Inregistrare minusuri de inventar. Cum completam Declaratia 394?

In analiza urmatoare, facem referire la mai multe situatii care includ obligatia de a completa D 394. Vom tine cont astfel de mai multe situatii distincte care vor primi raspuns specific:

1. Inregistrarea unui minus de inventar neimputabil se face prin 635 = 4427?

2. Societatea inregistreaza lunar pe baza unor rapoarte (emise de sistemul informational) urmatorul articol contabil:  5125 (sumele aferente sunt in echipamentele electronice tip aparate de vending) = %
704
4427 reprezentand vanzari servicii catre persoane fizice prin intermediul aparatelor de vending care nu elibereaza bonuri fiscale, fiind exceptate conform legii. Vom vedea daca s-a procedat corect.

3. Societatea inchiriaza de la salaratii firmei masinile personale pe baza unor contracte de locatiune achitand lunar la o data fixa contravaloarea chiriei lunare pentru luna precedenta (chiria lunii septembrie 2016 este achitata la data de 05.10.2016). Stabilim cum se vor reflecta aceste tranzactii in Declaratia 394.

Pentru operativitate, se ofera raspunsuri punctuale:

1) minusurile de inventar nu se raporteaza prin declaratia informativa cod 394 deoarece nu sunt rezultatul tranzactiilor dintre doua persoane impozabile/neimpozabile. Asa cum rezulta chiar din titlu, formularul cod 394  este o declaratie informativa privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVA", cod MFP 14.13.01.02/f.
 
2) valoarea vanzarilor  efectuate prin aparatele tip vending urmeaza a se declara cu simbolul (I2) prin formularul cod 394 din noiembrie 2016 (termen de raportare pentru operatiunile din octombrie 2016) la cartusul G " Rezumatul declaratiei privind incasarile realizate din operatiuni efectuate prin intermediul aparatelor de marcat electronice fiscale, precum si din activitati exceptate, conform prevederilor Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 28/1999 privind obligatia operatorilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare";
 

3) valoarea sumelor reprezentand chirii pentru masinile personale ale  salaratilor, pe baza unor contracte de locatiune, nu se raporteaza prin declaratia cod 394, la achizitii. In relatia cu persoanele fizice se raporteaza doar achizitiile de bunuri consemnate in borderouri de achizitii, file din carnetele de comercializare a produselor din sectorul agricol, contracte incheiate cu persoane fizice si/sau alte documente.
 
In concluzie, prin declaratia cod 394 se raporteaza doar valoarea operatiunilor taxabile in Romania, desfasurate intre doua persoane impozabile.  

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Amelia Dumitras - Consultant