Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
email
NOU in Codul Fiscal - Monografii Contabile actualizate in 2018

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit 

"NOU in Codul Fiscal - Monografii Contabile actualizate in 2018"

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
Ghid Practic pentru contabili

Venit din certificate verzi. Cum facem calculul impozitului pe venitul microintreprinderii?

calcul impozitvenit microintreprindereenergie electricacertificate verzitranzactiiinregistrari contabile

In analiza urmatoare, facem referire la o societate - microintreprindere - producatoare de energie regenerabila- fotovoltaica - care obtine venituri din vanzarea de energie electrica si de certificate verzi.

Vom vedea care sunt aspectele fiscale privind certificatele verzi si inregistrari contabile si daca se impoziteaza contul 7411 - venituri din subventii aferente certificatelor verzi.
De asemenea, vom vedea cum se calculeaza plafonul pentru trecerea la impozit profit.


Producatorii de energie electrica din surse regenerabile primesc pentru fiecare unitate de energie electrica livrata in retea un numar de certificate verzi, conform prevederilor Legii nr. 220/2008 cu modificarile ulterioare.

Certificatele verzi sunt titluri care atesta producerea din surse regenerabile a unei cantitati de energie electrica, care sunt tranzactionate intre producatorii si furnizorii de energie electrica si sunt facturate consumatorilor de energie electrica.

Aceste certificate pot fi vandute si separat de energia electrica, pe Piata de Certificate Verzi.
La primirea certificatelor verzi, acestea sunt evaluate la pretul de tranzactionare de la data primirii publicat de operatorul pietei de energie electrica.
Contabilitatea microintreprinderilor
Contabilitatea microintreprinderilor
Corespondenta detaliata a conturilor
Corespondenta detaliata a conturilor
Manualul Contabilului Incepator
Manualul Contabilului Incepator



Conform prevederilor Omfp nr. 2067/2013 pentru modificarea si completarea unor reglementari contabile, au fost inlocuite vechile dispozitii referitoare la tratamentul contabil al certificatelor verzi si al cheltuielilor suportate de utilizatori cu racordarea la reteaua electrica, apa, gaze sau alte utilitati. Aceste modificari s-au reflectat incepand cu situatiile financiare intocmite pentru anul 2013.

            Principalele inregistrari in evidenta contabila sunt:
-       Inregistrarea dreptului de a primi certificate verzi la valoarea de tranzactie

 

4458                           =                      7411
"Alte sume primite cu                                    "Venituri din subventii de exploatare
caracter de subventii"                                   aferente cifrei de afaceri"
 
-               Primirea certificatelor verzi, cu evidentierea eventualelor diferente intre valoarea certificatelor verzi inregistrata in contul de subventii la stabilirea dreptului de a primi certificate verzi si valoarea acestora la data primirii, determinata in functie de pretul de tranzactionare de la data primirii
 
            507                             =                      %
"Certificate verzi                                            4458
acordate"                                                       "Alte sume primite cu
                                                                      caracter de subventie"
                                                                     768
                                                                     "Alte venituri financiare"
 
sau
 
%                                 =                      4458
                                                                        "Alte sume primite cu
                                                                        caracter de subventie"
            507
"Certificate verzi
acordate"
            668
"Alte cheltuieli financiare"
 
Pe perioada cat societatea este platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor veniturile din subventii nu se cuprind in baza de impozitare conform prevederilor art. 112 indice 7 si pct. 14 din normele metodologice aprobate prin HG nr. 44/2004.

Daca in cursul unui an fiscal o microintreprindere realizeaza venituri mai mari de 65.000 euro sau ponderea veniturilor realizate din consultanta si management in veniturile totale este de peste 20% inclusiv, aceasta devine platitoare de impozit pe profit. Calculul si plata impozitului pe profit se efectueaza incepand cu trimestrul in care s-a depasit oricare dintre limitele prevazute, luand in considerare veniturile si cheltuielile realizate de la inceputul anului fiscal.

Veniturile care se iau in calcul pentru stabilirea limitei de 65.000 euro sau a ponderii de 20% sunt aceleasi cu cele care constituie baza impozabila (prevazute de art. 112 indice 7 din Codul fiscal).

            Cursul de schimb utilizat pentru verificarea depasirii limitei de 65.000 euro in timpul anului sau a limitei de 20% inclusiv, este cel comunicat la inchiderea exercitiului financiar precedent (cel de la sfarsitul anului 2013 pentru anul 2014).

Impozitul pe profit datorat reprezinta diferenta dintre impozitul pe profit calculat de la inceputul anului fiscal pana la sfarsitul perioadei de raportare si impozitul pe veniturile microintreprinderilor datorat in cursul anului respectiv. Microintreprinderea care se afla in aceasta situatie trebuie sa comunice organelor fiscale teritoriale iesirea din sistemul de impunere pe veniturile  microintreprinderilor, in cursul anului respectiv, potrivit prevederilor Codului de procedura fiscala.

De exemplu, daca in luna septembrie societatea nu mai indeplineste conditiile de microintreprindere, calculeaza impozit pe profit pentru aceasta perioada, cu termen de plata 25 octombrie avand in vedere veniturile si cheltuielile inregistrate in evidenta contabila incepand de la 1 ianuarie pana la 30 septembrie, iar din suma stabilita ca impozit pe profit datorata se scade impozitul pe venitul microintreprinderilor datorat in primele doua trimestre.  

Ca urmare a schimbarii statutului, veniturile din subventii de exploatare din "ct. 7411" sunt venituri impozabile, iar cheltuielile efectuate pentru obtinerea de energie sunt deductibile (consumuri de materii si materiale, salarii, chirii, amortizare etc.).


Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Citeste mai multe articole pe aceeasi tema:
calcul impozitvenit microintreprindereenergie electricacertificate verzitranzactiiinregistrari contabile

Ti-a placut acest articol? Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!

Data aparitiei: 26 Noiembrie 2014


Votati articolul "Venit din certificate verzi. Cum facem calculul impozitului pe venitul microintreprinderii?":
Rating:

Nota: 5 din 5 din 1 voturi


ClubContabilitate.ro - intrebarea zilei

Colectare TVA

Intrebare: Buna ziua,
Sunt o societate platitoare de TVA la incasare si livrez marfuri catre societati neplatitoare de TVA. Colectez TVA la data emiterii facturii sau la data incasarii contravalorii facturii (90 zile)?
Va multumesc.

Raspuns: Daca aplicati sistemul TVA la incasare atunci veti colecta TVA la incasarea facturii, dar nu mai...... » citeste tot raspunsul aici

Alte articole publicate in data de 26 Noiembrie 2014 ARTICOLE SIMILARE

Opinia ta conteaza! Scrie-ne mai jos ce parere ai despre acest subiect dar si ce alte subiecte din domeniu te intereseaza si ai dori sa scriem despre ele!


Daca ai intrebari care necesita consultanta in contabilitate, le poti adresa pe www.PortalContabilitate.ro sau www.ClubContabilitate.ro. Va multumim!


X
user
user

Intrebare antispam: 5 + 1 =
  Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016

Subiectele saptamanii

  • Decontarea transportului. Care sunt documentele justificative?

    • Multe societati au nelamuriri in ceea de priveste decontarea transportului efectuat de salariati cu masina proprie pentru deplasarea la si de la locul de munca. Expertul nostru ne va ajuta sa aflam care sunt documentele justificative ce stau la baza decontului lunar si cat este deductibil din punct de vedere fiscal la calculul impozitului pe profit.   Documentele justificative pentru decontarea transportului: raspunsul specialistului...» citeste mai departe aici

  • Este oficial! Schimbare MARE in sistemul ajutoarelor sociale. De cand intra in vigoare?

    • Ordonanta de urgenta nr. 96/2018 privind prorogarea unor termene, precum si pentru modificarea si completarea unor acte normative a fost publicata in Monitorul Oficial, Partea I nr. 963 din 14 noiembrie 2018. Prin Legea nr. 196/2016 privind venitul minim de incluziune, cu modificarile ulterioare, a fost instituit un nou beneficiu de asistenta sociala prin consolidarea ajutorului social, a alocatiei pentru sustinerea familiei si a ajutorului pentru incalzirea locuint...» citeste mai departe aici

  • Stii cum se aplica noua cota de TVA? Toate dificultatile majore explicate pentru contabili

    • Incepand cu data de 1 noiembrie, se aplica cota de 5% pentru servicii de cazare, restaurant si catering si utilizarea facilitatilor sportive prin O.U.G. nr. 89/2018, publicata in Monitorul Oficial nr. 854 din 9 octombrie 2018. Nici nu a intrat bine in vigoare legea ca contabilii deja au inceput sa se confrunte cu primele capcane ale ei. Una dintre cele mai mari dificultati are legatura cu modul in care se aplica TVA-ul pentru preparatele servite la restaurant si cel...» citeste mai departe aici

  • Proiect de lege privind emiterea de moneda electronica, in dezbatere la MFP

    • MFP (Ministrul Finantelor Publice) a publicat marti, in dezbatere publica, un proiect de lege privind emiterea de moneda electronica. Activitatea de emitere de moneda electronica este reglementata la nivelul Uniunii Europene prin Directiva 2009/110/CE privind accesul la activitate, desfasurarea si supravegherea prudentia...» citeste mai departe aici

  • Compact S, casa de marcat de dimensiunea unui telefon mobil

    • Daca aveti o afacere si inca nu ati schimbat vechea casa de marcat cu noul model cu jurnal electronic, ar trebui sa va grabiti pentru ca amenzile pentru nerespectarea noilor reglementari sunt intre 8.000 si 10.000 lei. Cele mai multe companii cauta un dispozitiv fiscal portabil care sa nu ocupe prea mult spatiu, dar sa aiba dotari tehnice de ultima ora. ...» citeste mai departe aici

Newsletter zilnic GRATUIT

NOU in Codul Fiscal - Monografii Contabile actualizate in 2018
Aboneaza-te la newsletterul Contabilul.ro si primesti gratuit Raportul special "NOU in Codul Fiscal - Monografii Contabile actualizate in 2018".
Stiri si analize economice
SATI

Atentie, Contabili!

Noutati in Codul Fiscal 2018 - Monografii contabile actualizate
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCA GRATUIT Raportul Special
"NOU in Codul Fiscal - Monografii Contabile actualizate in 2018"


email
Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016