In analiza urmatoare, vom intocmi monografia contabila pentru o microintreprindere care la data de 31.05.2016 prezinta urmatoarele date in balanta:
- cont 1012 = 300 lei (Credit)
- cont 105 (reevaluare teren) = 69.640 lei (Credit)
- cont 1061 = 40 lei (Credit)
- cont 1171 = 12.365,43 lei (Credit)
- cont 121 = 36.821,75 lei (Credit)
- cont 211 = 87.347 lei (Debit)
- cont 214 (echipamente fond) = 191.894,06 lei (Debit)
- cont 267 = 883,96 lei (Debit)
- cont 2814 = 140.722,35 lei (Credit)
- cont 4311 = 33 lei (Credit)
PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii
Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
- Apr 1924 locuri disponibileConferinta Nationala de Fiscalitate si Contabilitate, BUCURESTI
2024, Hotel Crowne Plaza****, BUCURESTIVezi detaliiInscriere - Apr 1924 locuri disponibileVideo Conferinta Nationala de Fiscalitate si Contabilitate
2024, Platforma www.webinar.rs.roVezi detaliiInscriere - Apr 19100 locuri disponibile
- Apr 2225 locuri disponibileTurneul National de ReviSal, BUCURESTI
2024, Hotel Crowne Plaza****, BucurestiVezi detaliiInscriere - Apr 2297 locuri disponibileVideo Turneul National de ReviSal
2024, Platforma www.webinar.rs.roVezi detaliiInscriere - Mai 13100 locuri disponibileWebinar Noi probleme practice privind incetarea CIM
2024, www.videoseminarii.roVezi detaliiInscriere - Mai 17100 locuri disponibileWebinarul Declaratia 112. Aspecte esentiale in 2024
2024, www.webinar.rs.roVezi detaliiInscriere
Declaratia Unica 2024 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS
- cont 4312 = 16 lei (Credit)
- cont 4313 = 8 lei (Credit)
- cont 4371 = 1 leu (Credit)
- cont 441 = - 2.846 lei (Credit)
- cont 4423 = - 0,18 lei (Credit)
- cont 444 = 20 lei (Credit)
- cont 447 = 1 leu (Credit)
- cont 4751 = 140722,35 lei (Credit)
- cont 5121 = 100.126,58 lei
- cont 5311 = 17.602,10 lei
Societatea are un singur asociat care este si administrator. Stabilim cum se determina bilantul de lichidare, daca echipamentele se pot trece catre asociat tinand cont ca ele au fost achizitionate din fonduri nerambursabile (si prin ce document), precum si in ce fel terenul va trece in proprietarea asociatului unic?
In conformitate cu prevederile art. 227 alin. 4, art. 233, art. 235 si art. 237 alin. 6-10 din Legea societatilor nr. 31/1990, republicata, cu modificarile ulterioare, fiind vorba de o societate cu raspundere limitata asociatul unic poate hotari, o data cu dizolvarea societatii, si modul ei de lichidare, respectiv stingerea pasivului sau regularizarea lui in acord cu creditorii si repartizarea si lichidarea patrimoniului (dizolvare voluntara). Transmiterea dreptului de proprietate asupra bunurilor ramase dupa plata creditorilor (echipamente, teren) are loc la data radierii societatii din registrul comertului, acesta eliberand un certificat constatator al dreptului de proprietate asupra activelor distribuite, in baza caruia asociatul poate proceda si la inscrierea bunurilor imobile in cartea funciara, dupa cum se prevede la art. 235 alin. 3 si 4 din lege.
Pentru echipamente se va tine cont ca ele nu pot fi instrainate ori sa le fie schimbate destinatia, ci trebuie pastrate in stare de functionare si in proprietatea societatii pe intreaga perioada de monitorizare ori cu respectarea celorlalte conditii stabilite prin programul accesat pentru achizitionarea lor din fonduri nerambursabile intrucat, in caz contrar, exista riscul ca autoritatea insarcinata cu monitorizarea sa demareze procedurile de recuperare a alocatiei financiare nerambursabile impreuna cu penalitatile aferente.
In privinta lichidarii propriu-zise se va tine cont de prevederile OMFP 897/2015
pentru aprobarea Normelor metodologice privind reflectarea in contabilitate a principalelor operatiuni de fuziune, divizare, dizolvare si lichidare a societatilor, precum si de retragere sau excludere a unor asociati din cadrul societatilor.
Astfel, societatea va lua masuri pentru plata datoriilor si incasarea creantelor si pregatirea bilantului contabil, dupa cum urmeaza:
- plata datoriilor catre buget
4311 = 5311 (sau 5121) 33 lei
4312 = 5311 (sau 5121) 16 lei
4313 = 5311 (sau 5121) 8 lei
4371 = 5311 (sau 5121) 1 leu
434 = 5311 (sau 5121) 20 lei
447 = 5311 (sau 5121) 1 leu
- recuperarea creantelor
5311 (sau 5121) = 441 2.846 lei
5311 (sau 5121) = 267 883,96 lei
- regularizare sold cont 4423
4423 = 7588 0,18 lei
- trecerea cotei-parti din subventii pentru investitii la venituri, in vederea scoaterii din evidenta a activelor
4751 = 7584 140.722,35 lei
- capitalizarea surplusului din reevaluare, in vederea scoaterii din evidenta a activelor
105 = 1175 69.640 lei
- plata impozitului pe veniturile microintreprinderii, cu respectarea prevederilor art. 53 alin. 1 lit. d din Codul fiscal
(veniturile din subventii se scad) si eventuala adaugare a rezervelor legale si din reevaluare care au fost deduse anterior la calculul profitului impozabil si nu au fost impozitate in perioada in care microintreprinderile au fost si platitoare de impozit pe profit conform art. 53 alin. 2 lit. c din Codul fiscal
(adica 40 lei + 69.640 lei + 0,18 lei = 69.680,18 lei)
698 = 4418 2.090 lei
- plata impozitului pe veniturile microintreprinderilor
4418 = 5121 2.090 lei (69.680,18 lei x 3%).
Avand in vedere ca bunurile din patrimoniul societatii (echipamente si teren) nu sunt valorificate prin vanzare/instrainare catre terti, ci prin transmiterea lor cu titlu universal catre asociatul unic, este necesara o evaluare a acestora, in conformitate cu pct. 23 alin. 2 din Normele metodologice date in aplicarea art. 94 alin. 11 din Codul fiscal care prevede ca, in cazul lichidarii unei persoane juridice, la transmiterea universala a patrimoniului societatii catre asociati/actionari activele din patrimoniu vor fi evaluate la valoarea justa, respectiv pretul de piata.
Pornind de la aceasta evaluare se va datora impozitul pe veniturile rezultate in urma lichidarii, respectiv asupra excedentului distributiilor in bani sau in natura peste aportul la capitalul social al persoanei fizice beneficiare conform art. 94 alin. 11 din Codul fiscal. Dupa cum se expliciteaza la pct. 23 alin. 2 din Normele metodologice, baza impozabila a impozitului se calculeaza astfel: se determina suma reprezentand diferenta intre valoarea elementelor de activ (bunurile fiind luate in calcul la valoarea justa) si sumele reprezentand datoriile societatii si, ulterior, se determina excedentul acestei sume peste aportul la capitalul social al persoanei fizice beneficiare.
Pasii concreti de urmat pana la inchiderea definitiva a conturilor sunt cei de la exemplul nr. 19 din Normele metodologice aprobate prin OMFP 897/2015, cu deosebirea ca nu este vorba de un partaj a activului net intre asociati, ci de transmisiunea lui universala catre asociatul unic, iar activul net nu contine numai disponibilitati banesti, ci si bunuri (evaluate la valoarea justa doar pentru determinarea impozitului, nu si pentru inregistrarea rezultatelor evaluarii in contabilitate).
Situatia financiara finala va fi de tip S1039. La fisierul PDF avand atasat un fisier xml, care contine datele de identificare a societatii, se ataseaza si fisierul cu extensia zip care contine situatiile financiare anuale si documentele cerute de lege asa cum acestea sunt intocmite de societatile comerciale si scanate, alb-negru, lizibil si cu o rezolutie care sa permita incadrarea in limita a 9,5 MB a fisierului PDF la care este atasat fisierul zip (adica situatia/raportarea financiara tip S1004 cu bilantul de lichidare cu solduri zero, raportul administratorului/asociatului unic, declaratia scrisa pentru asumarea raspunderii intocmirii situatiei financiare si, eventual, balanta de verificare).
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Constanta Popa - Economist
