Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
email
NOU in Codul Fiscal - Monografii Contabile actualizate in 2018

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit 

"NOU in Codul Fiscal - Monografii Contabile actualizate in 2018"

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
Ghid Practic pentru contabili

Ce declaratii fiscale depune un PFA in 2016 si ce impozite va plati?

declaratii pfa 2016depunere declaratiiimpozitepfacodul fiscalpersoana fizica autorizata

Discutam, mai jos, despre ce declaratii depune un PFA in 2016, precum si ce impozite va trebui sa plateasca. Luam ca exemple o persoana fizica autorizata care a realizat in anul 2015 un venit brut de 10.000 lei.

Incepand cu 1 ianuarie 2016 un PFA va plati in mod obligatoriu:

  Impozitul pe venitul net

-    16% din venitul net, care se calculeaza ca diferenta dintre veniturile incasate și cheltuielile deductibile pentru anul in curs, sau
-    16% din norma de venit.

Persoanele fizice care obtin venituri din activitati independente sunt obligate sa plateasca impozite si contributii in timpul anului, in urma depunerii declaratiilor privind veniturile și cheltuielile estimate, (declaratia 220).

Impozitul pe venitul net este calculat prin aplicarea cotei de 16% la venitul ce rezulta, in urma declaratiei, din scaderea din venitul brut estimat a cheltuielilor estimate.

Administratia fiscala este cea care stabilește platile de impozit anticipate, pe fiecare sursa de venit. Platile se efectueaza in 4 rate egale, la data de 25 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru, respectiv: 25 martie, 25 iunie, 25 septembrie, 25 decembrie.

PFA va depune Declaratia 220 privind venitul estimat a se realiza in anul 2016 pana la data de 25 mai  2016, daca estimeaza ca va obtine venituri nete in anul 2016 care difera cu cel putin 20% fata de cele realizate in 2015sau daca  in anul anterior au realizat pierderi sau daca PFA a  realizat venituri pe perioade mai mici decat anul fiscal, PFA are obligatia depunerii Declaratiei 200 privind venitul realizat in anul 2015 pana la data de 25 mai 2016 (va completa venitul brut si cheltuielile deductibile, rezultand venitul net impozabil.)


 - Contributia la asigurarile sociale de sanatate de  5,5%:

Institutiile Statului in Control
Institutiile Statului in Control
Manualul Contabilului Incepator
Manualul Contabilului Incepator
Corespondenta detaliata a conturilor
Corespondenta detaliata a conturilor

Baza de calcul este calculata ca diferenta dintre totalul veniturilor incasate si cheltuielile efectuate in scopul realizarii acestor venituri, exclusiv cheltuielile reprezentand contributii sociale de sanatate, sau valoarea anuala a normei de venit, dupa caz, raportata la cele 12 luni ale anului, ce nu poate fi mai mica decat un salariu de baza minim brut pe tara (care din 1 iulie 2015 este de 1050 lei, iar de la 1 mai 2016 1250 lei), daca acest venit este singurul asupra caruia se calculeaza contributia.
La determinarea venitului anual baza de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate nu se iau in considerare pierderile fiscale anuale.

Adminsitratia fiscala va emite Decizia de plati anticipate pentru anul 2016 in baza declaratiei 220 depuse sau a declaratiei depuse pentru anul 2015, urmand sa procedeze la emiterea unei noi decizii privind platile anticipate in urma depunerii Declaratiei 200 la data de 25 mai 2016; Platile se efectueaza in 4 rate egale, la data de 25 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru, respectiv: 25 martie, 25 iunie, 25 septembrie, 25 decembrie.

In baza Declaratiei 200 depuse, fiscul va emite si Decizia de impunere finala privind impozitul pe venit si contributia de sanatate, urmand a se efectua regularizarile (plati in plus la bugete in termen de 60 de zile de la data emiterii deciziei sau restituiri de sume in cazul in care platile anticipate au fost mai mari decat sumele stabilite prin Decizia de impunere finala).

 - Contributia la asigurarile sociale (pensie)

Cu privire la CAS – pensie pentru a vedea daca se datoreaza CAS sau nu, analizam art.  art.148 alin.4 , mai jos redat:
“Persoanele fizice prevazute la alin. (1) si (2) se incadreaza in categoria asiguratilor obligatoriu in sistemul public de pensii daca indeplinesc urmatoarele conditii, dupa caz:
a) venitul realizat in anul precedent, ramas dupa scaderea din venitul brut a cheltuielilor efectuate in scopul desfasurarii activitatii independente, exclusiv cheltuielile reprezentand contributia de asigurari sociale, raportat la numarul lunilor de activitate din cursul anului, depaseste 35% din castigul salarial mediu brut, in cazul contribuabililor care desfasoara activitati impuse in sistem real

b) venitul lunar estimat a se realiza (…) depaseste 35% din castigul salarial mediu brut, in cazul contribuabililor care desfasoara activitati impuse in sistem real si isi incep activitatea in cursul anului fiscal sau in cazul celor care trec de la determinarea venitului net anual pe baza normelor anuale de venit la impozitarea in sistem real;

Astfel, persoana fizica, va datora in mod obligatoriu CAS daca acesta nu este pensionar sau daca  in 2015,  acesta a avut un venit net mai mare de 938 lei /  luna sau daca in 2016, estimeaza ca va avea un venit net mai mare de 938 lei/luna.

Astfel, in cazul obtinerii unui venit net mai mic de 938 lei /luna (11.256 lei/an)  titularul cabinetului  nu va datora contributie de asigurari sociale de 10,5%.

Valoarea de 938 lei reprezinta 35% din castigul salarial mediu brut. In anul 2016, castigul salarial mediu brut pe economie este de 2681 lei (2681 x35% = 938 lei).

In cazul in care se obtine un venit net mai mare de 938 lei/luna, respectiv 11.256 lei/an (in anul 2015 sau estimat in anul 2016), persoana fizica  va declara si plati CAS anticipat in cota obligatorie de 10,5% si optional si cota angajatorului de 15,8%.

Baza de calcul la care se aplica procentele de mai sus este 35% din castigul salarial mediu brut pe economie (938 lei), astfel ca lunar obligatia de plata este de 10,5% x938 = 98 lei/luna, respectiv 1182  lei/an.Contributia de asigurari sociale se plateste trimestrial reprezentand plati anticipate. Astfel, PFA  va plati trimestrial suma de 296 lei, urmand sa efectueze regularizarea in anul urmator functie de venitul net obtinut in anul curent. Astfel, in anul urmator persoana fizica va regulariza CAS platit anticipat, astfel incat aceasta sa fie datorata in functie de venitul net, astfel:

-    daca venitul net impozabil (exclsuiv CAS) este mai mare decat contravaloarea a 35% din salariul mediu brut/an  dar mai mic decat  contravaloarea a 5 salarii medii brute pe economie, CAS de 10,5% se va aplica la venitul net (exclusiv CAS);
-    daca venitul net impozabil (exclusiv CAS) este mai mare decat contravaloarea a 5 salarii medii brute pe economie, CAS de 10,5% se va aplica la baza de calcul reprezentand contravaloarea a 5 salarii medii pe economie astfel ca suma maxima ce se va achita obligatoriu anual este de 10,5% x 2681*5*12 = 16.890 lei/an.

Calculeaza-ti singur salariul brut/net!

Redam mai jos prevederile legale art.148:
"(1) Pentru persoanele fizice care realizeaza venituri din activitati independente si care determina venitul net anual in sistem real, baza lunara de calcul al contributiei de asigurari sociale, in cazul platilor anticipate cu titlu de contributii de asigurari sociale, o reprezinta echivalentul a 35% din castigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurarilor sociale de stat, prevazut la art. 139 alin. (3), in vigoare in anul pentru care se stabilesc platile anticipate.

(3) Pentru persoanele fizice prevazute la alin. (1), baza lunara de calcul al contributiei de asigurari sociale se recalculeaza in anul urmator celui de realizare a venitului, in baza declaratiei privind venitul realizat, si se stabileste ca diferenta intre venitul brut realizat si cheltuielile efectuate in scopul desfasurarii activitatii independente, exclusiv cheltuielile reprezentand contributia de asigurari sociale, raportata la numarul de luni in care a fost desfasurata activitatea. Baza lunara de calcul nu poate fi mai mica decat echivalentul reprezentand 35% din castigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurarilor sociale de stat, prevazut la art. 139 alin. (3), in vigoare in anul pentru care se efectueaza definitivarea contributiei, si nici mai mare decat echivalentul a de 5 ori acest castig.

(5) Persoanele fizice prevazute la alin. (1) si (2), obligate sa se asigure in sistemul public de pensii, depun anual la organul fiscal competent, pana la data de 31 ianuarie inclusiv a anului pentru care se stabilesc platile anticipate cu titlu de contributii de asigurari sociale, declaratia privind indeplinirea conditiilor prevazute la alin. (4)."

Avand in vedere ca ati inregistrat un venit brut  anual  in anul 2015 de 10000 lei, sub plafonul de 11.256 lei/an -  care reprezinta venit net,  nu veti datora contributie de asigurari sociale (pensii) astfel ca nu va trebui sa depuneti Declaratia 600 in acest caz pana la data de 01 februarie 2016.
In cazul in care estimati ca in anul 2016 depasiti venitul net de 11.256 lei/an, va trebui sa depuneti Declaratia 600 pana la data de 01.februarie 2016.

Declaratia 392B privind livrarle de bunuri si prestari de servicii efectuate in anul 2015– se va depune in cazul in care PFA nu este platitor de TVA , pana la data de 25 februarie 2016.
 

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Irina Coma - Consultant fiscal, expert contabil si auditor


 

Citeste mai multe articole pe aceeasi tema:
declaratii pfa 2016depunere declaratiiimpozitepfacodul fiscalpersoana fizica autorizata

Ti-a placut acest articol? Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!

Data aparitiei: 28 Ianuarie 2016


Votati articolul "Ce declaratii fiscale depune un PFA in 2016 si ce impozite va plati?":
Rating:

Nota: 4.18 din 5 din 49 voturi


ClubContabilitate.ro - intrebarea zilei

Care este procedura de cerere rambursare TVA pentru PFA platitor

Intrebare: Buna ziua!

Va rog sa imi indicati care este procedura, care sunt pasii de urmat, pentru a depune o cerere de rambursare de TVA, taxe si impozite achitate in contul unor venituri pentru care am emis facturi, dar care nu s-au incasat.
Starea PFA: am facturat servicii catre o societate comerciala care din Iunie 2013 este in procedura de insolventa. Am inscris PFA-ul la masa credala, insa procedura merge catre lichidare pentru societatea comerciala debitoare.
In ultimii trei ani s-au calculat, s-au impus, au fost poprite si achitate partial sumele reprezentand TVA, taxe si impozite, penalitati si dobanzi (dupa caz), toate aceste sume raportate la un venitul nerealizat si potential nerealizabil in conditiile insolventei debitorului.
Avand in vedere atat faptul ca TVA-ul, Taxele si Impozitele au fost calculate la un venit nerealizat si faptul ca unicul debitor este in procedura de insolventa, va rog sa imi indicati daca pot solicita pe baze legale rambursarea sumelor achitate deja ca fiind fara justa cauza sau necuvenite.
Va multumesc anticipat!

Cu stima,
Manase Apostol

Raspuns: Pentru acest caz, in care PFA a colectat TVA si l-a platit, se poate face o ajustare de TVA in...... » citeste tot raspunsul aici

Alte articole publicate in data de 28 Ianuarie 2016 ARTICOLE SIMILARE

Opinia ta conteaza! Scrie-ne mai jos ce parere ai despre acest subiect dar si ce alte subiecte din domeniu te intereseaza si ai dori sa scriem despre ele!


Daca ai intrebari care necesita consultanta in contabilitate, le poti adresa pe www.PortalContabilitate.ro sau www.ClubContabilitate.ro. Va multumim!


X
user
user

Intrebare antispam: 3 + 5 =
  Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016

Comentarii articol

Postat de: user
Va rog , am urmatoarea intrebare : - am un PFA cu norma de venit, cod CAEN 6202. Eu practic ofer consultatii unei firme cu sediul in Elvetia la Lucerna. Firma elvetiana este platitoare de TVA. Eu emit facturi in Euro catre firma din Elvetia si aceasta firma achita factura mea in Euro. Nu am alte activitati in Romania. Eu trebuie sa depun declaratia 392 B, sau ce declaratie trebuie sa depun la ANAF in care sa se vada venitul meu anual ca este mai mic de 65.000 Euro ? Multumesc,
Data adaugarii: 05-Feb-2016
Postat de: user
Buna seara! Va rog mult spuneti-mi un pensionar care are un PFA, ce declaratii trebuie sa depuna si daca trebuie sa mai achite CAS?
Data adaugarii: 02-Feb-2016
Postat de: user
Buna seara! Pana la urma un pensionar care are un PFA, ce declaratii trebuie sa depuna si daca trebuie sa mai achite CAS?
Data adaugarii: 02-Feb-2016
Postat de: user
Buna seara, va rog sa imi spuneti daca CAS este detuctibil la cheltuielile pe PFA! PS. ca CASS am inteles ca din acest an nu mai se deduce! Multumesc
Data adaugarii: 02-Feb-2016
Postat de: user
Cum sa platesti 16890 lei pe an la CAS 10.5% cand 5 salarii medii brute pe economie inseamna 5x2681=13405.?
Data adaugarii: 29-Ian-2016

Newsletter zilnic GRATUIT

NOU in Codul Fiscal - Monografii Contabile actualizate in 2018
Aboneaza-te la newsletterul Contabilul.ro si primesti gratuit Raportul special "NOU in Codul Fiscal - Monografii Contabile actualizate in 2018".
Stiri si analize economice
SATI

Atentie, Contabili!

Noutati in Codul Fiscal 2018 - Monografii contabile actualizate
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCA GRATUIT Raportul Special
"NOU in Codul Fiscal - Monografii Contabile actualizate in 2018"


email
Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016
X