Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
email
NOU in Codul Fiscal - Monografii Contabile actualizate in 2018

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit 

"NOU in Codul Fiscal - Monografii Contabile actualizate in 2018"

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
Ghid Practic pentru contabili

Anulare din oficiu cod TVA. Colectare la inchiriere. Cand facem ajustarea de TVA?

anulare din oficiucod tvachirieajustare tvacodul fiscaldecont 300

In analiza urmatoare, o societate inchiriaza un spatiu pentru activitatea pentru care a optat pentru aplicare TVA. Prin decizie ANAF i-a fost anulata inregistrarea in scopuri de TVA. Vom vedea daca pe toata durata anularii optiunea de inchiriere cu TVA se pastreaza si daca in aceasta situatie societatea colecteaza TVA pentru inchiriere. In perioada anularii optiunea de aplicare a TVA se incadreaza in termenul de valabilitate. Stabilim daca, in cazul in care la inchiriere se colecteaza TVA, se opereaza si ajustare TVA dedusa la achizitia cladirii.

Avand in vedere faptul ca optiunea pentru aplicarea regimului normal de taxare in cazul inchirierii a fost formulata in perioada in care locatorul era inregistrat in scopuri de TVA, cu un cod valid, consider ca nu mai poate renunta la aceasta optiune in perioada in care figureaza cu codul de TVA anulat din oficiu. Astfel, pana la reinregistrarea in scopuri de TVA, societatea  nu mai poate aplica  regimul de scutire de taxa reglementat prin  art. 292 alin. (2) lit. e) din Codul fiscal, fiind obligata sa colecteze TVA in conformitate cu prevederile art. 11 alin.  (8) din Codul fiscal  "Persoanele impozabile stabilite in Romania, carora li s-a anulat inregistrarea in scopuri de TVA conform prevederilor art. 316 alin. (11) lit. b) - e) si lit. h), nu beneficiaza, in perioada respectiva, de dreptul de deducere a taxei pe valoarea adaugata aferente achizitiilor efectuate, dar sunt supuse obligatiei de plata a TVA colectate, in conformitate cu prevederile titlului VII, aferenta operatiunilor taxabile desfasurate in perioada respectiva. ".

Suma TVA colectata de persoana impozabila al carui cod de TVA este anulat din oficiu, datorata pentru toate operatiunile taxabile realizate in perioada in care figureaza cu codul  de TVA anulat din oficiu conform inregistrarii din "Registrul persoanelor impozabile a caror inregistrare in scopuri de TVA conform art. 153 a fost anulata" trebuie raportata organului fiscal competent prin  formularul cod 311 "Declaratie privind taxa pe valoarea adaugata datorata de catre persoanele impozabile al caror cod de inregistrare in scopuri de taxa pe valoarea adaugata a fost anulat conform art. 153 alin. (9) lit. a) – e) din Codul Fiscal".   

Formularul este reglementat prin O.M.F.P. nr. 795  din 19 februarie 2016 pentru aprobarea modelului si continutului formularului (311) "Declaratie privind taxa pe valoarea adaugata colectata datorata de catre persoanele impozabile al caror cod de inregistrare in scopuri de taxa pe valoarea adaugata a fost anulat conform art. 316 alin. (11) lit. a) - e), lit. g) sau lit. h) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal".

In alta ordine de idei, trebuie retinut ca, la comunicarea anularii codului de TVA, persoana impozabila avea obligatia sa ajusteze, in beneficiul bugetului de stat, suma TVA dedusa, pentru:
- avansuri platite furnizorilor/prestatorilor inainte de anularea codului de TVA, nedecontate la data anularii codului de TVA;
- marfurilor existente in  stoc;
- obiectelor de inventar care nu s-au dat in folosinta;
- serviciilor neconsumate, in sold,  de exemplu plata chiriilor si abonamentelor in avans;
- mijloacelor fixe si a bunurilor de capital.

Obligatia ajustarii  sumei TVA pentru care s-a exercitat dreptul de deducere este  reglementata in noul cod fiscal prin:

- art. 304  "Ajustarea taxei deductibile in cazul achizitiilor de servicii si bunuri, altele decat bunurile de capital ", alin. (1) lit. c)   " (1) In conditiile in care regulile privind livrarea catre sine sau prestarea catre sine nu se aplica, deducerea initiala se ajusteaza in urmatoarele cazuri: …..c) persoana impozabila isi pierde sau castiga dreptul de deducere a taxei pentru bunurile mobile nelivrate si serviciile neutilizate." si pct. 78 din normele de aplicare ale acestui articol;

Asociatiile de proprietari conform Legii nr. 196/2018
Asociatiile de proprietari conform Legii nr. 196/2018
Protectia Datelor cu Caracter Personal. Ghid pentru contabili
Protectia Datelor cu Caracter Personal. Ghid pentru contabili
Venituri si cheltuieli. Ghidul contabilului corect
Venituri si cheltuieli. Ghidul contabilului corect

- art. 305 "Ajustarea taxei deductibile in cazul bunurilor de capital", alin. (2) " Taxa deductibila aferenta bunurilor de capital, in conditiile in care nu se aplica regulile privind livrarea catre sine sau prestarea catre sine, se ajusteaza, in situatiile prevazute la alin. (4) lit. a) - d):
a) pe o perioada de 5 ani, pentru bunurile de capital achizitionate sau fabricate, altele decat cele prevazute la lit. b);
b) pe o perioada de 20 de ani, pentru constructia sau achizitia unui bun imobil, precum si pentru transformarea sau modernizarea unui bun imobil, daca valoarea fiecarei transformari sau modernizari este de cel putin 20% din valoarea totala a bunului imobil/partii de bun imobil dupa transformare sau modernizare. " si pct. 79 din normele de aplicare ale acestui articol. Suma TVA ajustata se inscrie si in Registrul bunurilor de capital.

Suma TVA ajustata se evidentiaza, cu semnul minus, in jurnalul pentru cumparari si se raporteaza, cu semnul minus, in ultimul decont de TVA cod 300, la urmatoarele randuri:
-  randul 30  "Regularizari taxa dedusa" pentru ajustarea efectuata conform art. 304;


Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Amelia Dumitras - Consultant fiscal


 

 

Citeste mai multe articole pe aceeasi tema:
anulare din oficiucod tvachirieajustare tvacodul fiscaldecont 300

Ti-a placut acest articol? Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!

Data aparitiei: 05 Aprilie 2016


Votati articolul "Anulare din oficiu cod TVA. Colectare la inchiriere. Cand facem ajustarea de TVA?":
Rating:

Nota: 5 din 5 din 2 voturi


ClubContabilitate.ro - intrebarea zilei

Ce masuri se pot dispune si daca se va plati CO

Intrebare: Buna ziua !

Va rog sa ma ajutati cu un sfat
pentru un coleg de facultate care
lucreaza la o institutie publica.

Colegul meu a depus o cerere de concediu de odihna
la secretariatul institutiei
si a plecat in concediu,
Insa, cererea nu i-a fost aprobata in prealabil
de seful sau ierarhic superior.
Dupa 6 zile, seful sau a considerat ca
salariatul a efectuat partial concediul,
dar ca nu i-a aprobat concediul,
si a vrut sa il cheme la serviciu.
Colegul nu a putut fi gasit la telefon.
Colegul a ramas intr-o situatie neclara,
nefiind pontat.
Astfel, pentru respectiva perioada
cat nu se stie cum va fi pontat,
nu se stie cum va fi platit colegul.
Seful sau nu a luat nici o masura si
a solicitat directorului institutiei
sa ia masuri si sa dispuna
ce va crede de cuviinta.
Directorul institutiei a cerut clarificarea
situatiei salariatului si a cerut cercetarea disciplinara a celor 2.

Va rog sa imi spuneti:
1. - cum va fi pontat colegul, in CO sau nemotivat ?
2.1. - daca va fi pontat in CO,
cum va fi platit retroactiv ?
2.2. - daca va fi pontat nemotivat, colegul
va fi dat afara din serviciu ?...
Si atunci colegului ii vor fi platite
zilele de CO neefectuate ?
3.1. - considerand ca este in CO,
colegul nu a raspuns la telefon.
Nu s-a gandit ca va fi cautat de seful sau.
Colegul are vreo vina
pentru acest lucru ?
I se poate imputa ceva ?
3.2. - daca salariatul va fi dat afara din serviciu
si va da in judecata institutia,
va putea cere ca seful sau
sa ii plateasca zilele nepontate in CO,
sa ceara sa se constate ca
seful sau este vinovat si
sa fie reprimit in serviciu ?
4. - comisia de cercetare disciplinara
ce sanctiuni va cere pentru cei 2 ?
Se va putea cere pontarea in CO
a colegului ?
5. - seful colegului ce masuri putea lua
fata de salariatul subordonat ?
6. - directorul institutiei putea trece peste seful colegului
si sa-l ponteze in CO, fara a mai cere cercetare interna ?

Raspuns: Concediul de odihna este un drept al salariatului specificat in codul muncii si in contractul de...... » citeste tot raspunsul aici

Alte articole publicate in data de 05 Aprilie 2016 ARTICOLE SIMILARE

Opinia ta conteaza! Scrie-ne mai jos ce parere ai despre acest subiect dar si ce alte subiecte din domeniu te intereseaza si ai dori sa scriem despre ele!


Daca ai intrebari care necesita consultanta in contabilitate, le poti adresa pe www.PortalContabilitate.ro sau www.ClubContabilitate.ro. Va multumim!


X
user
user

Intrebare antispam: 3 + 5 =
  Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016

Subiectele saptamanii

Newsletter zilnic GRATUIT

NOU in Codul Fiscal - Monografii Contabile actualizate in 2018
Aboneaza-te la newsletterul Contabilul.ro si primesti gratuit Raportul special "NOU in Codul Fiscal - Monografii Contabile actualizate in 2018".
Stiri si analize economice
SATI

Atentie, Contabili!

Noutati in Codul Fiscal 2018 - Monografii contabile actualizate
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCA GRATUIT Raportul Special
"NOU in Codul Fiscal - Monografii Contabile actualizate in 2018"


email
Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016