Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
email
Modificari in Codul Fiscal - 12 Proceduri Contabile actualizate la zi

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit 

"Modificari in Codul Fiscal - 12 Proceduri Contabile actualizate la zi"

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.

Clienti radiati si anulare provizion. Ce tratament contabil si fiscal veti aplica?

clienti radiatianulare proviziondivizarepierderea din creanteregistrul comertuluivenituriajustaricreante

Se constituie, de catre o firma,  provizioane pentru clientii incerti la 31.12.2015. La 31.08.2015 societatea solicita extrase cu starea firmelor pentru care a constituit provizioane de la Registrul Cometului. In cazul unor firme apare mentiunea la stare firma "radiate".

Astfel, in cazul altora sub incidenta Legii 85/2006, faliment sau sub incidenta Legii 85/2006 reorganizare, sau divizare partial, va putea firma, in baza acestor extrase, sa inchida provizioanele, respectiv 491=7814?

Ce tratament contabil si fiscal se aplica?


In situatia in care clientii au fost radiati din Registrul comertului se va inregistra pierderea din creante si concomitent anularea ajustarii, care ramane fara obiect:

1. Inregistrarea pierderii din creante:

                               654        =        4118
      "Pierderi din creante         "Clienti incerti sau in litigiu "
         si debitori diversi"


2. Anularea ajustarii pentru deprecierea creantelor:

                 491                    =           7814    


"Ajustari pentru deprecierea    "Venituri din ajustari pentru deprecierea   
     activelor circulante"                           activelor circulante"

Daca la constituirea ajustarii s-a acordat deducere la determinarea profitului impozabil conform art. 22 din Codul fiscal venitul inregistrat la anularea ajustarii este venit impozabil. In cazul in care la constituirea ajustarii nu s-a acordat deducere la determinarea profitului impozabil venitul inregistrat la anularea ajustarii nu este impozabil in conformitate cu prevederile art. 20 lit. c) din Codul fiscal.

In baza prevederilor art. 21 alin. (4) lit. o) din Codul fiscal, nu sunt deductibile la determinarea profitului impozabil pierderile inregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor incerte sau in litigiu, neincasate, pentru partea neacoperita de provizion, potrivit art. 22, precum si pierderile inregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor incerte sau in litigiu, neincasate, in alte situatii decat cele prevazute la art. 21 alin. (2) lit. n).

Astfel, sunt deductibile la determinarea profitului impozabil:

pierderile inregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor incerte sau in litigiu pentru partea acoperita de provizion, potrivit art. 22, pierderile inregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor incerte sau in litigiu, neincasate, in situatiile prevazute la art. 21 alin. (2) lit. n) din Codul fiscal, respectiv:
   1. procedura de faliment a debitorilor a fost inchisa pe baza hotararii judecatoresti;
   2. debitorul a decedat si creanta nu poate fi recuperata de la mostenitori;
   3. debitorul este dizolvat, in cazul societatii cu raspundere limitata cu asociat unic, sau lichidat, fara succesor;
   4. debitorul inregistreaza dificultati financiare majore care ii afecteaza intreg patrimoniul.


Din punct de vedere fiscal daca scoaterea din evidenta este determinata de punerea in aplicare a unui plan de reorganizare admis si confirmat printr-o sentinfa judecatoreasca cheltuielile inregistrate sunt deductibile la determinarea profitului impozabil in conformitate cu prevederile pct. 23 lit. k) din Titlul II al Normelor metodologice de aplicare a Legii 571/2003 privind Codul fiscal. Potrivit acestuia:
23. In sensul art. 21 alin. (1) din Codul fiscal, sunt cheltuieli efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile si urmatoarele:
(.....)

k) cheltuielile inregistrate la scoaterea din gestiune a creantelor asupra clientilor, determinate de punerea in aplicare a unui plan de reorganizare admis si confirmat printr-o sentinta judecatoreasca, in conformitate cu prevederile Legii nr. 85/2006 privind procedura insolventei, cu modificarile si completarile ulterioare.

Din punct de vedere al TVA, astfel cum prevede art. 138 lit. d) din Legea 571/2003 privind Codul fiscal, baza de impozitare a TVA se reduce in cazul in care contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate nu se poate incasa din cauza falimentului beneficiarului. Ajustarea este permisa incepand cu data pronuntarii hotararii judecatoresti de inchidere a procedurii prevazute de Legea nr. 85/2006 privind procedura insolventei, hotarare ramasa definitiva si irevocabila.

Conform art. 159 alin. (2), in situatiile prevazute la art. 138 furnizorii de bunuri si/sau prestatorii de servicii trebuie sa emita facturi sau alte documente, cu valorile inscrise cu semnul minus, cand baza de impozitare se reduce sau, dupa caz, fara semnul minus, daca baza de impozitare se majoreaza, care vor fi transmise si beneficiarului, cu exceptia situatiei prevazute la art. 138 lit. d).

Asadar, baza de impozitare a TVA se reduce in cazul falimentului beneficiarului, in baza hotararii judecatoresti de inchidere a procedurii prevazute de Legea 85/2006 privind procedura insolventei, hotarare ramasa definitiva si irevocabila.

Ajustarea bazei de impozitare a TVA, in baza prevederilor art. 138 lit. d) din Codul fiscal se inregistreaza prin formula contabila:

                            4427        =        4111/4118
              "TVA colectata"        "Clienti"/"Clienti incerti sau in litigiu"

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Irina Dumitrescu, economist

 

de Contabilul.ro

Citeste mai multe articole pe aceeasi tema:
clienti radiatianulare proviziondivizarepierderea din creanteregistrul comertuluivenituriajustaricreante

Ti-a placut acest articol? Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!

Data aparitiei: 16 Septembrie 2015


Votati articolul "Clienti radiati si anulare provizion. Ce tratament contabil si fiscal veti aplica?":
Rating:

Nota: 2.5 din 5 din 2 voturi


Alte articole publicate in data de 16 Septembrie 2015 ARTICOLE SIMILARE

Opinia ta conteaza! Scrie-ne mai jos ce parere ai despre acest subiect dar si ce alte subiecte din domeniu te intereseaza si ai dori sa scriem despre ele!


Daca ai intrebari care necesita consultanta in contabilitate, le poti adresa pe www.PortalContabilitate.ro sau www.ClubContabilitate.ro. Va multumim!


X
user
user

Intrebare antispam: 2 + 4 =
  Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016

Newsletter zilnic GRATUIT

Modificari in Codul Fiscal - 12 Proceduri Contabile actualizate la zi
Aboneaza-te la newsletterul Contabilul.ro si primesti gratuit Raportul special "Modificari in Codul Fiscal - 12 Proceduri Contabile actualizate la zi".
Stiri si analize economice
SATI

Atentie, Contabili!

Modificari in Codul Fiscal 2020 - ATENTIE la noile Proceduri Contabile  
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCA GRATUIT Raportul Special
"Modificari in Codul Fiscal - 12 Proceduri Contabile actualizate la zi"


email
Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016
X