru venitul obtinut de cesionar nu se percepe TVA.   
     
In acest sens, in continuarea punctului 190 din Regelementarile contabile se arata:

"Pentru suma creantei preluate care se estimeaza ca nu poate fi recuperata, concomitent cu preluarea creantei se inregistreaza si deprecierea corespunzatoare, articol contabil 6814 «Cheltuieli de exploatare privind ajustarile pentru deprecierea activelor circulante» = 496 «Ajustari pentru deprecierea creantelor - debitori diversi»".
 
Asadar, creanta pe care cesionarul o are acum asupra debitorului are un grad de incertitudine, iar cesionarul trebuie sa inregistreze o ajustare aferenta gradului de neincasare a creantei, la momentul primirii creantei, prin formula:
6814 = 496.
 
Cheltuiala din contul 6814 este nedeductibila fiscal, deoarece nu sint indeplinite conditiile prevazute la art. 22 alin. (1) literele c) si j) din Codul fiscal.

Citeste mai multe articole pe aceeasi tema:
Monografii Contabilecesiuneacesiuni de creantainregistrari contabile

Ti-a placut acest articol? Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!

Data aparitiei: 02 August 2013


Votati articolul "Monografie contabila privind cesiunea de creanta. Ce implicatii fiscale apar?":
Rating:

Nota: 5 din 5 din 1 voturi


ClubContabilitate.ro - intrebarea zilei

Decont tva

Intrebare: Buna ziua,
Unei societ?ți i s-a ridicat RO-ul si in decont avea de recuperat tva,acum când si l-a recapatat,merg in continuare cu valoarea aceea de recuperat?Ajustarea stocului o efectuez integral sau ajustez doar marfa achitata,tinand cont ca este cu Tva la incare?
Multumesc

Raspuns: In cazul suspendarii din oficiu a inregistrarii in scopuri de tva se face ajustarea taxei, inclusiv...... » citeste tot raspunsul aici

Alte articole publicate in data de 02 August 2013 ARTICOLE SIMILARE

Opinia ta conteaza! Scrie-ne mai jos ce parere ai despre acest subiect dar si ce alte subiecte din domeniu te intereseaza si ai dori sa scriem despre ele!


Daca ai intrebari care necesita consultanta in contabilitate, le poti adresa pe www.PortalContabilitate.ro sau www.ClubContabilitate.ro. Va multumim!


X
user
user

Intrebare antispam: 3 + 2 =
  Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016

Adauga acest articol in site-ul tau

Subiectele saptamanii

  • Cota TVA pentru livrarile de cereale. Analiza zilei cu Irina Dumitrescu

    • Incepand cu data de 1 ianuarie 2017, cota standard TVA este 19% se aplica asupra bazei de impozitare pentru operatiunile impozabile care nu sunt scutite de taxa sau care nu sunt supuse cotelor reduse. Cota redusa de 9% se aplica asupra bazei de impozitare pentru prestarile de servicii si/sau livrarile de bunuri prevazute la art. 291 alin. (2) din Codul fiscal. ...» citeste mai departe aici

  • Incasari in numerar. Cum se aplica Legea 70/2015?

    • Vom dezbate astazi un studiu de caz legat de modul in care se aplica Legea 70/2015 pentru întărirea disciplinei financiare privind operaţiunile de încasări ºi plăţi în numerar ºi pentru modificarea ºi completarea OUG nr. 193/2002 - introducerea sistemelor moderne de plată. Spre exemplu, in cazul unei facturi a carei valoare este de 7.000 cand exista o incasarea in numerar de 5.000 poate fi si ea la randul ei fractionata in doua sa...» citeste mai departe aici

  • Ministerul Finantelor Publice a lansat titlurile de stat cu dobanda de 5% pentru populatie

    • Ministerul Finantelor Publice lanseaza prima emisiune de titluri de stat in cadrul Programului Tezaur - editia CENTENAR, cu valoare de 1 leu, dobanda de 5% si scadenta la cinci ani, destinate exclusiv populatiei, anunta institutia printr-un comunicat.    Titlurile pot fi cumparate de catre persoanele fizice rezidente care au implinit varsta de 18 ani la data efectuarii subscrierii, iar veniturile obtinute sunt neimpozabile. Titlurile de stat p...» citeste mai departe aici

Newsletter zilnic GRATUIT

Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate
Aboneaza-te la newsletterul Contabilul.ro si primesti gratuit Raportul special "Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate".
Stiri si analize economice
SATI

Atentie, Contabili!

Codul Fiscal 2018 - modificarile legii
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCA GRATUIT Raportul Special
"Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate"


email
Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016
X