Sa presupunem ca va confruntati cu situatia in care va trebui sa anulati creantele neincasate in termen de 3 luni, luand in calcul totodata si situatia in care creanta nu s-a incasat in termen de trei ani. Pentru creanta s-a emis factura, astfel ca s-au inregistrat venit si TVA.
Vom vedea astfel ce regim fiscal va avea cheltuiala provenita din anularea chitantei si ce se va intampla cu TVA-ul aferent, cu mentiunea ca tranzactia a fost facuta catre o persoana fizica.
Va trebui ca in acest caz sa demonstrati /sa justificati care sunt motivele pentru anularea creantei: serviciul nu a fost prestat, bunurile nu au fost transferate / nu au indeplinit conditiile de calitate/ s-a facturat mai mult decat trebuia, etc.
In cazul in care nu se justifica anularea printrun motiv de genul celor de mai sus, ci doar datorita faptului ca nu s-a incasat in termen de 3 luni, va reamintim ca prescriptia creantelor este de 3 ani, astfel ca neincasarea in termen de 3 luni nu constituie un motiv pentru anularea creantei. Societatea trebuie sa intreprinda toate masurile in vederea incasarii creantei.
Anularea ca urmare a neincasarii poate surveni numai in cazul in care debitorul – persoana fizica a incetat din viata si nu exista succesori /mostenitori sau daca debitorul inregistreaza dificultati financiare majore care ii afecteaza intreg patrimoniu (Dificultatile financiare majore care afecteaza intregul patrimoniu al debitorului sunt cele care rezulta din situatii exceptionale determinate de calamitati naturale, epidemii, epizootii, accidente industriale sau nucleare, incendii, fenomene sociale sau economice, conjuncturi externe si in caz de razboi - care oricum sunt greu de demonstrat).
Cheltuieli deductibile si nedeductibile
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Ghidul practic al contabilitatii in 2024 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Daca totusi veti anula creanta fara un motiv temeinic, ci doar ca urmare a neincasarii in termen de 3 luni, atunci cheltuiala va fi nedeductibila integral si TVA aferent colectat nu se va putea ajusta in sensul anularii acestuia.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
