In randurile urmatoare, vom stabili cum se inregistreaza in contabilitate o achizitie intracomunitara din Germania a marfii care se revinde imediat unui client din Romania.
Pentru a efectua o achizitie intracomunitara de bunuri se necesita ca, inainte de achizitie, societatea dvs. trebuie sa se inregistreze in registrul operatorilor intracomunitari pentru a avea un curs valabil de TVA, recunoscut in sistemul VIES al comunitatii europene, conform prevederilor aplicabile in acest sens, reglementate de art. 158^2 din Codul fiscal.
Consideram faptul ca bunurile sunt insotite de o factura emisa de furnizorul din Germania, obligatiile contabile si fiscale si legatura cu achizitia sunt:
- societatea inregistreaza in evidenta contabila intrarea de marfuri, la cursul valabil de la data receptiei acestora, conform art. 184 din OMFP 3055/2009;
- societatea va aplica taxarea inversa pentru TVA conform art. 157 alin. (2) din Codul fiscal;
- cursul de schimb pentru care se efectueaza taxarea inversa este cursul valabil la exigibilitatea TVA, adica cel valabil la emiterea facturii, acesta poate fi diferit de cursul de la receptia bunurilor;
- achizitia intracomunitara si taxarea inversa se vor declara in decontul de TVA;
- pana pe data de 25 a lunii urmatoare, societatea va declara achizitia intracomunitara si va depune declaratia recapitulativa 390;
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale
Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
Sunt 2 aspecte de care trebuie sa tineti cont:
- daca societatea are perioada de plata a TVA trimestrul, datorita acestei achizitii intracomunitare de bunuri societatea va trebui sa treaca la perioada lunara;
- in primele 5 zile lucratoare din luna urmatoare societatea trebuie sa schimbe vectorul fiscal.
Societatea va analiza plafoanele INTRASTAT si, in functie de acestea, va stabili daca se impune depunerea declaratiei.
Pentru livrarea bunurilor catre un client din Romania veti colecta TVA in temeiul art. 126 alin. (1) din Codul fiscal. Vanzarea se va reflecta in decontul de TVA. Daca si clientul dvs. este inregistrat in scopuri de TVA, factura se va raporta in declaratia 394.
