email
E-Factura. E-Transport: Sanctiuni. Amenzi. Solutii practice

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit 

"E-Factura. E-Transport: Sanctiuni. Amenzi. Solutii practice"

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

Deductibilitate cheltuieli ajustari deprecierea creantelor neincasate. Cum facem monografia contabila?

depreciere creanteajustare creanteprovizioninregistrari contabileinsolventa

In randurile de mai jos, in situatia in care societatea are de incasat de la un client o creanta din 2011 pentru care nu s-a constituit provizion (clientul figureaza cu sold in contul 411.1) si are deschis dosar de insolventa tot din 2011, dar este inca pe rol, stabilim daca se poate constitui provizion in luna iunie 2016 si daca trebuie mentionat acest lucru in AGA. Se mentioneaza ca sumele sunt destul de mari astfel ca vom vedea daca poate fi interpretat ca o diminuare de profit impozabil si implicit a impozitului pe profit.

Potrivit reglementarilor contabile in vigoare, aprobate prin Omfp nr. 1802/2014 privind situatiile financiare anuale individuale si situatiile financiare anuale consolidate, atunci cand se estimeaza ca o creanta nu se va incasa integral, in contabilitate se inregistreaza ajustari pentru depreciere, la nivelul sumei care nu se mai poate recupera sau, atunci cand nu mai este posibila incasarea ei in totatlitate se scoate din evidenta. La scoaterea din evidenta societatea trebuie sa demonstreze ca au fost facute toate demersurile legale pentru decontarea creantelor.

Mentionam totodata ca, potrivit principiului prudentei, la intocmirea situatiilor financiare anuale trebuie recunoscute deprecierile, indiferent daca rezultatul exercitiului financiar este pierdere sau profit.

In speta prezentata, inca din anul 2011 trebuia inregistrata deprecierea creantei si prezentata in situatiile financiare ale acelui exercitiu. Din punct de vedere al calculului impozitului pe profit se inregistra un provizion fiscal care, daca erau indeplinite conditiile prevazute la art. 22 alin. (1), lit. j) din Codul fiscal
si anume existenta unei facturi catre client, termenul depasit de incasare, clientul nu este persoana afiliata si nici creanta nu este garantat de o alta persoana si pentru societatea respectiva exista  o hotarare de deschidere a falimentului, era deductibil 100%.

            Urma ca atunci cand procedura de faliment a debitorului era inchisa pe baza hotararii judecatoresti si societatea era radiata din registrul in care a fost inmatriculata, dupa caz, creanta sa fie scoasa din evidenta.

Orice document eliberat de registrul comertului cu privire la radierea societatii poate justifica scoaterea din evidenta.

Nu exista o limita de timp pana la care trebuie inregistrate fiscal cheltuieli cu provizioanele/deprecierile.

In speta prezentata, in care nu au fost inregistrate deprecieri si nici provizioane fiscale, urmeaza ca la inchiderea exercitiului 2016, pe baza informatiilor detinute si a demersurilor facute in vederea recuperarii sumei respective (extrase de cont, punctaje reciproce, corespondenta etc.) sa se inregistreze in evidenta contabila deprecierea creantei:


6814              =                     491               
"Cheltuieli de exploatare                 "Ajustari pentru deprecierea
privind ajustarile pentru                   creantelor – clienti"
deprecierea activelor circulante"

Deprecierea creantelor se inregistreaza numai cu ocazia inventarierii de la sfarsitul anului (pct. 363 din Omfp nr. 1802/2014).

Incepand cu anul 2016 termenul de "provizion fiscal" se inlocuieste cu cel de "ajustare" asa cum se intalneste si in reglementarile contabile.

Referitor la intrebarea privind inregistrarea unei deprecieri deductibile 100% in cursul anului fiscal (30.06.2016), mentionam ca una din conditiile de deductibilitate este aceea ca sa existe inregistrata cheltuiala respectiva, iar din punct de vedere contabil aceasta operatiune se face la sfarsitul exercitiului financiar. Pentru anul 2016 aceasta cheltuiala cu deprecierea este deductibila daca este inregistrata in evidenta contabila si se declara in formularul D101 privind impozitul pe profit pentru anual 2016, dar nu in luna iunie.
 

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Elena Ionescu - Expert contabil si auditor


de Redactia Contabilul

NOUTATI Contabile 2024

Sinteza noutatilor legislative 2024:


TAX MEMO - MEMORATOR TAXE SI IMPOZITE!

->>  Numele obligatiei fiscale respective
->>  Ce act normativ se aplica
->>  Categorii de contribuabili vizati
->>  Termene de plata
->>  Ce declaratii trebuie depuse obligatoriu
->>  Exceptiile de la regula (daca exista)
->>  Observatii, precizari, recomandari, atentionari

Iti sunt acum disponibile doar in 30 sec.

...Vezi AICI detalii complete <<

Citeste mai multe articole pe aceeasi tema:
depreciere creanteajustare creanteprovizioninregistrari contabileinsolventa


Data aparitiei: 13 Iulie 2016

Votati articolul "Deductibilitate cheltuieli ajustari deprecierea creantelor neincasate. Cum facem monografia contabila?":
Rating:

Nota: 3.9 din 5 din 5 voturi

Urmareste-ne pe Google News

Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri



ARTICOLE SIMILARE



Subiectele saptamanii

  • ANAF: 15 aprilie, noul termen pentru iesirea din sistemul de impozitare al microintreprinderilor

    • Update 28 martie 2024:  ANAF a anuntat ca termenul limita pentru declararea iesirii din sistemul de impozitare al microintreprinderilor va fi extins pana la data de 15 aprilie 2024. Initial, firmele mici erau obligate sa depuna Declaratia 700 pana la data de 31 martie pentru a iesi din sistemul de impunere pe veniturile microintreprinderilor. Guvernul urmeaza sa adopte modificarea propusa in aceasta saptamana. In cele ce urmeaza, va prezentam anu...» citeste mai departe aici

  • Factura emisa anul trecut si primita in 2024. Putem deduce TVA?

    • In cele ce urmeaza veti afla daca putem deduce TVA din facturi primite si inregistrate in 2024, dar a caror data de emitere este in 2023. Deducere TVA pentru o factura emisa anul trecut Pentru deducerea TVA din facturile primite pentru bunuri sau servicii, persoana inregistrata ca platitor de tva trebuie sa indeplineasca doua conditii: - sa detina o factura emisa in conformitate cu prevederile art. 319, precum si dovada platii in cazul achizitiilo...» citeste mai departe aici

  • Imprumut acordat de societate catre asociatul unic: atentie la suma maxima prevazuta de lege!

    • In prezentul studiu de caz, ne propunem sa analizam aspectele legale ale imprumutului acordat de societate catre asociatul unic. Veti afla in randurile de mai jos care este suma maxima ce poate fi imprumutata, modalitatea de plata si textul de lege aplicabil in contextul legislatiei in vigoare. Imprumut acordat de societate catre asociatul unic: studiu de caz Intrebare: "O societate comerciala poate imprumuta asociatul unic? Care este...» citeste mai departe aici

  • CUM si UNDE ne putem plati obligatiile fiscale: Ghid ANAF privind modalitatile plata

    • Cu scopul de a informa contribuabilii, ANAF a publicat o brosura cu modalitatile de plata disponibile catre institutie. Aceasta initiativa are ca obiectiv principal simplificarea si eficientizarea procesului de plata a taxelor si impozitelor, oferind contribuabililor o intelegere clara a tuturor optiunilor disponibile. Impozite, taxe, contributii si alte sume datorate - CUM si UNDE putem plati Contribuabilii isi pot indeplini obl...» citeste mai departe aici

Atentie, Contabili!

Contabilitatea se schimba!
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCATI GRATUIT
Raportul Special
"E-Factura. E-Transport: Sanctiuni. Amenzi. Solutii practice"


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016
X