Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
email
Modificari in Codul Fiscal 2019 - 12 Proceduri Contabile actualizate la zi

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit 

"Modificari in Codul Fiscal 2019 - 12 Proceduri Contabile actualizate la zi"

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
Cum sa aplicati Legea 196/2018 privind asociatiile de proprietari

Import cu livrare intracomunitara de bunuri. Cum se plateste TVA-ul?

importlivrare intracomunitarabunuriROItvatransportcod fiscalvama

In analiza de mai jos, o firma din Romania, platitoare TVA si inscrisa in ROI cumpara marfa din Ucraina si o vinde in Germania catre firma platitoare de TVA, cod TVA valabil in VIES. Marfa nu tranziteaza Romania, trece prin Polonia direct in Germania. Marfa trebuie sa fie livrata in regim DDP. Vom vedea care sunt modalitatile de a plati taxele si daca TVA-ul se plateste in Germania sau Romania, in asa fel incat clientul din Germania sa nu plateasca taxe.

Operatiunea prezentata de dvs. este neimpozabila in Romania, dar impozabila in Germania deoarece reprezinta un import de bunuri in Germania pentru care se datoreaza TVA in vama. Prin plata TVA in vama la un birou vamal situat pe teritoriul Germaniei, bunurile expediate de pe teritoriul Ucrainei sunt puse in libera circulatie pe teritoriul comunitar. Astfel, pentru a-l scuti pe client de plata taxelor vamale si a TVA in vama, furnizorul din Romania poate solicita inregistrarea in scopuri de TVA in  Germania, dobandind calitatea de importator al bunurilor in baza facturii emise pe numele sau de catre furnizorul din Ucraina.  Inregistrarea TVA se poate efectua conform prevederilor legislatiei fiscale din Germania, armonizate cu prevederile Directivei CEE nr. 112/2006 asa cum aceasta posibilitate a fost reglementata   prin Codul fiscal din Romania la art. 153 alin. (4) lit. a)  "O persoana impozabila care nu este stabilita in Romania conform art. 125^1 alin. (2) si nici inregistrata in scopuri de TVA in Romania conform art. 153 va solicita inregistrarea in scopuri de TVA la organele fiscale competente pentru operatiuni realizate pe teritoriul Romaniei care dau drept de deducere a taxei, altele decat serviciile de transport si serviciile auxiliare acestora, scutite in temeiul art. 143 alin. (1) lit. c) - m), art. 144 alin. (1) lit. c) si art. 144^1, inainte de efectuarea respectivelor operatiuni, .....Persoana impozabila care nu este stabilita in Romania conform art. 125^1 alin. (2) si nici inregistrata in scopuri de TVA in Romania conform art. 153 poate solicita inregistrarea in scopuri de TVA daca efectueaza in Romania oricare dintre urmatoarele operatiuni:

    a) importuri de bunuri;".
    Bunurile astfel importate in Germania, livrate clientului din Germania, reprezinta pentru furnizorul din Romania operatiune taxabila cu cota TVA aplicabila in Germania deoarece are loc o livrare pe teritoriul national al Germaniei.  Cele doua operatiuni realizabile  in Germania de catre societatea din Romania (importul si livrarea), urmeaza a fi raportate autoritatii fiscale din Germania, fara a se raporta prin decontul de TVA cod 300 si declaratia recapitulativa cod 390 VIES in Romania.

Astfel,  in opinia mea, daca bunurile nu tranziteaza Romania, fiind livrate din Ucraina   prin Polonia,  direct in Germania, nu se poate evita plata taxelor vamale si a TVA in vama deoarece bunurile trebuie puse in libera circulatie pe teritoriul comunitar.

Totusi, daca bunurile ar fi livrate din Ucraina in Romania si bunurile respective ar fi expediate de pe teritoriul Romaniei pe teritoriul Germaniei, operatiunea ar reprezenta pentru furnizorul din Romania un import scutit de plata TVA conform prevederilor art. 142 din Codul fiscal
, lit. l)  " (1) Sunt scutite de taxa: ….l) importul in Romania de bunuri care au fost transportate dintr-un teritoriu tert sau o tara terta, atunci cand livrarea acestor bunuri de catre importator constituie o livrare scutita conform art. 143 alin. (2);".
Corespondenta detaliata a conturilor
Corespondenta detaliata a conturilor
Impozitul pe venit si Declaratia unica
Impozitul pe venit si Declaratia unica
Planul de Conturi General 2019
Planul de Conturi General 2019


Aceste prevederi trebuie coroborate cu cele de la pct. 44 din normele de aplicare ale acestui articol    "Scutirea mentionata la art. 142 alin. (1) lit. l) din Codul fiscal se acorda in cazurile in care importul este urmat de livrarea bunurilor scutite in temeiul art. 143 alin. (2) din Codul fiscal, numai daca, la data importului, importatorul a pus la dispozitia organelor vamale cel putin informatiile urmatoare:
    a) codul sau de inregistrare in scopuri de TVA atribuit conform art. 153 din Codul fiscal;
    b) codul de inregistrare in scopuri de TVA al clientului caruia ii sunt livrate produsele in conformitate cu art. 143 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, atribuit in alt stat membru, sau codul sau de inregistrare in scopuri de TVA, atribuit in statul membru in care se incheie expedierea sau transportul produselor, atunci cand acestea sunt transferate in conformitate cu art. 143 alin. (2) lit. d) din Codul fiscal;

    c) dovada faptului ca produsele importate urmeaza sa fie transportate sau expediate din statul membru in care se face importul spre un alt stat membru in aceeasi stare in care se aflau in momentul importului."
 
Practic, in situatia prezentata, bunurile sunt puse in libera circulatie pe teritoriul Romaniei, dar importul este scutit de TVA deoarece este urmat de livrarea intracomunitara a bunurilor respective.  Astfel, pentru a beneficia de scutire, trebuie sa va adresati unui birou vamal situat pe teritoriul Romaniei.  De regula, se prezinta urmatoarele documente:

    codul sau de inregistrare in scopuri de TVA atribuit importatorului conform art. 153 din Codul fiscal;
    codul de inregistrare in scopuri de TVA al cumparatorului  caruia ii sunt livrate bunurile in conformitate cu art. 143 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal    , atribuit in alt stat membru, sau codul sau de inregistrare in scopuri de TVA, atribuit in statul membru in care se incheie expedierea sau transportul bunurilor, atunci cand acestea sunt transferate in conformitate cu art. 143 alin. (2) lit. d) din Codul fiscal

    . Livrarea este scutita de TVA in Romania in situatia in care clientul din Germania este inregistrat in scopuri de TVA in Germania si comunica un cod valid de TVA emis de autoritatea fiscala din Germania. Acelasi tratament fiscal se aplica si in situatia in care furnizorul din Romania este inregistrat TVA in Germania si efectueaza un transfer de bunuri din Romania in Germania ca operatiune asimilata unei livrari de bunuri.
    dovada faptului ca bunurile importate urmeaza sa fie transportate sau expediate din statul membru in care se face importul spre un alt stat membru in aceeasi stare in care se aflau in momentul importului.

 
Astfel, in aceasta situatie, societatea din Romania efectueaza in Romania doua operatiuni scutite:

    un import de bunuri a carei valoarea se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 la randul 26;
    o livrare intracomunitara de bunuri a carei valoarea se raporteaza atat  prin decontul de TVA cod 300 la randul 1 cat si prin declaratia cod 390 VIES.

 
            In acest caz, clientul din Germania va considera ca efectueaza o A.I.C. in Germania pentru care datoreaza TVA.
          Asa cum se poate constata, in niciuna din situatiile prezentate mai sus clientul nu poate fi scutit de plata TVA pentru bunurile cumparate.
 
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Citeste mai multe articole pe aceeasi tema:
importlivrare intracomunitarabunuriROItvatransportcod fiscalvama

Ti-a placut acest articol? Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!

Data aparitiei: 30 Octombrie 2014


Votati articolul "Import cu livrare intracomunitara de bunuri. Cum se plateste TVA-ul?":
Rating:

Nota: 4.5 din 5 din 4 voturi


ClubContabilitate.ro - intrebarea zilei

Lege arhivare si pastrare doumente pfa

Intrebare: care este legea care prevede cat timp trebuie pastrate documentele la pfa si cum trebuie arhivate acestea? trebuie sa existe un registru de evidenta al arhivei, chiar daca aceasta este facuta de administratorul firmei la sediul fiscal?

Raspuns: Legea care are prevederi in sensul timpului de arhivare este OMF 3512/2008 partea F pct 50....... » citeste tot raspunsul aici

Alte articole publicate in data de 30 Octombrie 2014 ARTICOLE SIMILARE

Opinia ta conteaza! Scrie-ne mai jos ce parere ai despre acest subiect dar si ce alte subiecte din domeniu te intereseaza si ai dori sa scriem despre ele!


Daca ai intrebari care necesita consultanta in contabilitate, le poti adresa pe www.PortalContabilitate.ro sau www.ClubContabilitate.ro. Va multumim!


X
user
user

Intrebare antispam: 5 + 5 =
  Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016

Newsletter zilnic GRATUIT

Modificari in Codul Fiscal 2019 - 12 Proceduri Contabile actualizate la zi
Aboneaza-te la newsletterul Contabilul.ro si primesti gratuit Raportul special "Modificari in Codul Fiscal 2019 - 12 Proceduri Contabile actualizate la zi".
Stiri si analize economice
SATI

Atentie, Contabili!

Modificari in Codul Fiscal 2019 - ATENTIE la noile Proceduri Contabile  
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCA GRATUIT Raportul Special
"Modificari in Codul Fiscal 2019 - 12 Proceduri Contabile actualizate la zi"


email
Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016
X