email
E-Factura. E-Transport: Sanctiuni. Amenzi. Solutii practice

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit 

"E-Factura. E-Transport: Sanctiuni. Amenzi. Solutii practice"

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

Arenda

Care sunt inregistrarile contabile la o societate comerciala cu profil agricol, de constituire a obligatiilor ce decurg din contractul de arenda si plata in natura a acesteia?

Implicatiile T.V.A.?

Inregistrarile contabile care se efectueaza de catre o firma platitoare de T.V.A. (societate arendasa) care desfasoara lucrari in arenda pe terenuri luate de la persoane fizice sau juridice pentru care plateste arenda in natura sunt urmatoarele:

  • inregistrarea arendei datorate, pe baza urmatoarelor documente justificative:

-contract de arenda, daca proprietarul terenului este persoana fizica:

 612 „Cheltuieli cu redeventele, = 462 „Creditori diversi“

locatiile de gestiune si chiriile“

-factura fiscala primita de la proprietarul persoana juridica inregistrata ca platitoare de T.V.A.:

612 „Cheltuieli cu redeventele, = 401 „Furnizori“

locatiile de gestiune si chiriile“

 (daca proprietarul emite factura in regim de scutire T.V.A. conform prevederilor L. nr. 571/2003 privind Codul fiscal, art. 141 alin. (2) lit. k)

sau

%                                            = 401 „Furnizori“

 612 „Cheltuieli cu redeventele,

locatiile de gestiune si chiriile“

4426 „T.V.A. deductibila“

(daca proprietarul emite factura fiscala in regim de taxare cu cota standard a T.V.A. de 19%, conform notificarii depuse la organul fiscal teritorial) 

  • inregistrarea livrarii produselor agricole pentru plata arendei, pe baza de factura fiscala emisa catre proprietarul terenului, indiferent de faptul ca acesta este persoana fizica sau juridica:
411 „Clienti“ = % (valoarea produselor livrate, inclusiv T.V.A.)

                       701 (valoarea la pretul de vanzare al produselor agricole)

                       701 (valoarea la pretul de vanzare al produselor agricole)

                             „Venituri din vanzarea produselor finite“

                      4427 (valoarea T.V.A.)

                               „T.V.A. colectata“

  • scaderea din evidenta a produselor livrate drept plata in natura:

711 „Variatia stocurilor“ = 345 (valoarea produselor la cost de productie)

                                               „Produse finite“

  • compensarea datoriei privind arenda cu creanta rezultata din livrarea produselor agricole drept plata in natura:

-proprietar persoana fizica:

462 „Creditori diversi“ = 411 „Clienti“

-proprietar persoana juridica:

401 „Furnizori“ = 411 „Clienti“

Compensarea dintre ambele firme se face pe baza documentului ,,ordin de compen-sare,, prezentat in anexa nr. 2.1 din H.G. nr. 685/1999. Asa cum se prevede si prin H.G. nr. 804 din 30 septembrie 1999, incepand cu data de 1 noiembrie 1999, se interzice uti-lizarea altor documente de compensare in afara celor reglementate prin regulamentul de compensare aprobat prin H.G. nr. 685/1999. Compensarea reciproca de datorii si creante intre persoanele juridice se face numai pe baza ordinului de compensare chiar si pentru facturi cu valoare mai mica de 100 milioane lei ROL (10.000 RON).“

Din punct de vedere fiscal, faptul generator si exigibilitatea T.V.A. pentru livrarile de produse agricole reprezentand plata in natura a arendei intervine la data sau la datele mentionate in contract pentru plata arendei. Data prevazuta in contract trebuie sa fie si data emiterii facturii fiscale pentru produsele livrate.

Conform art. 141 alin. (2) lit. k) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, arendarea este operatiune scutita fara drept de deducere de T.V.A.

Din punct de vedere al proprietarului de teren dat in arenda, daca acesta este persoana juridica inregistrata ca platitoare de T.V.A., are posibilitatea sa opteze pentru impozitarea

T.V.A. a operatiunilor de arendare cu cota standard a T.V.A. de 19%. Optiunea se formuleaza in scris prin depunerea unei notificari la organul fiscal teritorial. Aceasta notificare nu ii mai da dreptul sa aplice regimul de scutire pentru operatiunile de arendare timp de 5 ani de la depunerea notificarii. Dupa expirarea aceastei perioade, proprietarul terenului va avea posibilitatea sa anuleze optiunea initiala pe baza formularului pentru notificarea anu-larii optiunii, reglementat prin anexa nr. 2 din cadrul aceluiasi act normativ depus la organul fiscal. Daca nu se opteaza pentru taxarea operatiunilor, pentru exercitarea dreptului de deducere a T.V.A. aferente bunurilor si serviciilor achizitionate, exista doua posibilitati:

  • sa se tina evidente separate a achizitiilor de bunuri si servicii destinate realizarii operatiunilor de inchiriere si sa nu se exercite dreptul de deducere a T.V.A. aferente acestora;
  • sa se aplice pro-rata la sfarsitul anului.

Pro-rata (Pr) se determina anual, in luna decembrie, pe baza formulei:

Pr = V dd + S/ V dd + V ndd + A sau S

in care:

V dd = veniturile obtinute din operatiuni care dau drept de deducere;

S = subventiile legate direct de pret;

V ndd = veniturile obtinute din operatiuni care nu dau drept de deducere;

A sau S = alocatiile, subventiile sau alte sume primite de la bugetul de stat sau bugetele locale (in scopul finantarii de activitati scutite fara drept de deducere sau care nu intra in sfera de aplicare a T.V.A.).

In calculul pro-rata nu se includ:

  • veniturile financiare, daca acestea sunt accesorii activitatii principale;
  • serviciile efectuate de prestatori stabiliti in strainatate pentru care beneficiarii au obligatia platii T.V.A.

Daca se aplica pro-rata, trebuie comunicat organului fiscal teritorial, la inceputul fiecarui an fiscal, cel mai tarziu pana la data de 25 ianuarie, nivelul pro-rata provizorii aplicate, precum si modul de determinare a acesteia.

Pro-rata provizorie pentru un an poate fi:

  • pro-rata definitiva determinata pentru anul precedent; sau
  • pro-rata estimata in functie de operatiunile prevazute a fi realizate in anul curent.

In cursul anului, T.V.A. de dedus se determina prin aplicarea pro-rata provizorii asupra T.V.A. deductibile, aferente achizitiilor destinate atat realizarii de operatiuni care dau drept de deducere, cat si celor care nu dau drept de deducere.

NOUTATI Contabile 2024

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024


Nu rata ghidul practic care te scoate acum din impasul generat de orice inregistrare contabila!

76 monografii, de maxima actualitate, intocmite impecabil, dezvoltate dupa o structura completa:

Prezentarea cadrului legal
• Noutatile legislative legate de subiectul dezbatut
• Tratamentul contabil exemplificat prin cazuri practice si exemple
• Inregistrarile contabile aferente fiecarui caz practic prezentat
• Tratamentul din punct de vedere fiscal, al TVA si al impozitului pe profit
• Atentionari, recomandari, sfaturi referitoare la subiect

...Vezi AICI detaliile complete <<


Data aparitiei: 19 Decembrie 2006

Votati articolul "Arenda":
Rating:

Nota: 5 din 5 din 1 voturi

Urmareste-ne pe Google News

Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri



ARTICOLE SIMILARE



Subiectele saptamanii

Atentie, Contabili!

Contabilitatea se schimba!
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCATI GRATUIT
Raportul Special
"E-Factura. E-Transport: Sanctiuni. Amenzi. Solutii practice"


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016
X