In analiza de mai jos, o societate X are de incasat 50.000 lei de la o firma Y, care a intrat in reorganizare. Firma X s-a inscris in tabloul creditorilor, dar la masa credala s-a aprobat ca firma Y sa achite catre toti creditorii 60% din sumele din tabloul creditorilor ramas definitiv.
Vom vedea astfel daca e corect ca firma X sa emita o factura prin care sa storneze diferenta de 40%. In caz contrar, vom vedea care este tratamentul fiscal din punct de vedere al TVA si al impozitului pe profit.
De asemenea, vom vedea si care e monografia contabila pentru diferenta de 40% pe care nu o va mai incasa firma X.
Atunci cand ati fost notificati ca firma a intrat in insolventa sau faliment (care se continua fie cu lichidare si radiere, fie cu reorganizare judiciara):
Treceti clientii la clienti incerti sau in litigiu (dat fiind ca urmeaza sa va inscrieti la masa credala):
4118 = 4111 50.000 lei
Declaratia Unica 2024 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS
Manual de politici contabile - Stick USB
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024
- aveti dreptul sa constituiti un provizion pentru deprecierea creantelor clienti deductibil 100% conform art. 22, alin. (1), litera j) :
6814 = 491 50.000
In urma hotararii judecatoresti prin care vi se comunica faptul ca veti incasa doar 60% din suma (50.000 x 60% = 30.000) veti diminua creanta cu 20.000, suma pe care nu o veti mai recupera si veti ajusta TVA aferenta sumei de 20.000 colectata la factura initiala asa cum aveti dreptul conform art. 138, litera d):
20.000 ………………………..124%
X ………………………… 24%
X = 3.870,968 lei
4118 = 4427 - 3.870,968 lei
654 = 4118 20.000 - 3.870,968 = 16.129,03 lei
Suma din 654 va fi integral deductibila fiind acoperita de provizion, conform art. 21, alin. (4), litera o).
Veti diminua corespunzator provizionul ramas partial fara obiect :
491 = 7814 20.000?
In acest moment mai aveti in conturi :
O creanta de 30.000 de lei in contul 4118 , ce se va stinge cand va fi incasata
Un provizion pentru deprecierea creantei in contul 491, ca va fi reluat la venituri cand va ramane fara obiect (la incasarea creantei sau scoaterea sa din gestiune daca nu veti recupera banii in pofida hotararii judecatoresti care prevede ca aveti dreptul sa o faceti).
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
