email
E-Factura. E-Transport: Sanctiuni. Amenzi. Solutii practice

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit 

"E-Factura. E-Transport: Sanctiuni. Amenzi. Solutii practice"

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

Monografie contabila privind inregistrarea obligatiilor salariale. Cum procedam?

Taxe si Impozitemonografie contabilaobligatii salarialeinregistrari contabilecontributii sociale



Avand ca exemplu un caz concret (monografie contabila referitoare la salariu - 800 lei, pentru o societate care are cod caen 4690), va prezentam mai jos reglementarile in vigoare privind inregistrarea obligatiilor salariale.

Inregistrarea in contabilitate a drepturilor salariale se realizeaza conform Reglementarilor contabile aprobate prin OMFP 3055/2009, indiferent de obiectul de activiate al societatii si indiferent de suma bruta a salariului.

Din punct de vedere fiscal (respectiv pentru cota de impozit, modalitatea de determinare, cotele si modalitatea de determinare a contributiilor sociale, termenul de plata si declararea acestora), reglementarea de baza este codul fiscal, la articolele urmatoare: 55, 56, 57, 58, 59, 296^3 literele a), e), 296^4, 296^5, 296^15, 296^16, 296^17, 296^18, 296^19, precum si punctele din normele aferente acestor articole.
 
Pentru exemplificare vom presupune un salariu brut de 800 lei, presupunem ca salariatul a optat pentru functia de baza la societatea aceasta, nu mai are alte persoane in intretinere, nu este pensionar si lucreaza program normal de 8 ore pe zi.
 
Asadar, fata de cele prezentate in ipoteza, vom calcula toate impozitele si contributiile sociale si vom efectua inregistrarile contabile aferente.

Calcul impozite si contributii:

1) impozit salariu:
- venitul de 800 lei este de natura salariala, asa cum este prevazut la art. 55 alin. (1) din codul fiscal;
- deducerea personala, pentru salariatii care nu au persoane in intretinere, este de 250 lei, conform art. 56 alin. (1) si (2) - prima liniuta;
- impozitul se determina prin aplicarea cotei de 16% asupra unei baze de calcul stabilita astfel: din venitul brut (de 800 lei) se scad deducerea personala si contributiile sociale individuale obligatorii (CAS individuala+sanatate individuala+somaj individual) - art. 57 alin. (1) si (2) litera a) "cod fiscal
= [800 lei - 250 lei - (84 lei+44 lei+4 lei)] * 16% = 67 lei;

2) contributii sociale obligatorii:
- baza de calcul atit a contributiilor sociale individuale, cit si a celor datorate de angajatori o constituie cistigul brut realizat de salariat (de 800 lei) - art. 296^4 alin. (1) si 296^5 alin. (1) "cod fiscal;
- cotele de contributii sint urmatoarele:

a) pentru contributia de asigurari sociale (CAS) - pentru conditii normale de munca - art. 296^18 alin. (3) litera a) sublitera a^1) cod fiscal:

- cota pentru CAS individuala este de 10,5% = 800 lei*10,5% = 84 lei;
- cota pentru CAS datorata de angajator este de 20,80 % = 800 lei*20,8% = 166 lei;

b) pentru contributia de asigurari sociale de sanatate (CASS) - art. 296^18 alin. (3) litera b) subliterele b^1) si b^2) cod fiscal:
- cota pentru CASS individuala este de 5,5% = 800 lei*5,5% = 44 lei;
- cota pentru CASS datorata de angajator este de 5,2% = 800 lei*5,2% = 42 lei;
c) pentru contributia la bugetul asigurarilor de somaj (Somaj) - art. 296^18 alin. (3) litera d) subliterele d^1) si d^2) cod fiscal:

- cota pentru somaj individual este de 0,5% = 800 lei*0,5% = 4 lei;
- cota pentru somaj dataorat de angajator este de 0,5% = 800 lei*0,5% = 4 lei;
d)  cota pentru contributia pentru concedii si indemnizatii de asigurari sociale de sanatate (CCI) - datorata numai de angajator - este de 0,85% - art. 296^18 alin. (3) litera c) "cod fiscal
= 800 lei*0,85% = 7 lei;
e) cota pentru contributia de asigurare pentru accidente de munca si boli profesionale, diferentiata in functie de clasa de risc, conform legii - datorata numai de angajator - este cuprinsa intre 0,15% si 0,85% - pentru codul caen prezentat de dvs (4690) cota este de 0,196% - art. 296^18 alin. (3) litera e) "cod fiscal
= 800 lei*0,196% = 2 lei;
f) cota pentru contributia la Fondul de garantare pentru plata creantelor salariale - datorata numai de angajator - este de 0,25% - art. 296^18 alin. (3) litera f) "cod fiscal
= 800 lei*0,25% = 2 lei.
 
Inregistrari in contabilitate - pe baza statului de salarii prevazut in nomenclatorul documentelor financiar contabile aprobat de OMFP 3512/2008:
- inregistrarea cheltuielii cu salariul brut (cu venitul brut):
641 = 421  800 lei
- inregistrarea impozitului pe salarii retinut din salariul brut:
421 = 444  67 lei
- inregistrarea CAS individuala retinuta din salariul brut:
421 = 4312  84 lei
- inregistrarea sanatatii individuale retinuta din salariul brut:
421 = 4314  44 lei
- inregistrarea somajului individual retinut din salariul brut:
421 = 4372  4 lei
Rezulta salariul net de plata catre salariat: 800 - 67 - 84 - 44 - 4 = 601 lei.
Inregistrarile de mai sus, privind impozitul si contributiile retinute din salariul brut, se pot face prin formula restrinsa:
421 =  %    199 lei
         444    67 lei
        4312   84 lei
        4314   44 lei
        4372     4 lei
- inregistrarea cheltuielii societatii rpivind CAS dataorata de angajator:
6451 = 4311  166 lei
- inregistrarea cheltuielii societatii privind sanatatea (CASS) datorata de angajator:
6453 = 4313  42 lei
- inregistrarea cheltuielii societatii privind somajul datorat de angajator:
6452 = 4371  4 lei
- inregistrarea cheltuielii societatii privind contributia la concedii si indemnizatii (CCI) datorata de angajator:
6454 (contul acesta poate fi creat de dvs) = 4316 (contul acesta poate fi creat de dvs)  2 lei
- inregistrarea cheltuielii societatii privind contributia la fondul de garantare datorat doar de angajator:
6455 (contul acesta poate fi creat de dvs) = 4315  (contul acesta poate fi creat de dvs) 2 lei;
- plata impoziteleor si contributiilor la bugetul de stat si la bugetul asigurarilor sociale:
444 / 43xx = 5121
- plata salariului net catre salariat:
421 = 5311 / 5121  601 lei.
 
Conturile utilizate sint cele prevazute in planul de conturi aprobat de OMFP 3055/2009, cu exceptia celor 4 conturi care nu apar distinct si care pot fi create de societate, in functie de nevoile acesteia, avind in vedere faptul ca, asa cum se specifica la inceputul capitolului VII Functiunea conturilor, "functiunea conturilor prezentata in acest capitol nu este limitativa, fiind exemplificat modul de inregistrare contabila a principalelor operatiuni economico - financiare."



de Mihaela Pascu

NOUTATI Contabile 2024

Stiati ca lipsa politicilor si procedurilor contabile este amendadata cu pana la 4.000 lei?


Comandati chiar acum pachetul complet pentru intocmirea politicilor si procedurilor contabile!

In plus, beneficiati de TRANSPORT GRATUIT pentru cumparaturi a caror valoare depaseste 247 lei (TVA inclusa)!

Pachet Complet pentru intocmirea politicilor si procedurilor contabile cuprinde:

  Stick Manual de politici contabile (100% editabil)
  Stick Proceduri contabile pentru societati comerciale (100% editabil)

Grabiti-va sa comandati ACUM pachetul dvs. cu politici si proceduri contabile!

...Vezi AICI detaliile complete <<

Citeste mai multe articole pe aceeasi tema:
Taxe si Impozitemonografie contabilaobligatii salarialeinregistrari contabilecontributii sociale


Data aparitiei: 22 Iulie 2013

Votati articolul "Monografie contabila privind inregistrarea obligatiilor salariale. Cum procedam?":
Rating:

Nota: 3.8 din 5 din 15 voturi

Urmareste-ne pe Google News

Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri



ARTICOLE SIMILARE



Subiectele saptamanii

  • ANAF: 15 aprilie, noul termen pentru iesirea din sistemul de impozitare al microintreprinderilor

    • Update 28 martie 2024:  ANAF a anuntat ca termenul limita pentru declararea iesirii din sistemul de impozitare al microintreprinderilor va fi extins pana la data de 15 aprilie 2024. Initial, firmele mici erau obligate sa depuna Declaratia 700 pana la data de 31 martie pentru a iesi din sistemul de impunere pe veniturile microintreprinderilor. Guvernul urmeaza sa adopte modificarea propusa in aceasta saptamana. In cele ce urmeaza, va prezentam anu...» citeste mai departe aici

  • Factura emisa anul trecut si primita in 2024. Putem deduce TVA?

    • In cele ce urmeaza veti afla daca putem deduce TVA din facturi primite si inregistrate in 2024, dar a caror data de emitere este in 2023. Deducere TVA pentru o factura emisa anul trecut Pentru deducerea TVA din facturile primite pentru bunuri sau servicii, persoana inregistrata ca platitor de tva trebuie sa indeplineasca doua conditii: - sa detina o factura emisa in conformitate cu prevederile art. 319, precum si dovada platii in cazul achizitiilo...» citeste mai departe aici

  • Imprumut acordat de societate catre asociatul unic: atentie la suma maxima prevazuta de lege!

    • In prezentul studiu de caz, ne propunem sa analizam aspectele legale ale imprumutului acordat de societate catre asociatul unic. Veti afla in randurile de mai jos care este suma maxima ce poate fi imprumutata, modalitatea de plata si textul de lege aplicabil in contextul legislatiei in vigoare. Imprumut acordat de societate catre asociatul unic: studiu de caz Intrebare: "O societate comerciala poate imprumuta asociatul unic? Care este...» citeste mai departe aici

  • CUM si UNDE ne putem plati obligatiile fiscale: Ghid ANAF privind modalitatile plata

    • Cu scopul de a informa contribuabilii, ANAF a publicat o brosura cu modalitatile de plata disponibile catre institutie. Aceasta initiativa are ca obiectiv principal simplificarea si eficientizarea procesului de plata a taxelor si impozitelor, oferind contribuabililor o intelegere clara a tuturor optiunilor disponibile. Impozite, taxe, contributii si alte sume datorate - CUM si UNDE putem plati Contribuabilii isi pot indeplini obl...» citeste mai departe aici

Atentie, Contabili!

Contabilitatea se schimba!
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCATI GRATUIT
Raportul Special
"E-Factura. E-Transport: Sanctiuni. Amenzi. Solutii practice"


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016
X