Prin cele ce urmeaza, analizam cazul unei societati care la data de 31.12.2012 inregistra o cifra de afaceri de 78.500 Euro. In anul 2012 a indeplinit toate conditiile de incadrare in categoria microintreprinderii si a fost platitoare de impozit pe venitul microintreprinderii.
Pentru anul 2013, datorita faptului ca la 31.12.2012 avea o cifra de afaceri mai mare de 65.000 Euro, dar mai mica de 100.000 Euro, a optat sa pastreze regimul de impozitare pe microintreprindere.
In luna septembrie 2013, depaseste cifra de afaceri de 65.000 Euro.
Vom vedea, asadar, care este categoria de impozit pe care societatea este obligata sa-l aplice incepand cu data depasirii: pastreaza regimul de impozit pe venitul microintreprinderii tot anul 2013
sau recalculeaza de la inceputul anului impozitul pe profit.
Cheltuieli deductibile si nedeductibile
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Declaratia Unica 2024 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS
Potrivit art. 112^6 din Codul fiscal:
"Prin exceptie de la prevederile art. 112^2 alin. (5) şi (7), daca in cursul unui an fiscal o microintreprindere realizeaza venituri mai mari de 65.000 euro, aceasta va plati impozit pe profit luand in calcul veniturile si cheltuielile realizate de la inceputul anului fiscal. Calculul si plata impozitului pe profit se efectueaza incepand cu trimestrul in care s-a depasit limita prevazuta in prezentul articol.
Impozitul pe profit datorat reprezinta diferenta dintre impozitul pe profit calculat de la inceputul anului fiscal pana la sfarsitul perioadei de raportare si impozitul pe veniturile microintreprinderilor datorat in cursul anului respectiv. In cazul contribuabililor prevazuti la art. 112^2 alin. (3), limita de 65.000 euro si impozitul pe profit datorat se calculeaza in mod corespunzator de la 1 februarie 2013.
Norme metodologice:
11. In situatia in care, in cursul anului fiscal, o microintreprindere realizeaza venituri mai mari de 65.000 euro, contribuabilul va comunica, in termen de 30 de zile de la data de la care nu mai este indeplinita conditia respectiva, organului fiscal iesirea din sistemul de impunere pe veniturile microintreprinderilor prin depunerea unei declaratii de mentiuni, cu respectarea termenului legal, potrivit Codului de procedura fiscala.
12. Veniturile luate in calcul la stabilirea limitei de 65.000 euro sunt aceleasi cu cele care constituie baza impozabila prevazuta la art. 112^7 din Codul fiscal.
Pentru anul 2013, veniturile luate in calcul la stabilirea limitei de 65.000 euro sunt cele de natura celor prevazute la art. 112^7 din Codul fiscal, inregistrate:
- incepand cu 1 ianuarie 2013, de catre persoanele juridice care aplica sistemul de impunere pe veniturile microintreprinderilor de la aceasta data inclusiv;
- incepand cu 1 februarie 2013, de catre persoanele juridice care aplica sistemul de impunere pe veniturile microintreprinderilor de la aceasta data inclusiv."
In concluzie, societatea va plati incepand cu trimestrul 3 2013 impozit pe profit, cumulat de la inceputul anului, incepand cu 1 ianuarie 2013.
