In cazul urmator, o societate cu obiect de activitate service auto si comert cu autovechicule noi si second-hand cumpara masini second care vor fi reparate si revandute.
In acest caz folosim piese pentru consum intern scoase din gestiune pe baza bonului de consum? In ce masura sunt cheltuieli deductibile? Pentru aceste cheltuilei colectam TVA?
Va recomandam sa aveti doua gestiuni:
- o gestiune pentru piesele care reprezinta marfuri;
- o gestiune pentru piesele care se folosesc de societate pentru reparatii.
In cazul in care utilizati piese pentru reparatii veti scoate din gestiunea de materiale piesele respective in baza bonului de consum. Cheltuielile cu piesele utilizate in procesul de reparatii a masinilor vor fi considerate deductibile fiscal integral deoarece sunt efectuate in scopul obtinerii veniturilor impozabile. Va recomandam ca pentru fiecare masina reparata sa intocmiti deviz de reparatie unde se reflecta piesele folosite.
Nu se colecteaza TVA pentru aceste piese deoarece sunt utilizate pentru operatiuni impozabile. Dupa reparatie masina se va vinde colectand TVA de 24%- astfel ca, daca s-ar colecta TVA si la piese am avea de –a face cu o dubla impunere.
SE colecteaza TVA numai in cazul in care piesele nu sunt utilizate in scopul efectuarii de operatiuni impozabile si ar fi considerate prestari /livrari catre sine sau catre alte persoane cu titlu gratuit. Insa intelgem ca scopul este revanzarea masinilor – deci efectuarea de operatiuni impozabile pentru care se colecteaza TVA.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Declaratia Unica 2024 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS
