email
E-Factura. E-Transport: Sanctiuni. Amenzi. Solutii practice

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit 

"E-Factura. E-Transport: Sanctiuni. Amenzi. Solutii practice"

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

Contract de mandat incheiat cu o persoana fizica nerezidenta. Ce implicatii fiscale apar?

contract de mandatcod fiscalimpozabilnerezidenticertificat de rezidentacolaborare


In contextul in care se incheie un contract de mandat, se cere si identificarea implicatiilor fiscale aferente. Astfel, avem ca punct de pornire o firma care doreste sa incheie o colaborare cu o persoana fizica nerezidenta, in baza unui contract de colaborare/mandat.

Persoana in cauza urmeaza sa se ocupe de vanzarile produselor firmei in UE (Bulgaria, Croatia), in numele firmei din Romania. Societatea ii pune colaboratorului la dispozitie telefon, laptop (proprietatea societatii) si un autoturism (inchiriat de la o firma de leasing operational).

Vom stabili daca firma are dreptul de a deduce cheltuielile si TVA-ul aferent, in conditiile descrise mai sus, daca serviciul pe care il presteaza persoana fizica nerezidenta este strict legat de vanzari.

De asemenea, pentru genul de activitate desfasurata de aceasta persoana, se va stabili ce forma de contract ar fi recomandata din punct de vedere fiscal.

Orice cheltuieli efectuate in scopul obtinerii de venituri sunt considerate deductibile la calculul profitului impozabil conform art. 21 alin. 1 din Codul fiscal si este permisa deducerea TVA pentru achizitiile efectuate in scopul realizarii de operatiuni taxabile ori scutite cu drept de deducere conform art. 145 alin. 2 din Codul fiscal.


In privinta cheltuielilor pentru autoturism, trebuie tinut cont de faptul ca deductibilitatea poate fi limitata la 50%, conform art. 21 alin. 4 lit. t si art. 145^1 din Codul fiscal, daca nu se respecta conditiile pentru exercitarea dreptului de deducere, inclusiv cele la justificarea utilizarii pe baza de foi de parcurs, asa cum sunt ele precizate la pct. 45^1 din Normele metodologice de aplicare.

Din punct de vedere al remunerarii persoanei fizice pentru serviciul prestat, trebuie tinut cont de faptul ca prin punerea la dispozitie a telefonului, laptopului si autoturismului din partea platitorului de venit (societatea), activitatea  este tratata/reconsiderata ca o activitate dependenta de tip angajat – angajator conform art. 7 alin. 1 pct. 2.1 din Codul fiscal. In acest sens nu conteaza faptul ca persoana fizica respectiva este nerezidenta, tratamentul fiscal este similar cu cel aplicabil unei persoane fizice nerezidente care are incheiat un contract de munca cu un angajator roman, in conformitate cu prevederile art. 115 alin. 2 lit. c, respectiv art. 296^3 lit. b  din Codul fiscal.

Chiar si in situatia in care persoana fizica nerezidenta respectiva ar fi autorizata independent in statul sau de rezidenta pentru astfel de activitati, folosirea bazei materiale a societatii care-i plateste venitul poate conduce la reconsiderarea activitatii ca activitate dependenta, indiferent de tipul de contract incheiat (de mandat, de comision), dupa cum se specifica si la art. 11 alin. 1 din Codul fiscal intrucat nu este vorba de o activitate independenta care genereaza venituri dintr-o profesie libera.

Altminteri, in lipsa reconsiderarii activitatii ca activitate dependenta, veniturile obtinute de persoana fizica nerezidenta intra sub incidenta prevederilor art. 115 alin. 1 lit. f din Codul fiscal ca venituri sub forma de comisioane obtinute din Romania de nerezidenti, acestea fiind impozabile in Romania prin retinerea la sursa a impozitului conform Titlului V din Codul fiscal. In masura in care persoana fizica nerezidenta prezinta certificat de rezidenta fiscala eliberat de stat cu care Romania are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri, devin aplicabile prevederile acelei conventii conform art. 118 din Codul fiscal.

Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

de Redactia Contabilul

NOUTATI din Legislatia Contabila

Decontarile de la A la Z


Atentie la 5 tipuri de operatiuni de decontare care pun probleme in practica
 1.  Decontarea prin compensare
 2.  Darea in plata in contul dividendelor
 3.  Avantaje in natura sau cheltuieli sociale
 4.  Decontarea achizitiilor/vanzarilor cu plata in rate
 5.  Decontarile din operatiuni in participatie

Lucrarea Decontarile de la A la Z, realizata de reputatul specialist Olga Crevelescu, are marele merit ca grupeaza intr-un singur loc explicatii profesioniste si complete despre toate tipurile de decontari!

...Vezi AICI detalii complete <<

Citeste mai multe articole pe aceeasi tema:
contract de mandatcod fiscalimpozabilnerezidenticertificat de rezidentacolaborare


Data aparitiei: 30 Iulie 2014

Votati articolul "Contract de mandat incheiat cu o persoana fizica nerezidenta. Ce implicatii fiscale apar?":
Rating:

Nota: 5 din 5 din 1 voturi

Urmareste-ne pe Google News

Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri



ARTICOLE SIMILARE



Subiectele saptamanii

  • ANAF: 15 aprilie, noul termen pentru iesirea din sistemul de impozitare al microintreprinderilor

    • Update 28 martie 2024:  ANAF a anuntat ca termenul limita pentru declararea iesirii din sistemul de impozitare al microintreprinderilor va fi extins pana la data de 15 aprilie 2024. Initial, firmele mici erau obligate sa depuna Declaratia 700 pana la data de 31 martie pentru a iesi din sistemul de impunere pe veniturile microintreprinderilor. Guvernul urmeaza sa adopte modificarea propusa in aceasta saptamana. In cele ce urmeaza, va prezentam anu...» citeste mai departe aici

  • Factura emisa anul trecut si primita in 2024. Putem deduce TVA?

    • In cele ce urmeaza veti afla daca putem deduce TVA din facturi primite si inregistrate in 2024, dar a caror data de emitere este in 2023. Deducere TVA pentru o factura emisa anul trecut Pentru deducerea TVA din facturile primite pentru bunuri sau servicii, persoana inregistrata ca platitor de tva trebuie sa indeplineasca doua conditii: - sa detina o factura emisa in conformitate cu prevederile art. 319, precum si dovada platii in cazul achizitiilo...» citeste mai departe aici

  • Imprumut acordat de societate catre asociatul unic: atentie la suma maxima prevazuta de lege!

    • In prezentul studiu de caz, ne propunem sa analizam aspectele legale ale imprumutului acordat de societate catre asociatul unic. Veti afla in randurile de mai jos care este suma maxima ce poate fi imprumutata, modalitatea de plata si textul de lege aplicabil in contextul legislatiei in vigoare. Imprumut acordat de societate catre asociatul unic: studiu de caz Intrebare: "O societate comerciala poate imprumuta asociatul unic? Care este...» citeste mai departe aici

  • CUM si UNDE ne putem plati obligatiile fiscale: Ghid ANAF privind modalitatile plata

    • Cu scopul de a informa contribuabilii, ANAF a publicat o brosura cu modalitatile de plata disponibile catre institutie. Aceasta initiativa are ca obiectiv principal simplificarea si eficientizarea procesului de plata a taxelor si impozitelor, oferind contribuabililor o intelegere clara a tuturor optiunilor disponibile. Impozite, taxe, contributii si alte sume datorate - CUM si UNDE putem plati Contribuabilii isi pot indeplini obl...» citeste mai departe aici

Atentie, Contabili!

Contabilitatea se schimba!
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCATI GRATUIT
Raportul Special
"E-Factura. E-Transport: Sanctiuni. Amenzi. Solutii practice"


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016
X