In studiul urmator de caz, in aprilie 2012 partile sociale ale societatii sunt cedate integral (100% ) catre o persoana juridica rezidenta in Cipru. In septembrie 2012 noul actionar decide repartizarea pe dividende a profitului nerepartizat din anii anteriori si plata dividendelor.
In octombrie 2012 se platesc dividendele. In noiembrie se plateste impozitul pe dividende (10 %) confom Conventiei de evitare a dublei impuneri semnate cu Cipru, deoarece la data platii dividendelor conditia de timp (2 ani) pentru aplicarea scutirii cf art 117 CF nu se putea aplica.
In momentul de fata, au trecut cei 2 ani de detinere a partilor sociale de catre actionarul persoana juridica rezidenta UE. Vom stabili astfel care este documentatia necesara si ce demersuri se fac in vederea recuperarii impozitului pe dividende platite in anul 2012.
Procedura de restituire a creantelor fiscale colectate prin retinere la sursa este redata la art. 117 indice 2 din Codul de procedura fiscala. Potrivit acestuia, in situatia in care platitorul a retinut la sursa un impozit pe venit in cuantum mai mare decat cel legal datorat, restituirea acestuia se efectueaza de catre platitor, la cererea contribuabilului depusa in termenul de prescriptie a dreptului de a cere restituirea prevazut la art. 135.
Sumele restituite de catre platitor se regularizeaza de catre acesta cu obligatiile fiscale de acelasi tip datorate in perioada fiscala in care s-a efectuat restituirea. Pentru diferentele de restituit sunt aplicabile prevederile art. 116 sau 117, dupa caz.
In cazul contribuabililor nerezidenti care depun certificatul de rezidenta fiscala ulterior retinerii la sursa a impozitului de catre platitorul de venit, restituirea si regularizarea potrivit prezentului articol se efectueaza chiar daca pentru perioada fiscala in care creanta fiscala restituita a fost datorata s-a ridicat rezerva verificarii ulterioare ca urmare a efectuarii inspectiei fiscale.
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Declaratia Unica 2024 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS
Pentru impozitul pe venit care se regularizeaza potrivit acestui articol, platitorul nu depune declaratie rectificativa.
In situatia in care platitorul nu mai exista, restituirea impozitului pe venit retinut la sursa in cuantum mai mare decat cel legal datorat se efectueaza de catre organul fiscal competent, in baza cererii de restituire depuse de contribuabil. Prin organ fiscal competent se intelege organul fiscal competent pentru administrarea creantelor fiscale ale contribuabilului solicitant.
Platitorul are obligatia de a corecta, daca este cazul, declaratiile informative corespunzatoare regularizarii efectuate.
Asadar, in situatia in care platitorul a retinut la sursa un impozit pe venit in cuantum mai mare decat cel legal datorat, restituirea acestuia se efectueaza de catre platitor, la cererea nerezidentului depusa in termenul de prescriptie a dreptului de a cere restituirea (5 ani de la data de 1 ianuarie a anului urmator celui in care a luat nastere dreptul la compensare sau restituire).
Sumele restituite de catre platitor se regularizeaza de catre acesta cu obligatiile fiscale de acelasi tip datorate in perioada fiscala in care s-a efectuat restituirea. Pentru diferentele de restituit sunt aplicabile prevederile privind compensarea creantelor fiscale (art. 116 din Codul de procedura fiscala) sau restituirile (art. 117 din Codul de procedura fiscala), dupa caz.
Pentru compensarea creantelor platitorul de venit depune o cerere de compensare in conditiile prevazute de art. 116 din Codul fiscal. Cererea de compensare depusa la organul fiscal va fi insotita de documente care dovedesc dreptul la restituirea de la buget a sumelor (copii de pe orice documente din care sa rezulte ca suma platita nu reprezinta obligatie fiscala si alte documente solicitate de organul fiscal).
Platitorul de venit are obligatia de a corecta declaratia informativa corespunzatoare regularizarii efectuate.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
