In vederea aplicarii art.19 cu 4 din L 5712003, stabilim daca societatile care platesc impozit pe profit anual trebuie sa faca respectivul calcul ca in exemplul I ( deoarece ordonanta se aplica de la 01 iulie 2014 ) sau ca in exemplul II pentru anul 2014.
Dupa cum ati precizat si dvs., facilitatea de scutire la plata pentru profitul reinvestit se aplica pentru toti operatorii economici platitori de impozit pe profit, de la data de 01 iulie 2014, conform procedurii stabilite de art. 19^4 din Codul fiscal.
Exemplul numarul 1 si exemplul numarul 2 din normele de aplicare, regasite la pct. 17^9 din HG 44/2004 privind normele de aplicare a Codului fiscal, sunt exemple cu caracter general valabile pana la data de 31 decembrie 2016, data pana la care este acordata facilitatea de scutire la impozitare a profitului reinvestit.
Exemplul numarul 1 se refera la contribuabilii cu plati de impozit pe profit trimestriale, cum ar fi societatile infiintate conform Legii 31/1990 privind societatile, iar exemplul numarul 2 se refera la contribuabilii cu plati anuale de impozit pe profit, cum ar fi organizatiile fara scop patrimonial, infiintate conform OG 26/2000 privind asociatiile si fundatiile.
Avand in vedere aceste aspecte,detaliem raspunsul cu cateva elemente aplicabile in anul 2014:
-profitul din anul 2014 ce beneficiaza de scutire la impozitare este soldul creditor al contului 121 "Profit si pierdere", calculat, ca diferenta intre profitul brut existent la 31 decembrie si profitul net existent la 01 iulie 2014;
PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii
Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
Cartea verde a contabilitatii varianta tiparita
-investitiile care beneficiaza de facilitate sunt active noi(neutilizate) din grupa 2.1 din catalogul mijloacelor fixe;
- sunt in sfera scutirii de impozit din semestrul al doilea activele ce sunt puse in functiune din aceasta perioada.
Mai amintim si faptul ca, pentru aceste active, nu se poate utiliza amortizarea accelerata iar facilitatea reprezentand impozitul scutit la plata trebuie sa se inregistreze la finele exercitiului intr-o rezerva fiscala, ce nu este supusa distribuirii decat in cazuri punctuale, stabilite de lege
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate
