In analiza de azi va propunem cazul unei societati care doreste sa incheie un contract de asigurare de sanatate pentru angajatii proprii. Numarul de angajati este 45, iar prima anuala va fi de 10.000 lei per total angajati.
Stabilim care este monografia contabila pentru plata primei de asigurare de catre societatea in cauza catre societatea de asigurare si care este monografia contabila la calculul si plata salariilor tinand cont ca angajatii sunt titularii acestor asiguari de sănătate.
- Mai 13100 locuri disponibileWebinar Noi probleme practice privind incetarea CIM
2024, www.videoseminarii.roVezi detaliiInscriere - Mai 17100 locuri disponibileWebinarul Declaratia 112. Aspecte esentiale in 2024
2024, www.webinar.rs.roVezi detaliiInscriere
De asemenea, vom stabili temeiul legal si tratamentul pentru asigurarile de sanatate achitate de societate pentru angajati, identificand in ce masura acestea sunt deductibile la calculul impozitului pe profit pentru societate.
Angajatorii, persoane fizice sau juridice, pot sa incheie contracte de asigurare voluntara de sanatate pentru angajatii lor, individual sau in grup, acordate ca beneficii aditionale la drepturile salariale ale acestora, in scopul atragerii si stabilizarii personalului angajat.
Potrivit art. 76 alin (4) lit. T din Codul Fiscal nu sunt venituri impozabile din punctul de vedere al inpozitului pe venit primele de asigurare voluntara de sanatate conform Legii nr. 95/2006, republicata, suportate de angajator pentru angajatii proprii, in limita a 400 euro anual pentru fiecare persoana.
Potrivit art. 78 din Codul Fiscal impozitul lunar se determina astfel:
a) la locul unde se afla functia de baza, prin aplicarea cotei de 16% asupra bazei de calcul determinata ca diferenta intre venitul net din salarii calculat prin deducerea din venitul brut a contributiilor sociale obligatorii aferente unei luni, datorate potrivit legii in Romania sau in conformitate cu instrumentele juridice internationale la care Romania este parte, precum si, dupa caz, a contributiei individuale la bugetul de stat datorata potrivit legii, si urmatoarele:
(i) deducerea personala acordata pentru luna respectiva;
(ii) cotizatia sindicala platita in luna respectiva;
(iii) contributiile la fondurile de pensii facultative potrivit Legii nr. 204/2006, cu modificarile si completarile ulterioare, si cele la scheme de pensii facultative, calificate astfel in conformitate cu legislatia privind pensiile facultative de catre Autoritatea de Supraveghere Financiara, administrate de catre entitati autorizate stabilite in state membre ale Uniunii Europene sau apartinand Spatiului Economic European, suportate de angajati, astfel incat la nivelul anului sa nu se depaseasca echivalentul in lei al sumei de 400 euro;
(iv) primele de asigurare voluntara de sanatate conform Legii nr. 95/2006, republicata, suportate de angajati, astfel incat la nivelul anului sa nu se depaseasca echivalentul in lei al sumei de 400 euro
Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale
La pct 12 din Normele de aplicare a Codului Fiscal la lit h) se precizeaza tratamentul fiscal al avantajului reprezentand contravaloarea primelor de asigurare, care depasesc plafonul de scutire de 400 euro/an:
- pentru beneficiarii care obtin venituri salariale si asimilate salariilor de la suportatorul primelor de asigurare acestea sunt impuse prin cumularea cu veniturile de aceasta natura ale lunii in care sunt platite primele de asigurare.
Art. 76 alin (5) prevede ca avantajele primite in bani si in natura si imputate salariatului in cauza nu se impoziteaza.
Prin urmare, cheltuielile cu asigurarile de sanatate sunt deductibile la calculul profitului impozabil integral.
Prin urmare, valoarea asigurarilor voluntare ce depaseste plafonul de 400 euro, impozitate la salariat reprezinta cheltuiala deductibila pentru societate.
Cursul de schimb utilizat pentru determinarea echivalentului in euro este cursul de schimb LEU/EUR comunicat de Banca Nationala a Romaniei la data inregistrarii cheltuielilor.
Potrivit art. 142 lit. s) pct. 6 din Codul Fiscal nu se cuprind in baza lunara de calcul al contributiilor de asigurari sociale asigurarile voluntare de sanatate conform Legii nr. 95/2006, republicata, suportate de angajator pentru angajatii proprii, astfel incat la nivelul anului sa nu se depaseasca limita de 400 euro anual.
Inregistrarea in contabilitate a asigurarilor voluntare de sanatate:
Suma aferenta fiecarui salariat: 10.000 lei/45 salariati= 222,22 lei/salariat/an
Suma lunara aferenta /salariat= 222,22/12 = 18,52 lei/luna
Suma este mai mica de 400 euro euro/an
Pentru un salariu de 1.250 lei/luna
Salariul se inregistreaza in ultima zi lucratoare din luna.
- CAS 10,5% x 1250= 131 lei
- Fond sanatate 5,5% x 1250 = 69 lei
- Fond somaj 0,5% x 1250 = 6 lei
- Deducere personala de baza 300 lei/luna
- Baza de calcul a impozitului: 1.250 – 131 -69 -6 -300 – 18,52 = 725,48 lei
- impozit calculat 725,48 x 16% = 116 lei
- Rest de plata salariu net: 1250 – 131- 69 -6 - 116 = 928 lei
Inregistrarea in contabilitate a salariului si a retinerilor calculate
641 = 421 1250
Cheltuieli cu salariile personalului Personal remuneratii datorate
421 = % 322
Personal remuneratii datorate 4312 131
Contributia personalului la asigurarile sociale
4314 69
Contributia angajatilor pentru asigurarile sociale de sanatate
4372 6
Contributia personalului la fondul de somaj
444 116
Impozit pe venitul din salarii
- Inregistrarea contributiilor suportate de societate
- CAS 20,8% x 1250 lei = 260 lei
6451 = 4311 260
Contributia unitatii la asigurarile sociale Contributia unitatii la asigurarile sociale
- fondul de sanatate 5,2 % x 1250 lei = 65 lei
6453 = 4313 65
Contributia angajatorului pentru Contributia angajatorului pentru
asigurarile sociale de sanatate asigurarile sociale de sanatate
- fondul de somaj 0,5% x1.250 = 6 lei
6452 = 4371 6
Contributia unitatii pentru Contributia unitatii la
ajutorul de somaj fondul de somaj
- contributia pentru concedii si indemnizatii de asigurari sociale de sanatate 0,85% x1250 lei = 11 lei.
6453 = 4313/analitic 11
Contributia angajatorului pentru Contributia angajatorului pentru
asigurarile sociale de sanatate asigurarile sociale de sanatate
- contributia pentru fondul de garantare a creantelor salariale
0,25% x 1250 lei = 3 lei
635 = 447 3
Cheltuieli cu alte impozite, Fonduri speciale - taxe si varsaminte asimilate
taxe si varsaminte asimilate
- Contributia de asigurare pentru accidente de munca si boli profesionale
Cota conform codului CAEN
6451 = 4311
Contributia unitatii la asigurarile sociale Contributia unitatii la asigurarile sociale
- Plata salariului net
421 = 5311 928
Personal remuneratii datorate Casa in lei
Contributia la asigurarea voluntara de sanatate, conform contractului, cumulat pt toti salariatii 10.000 lei /12 luni = 833,33
6457 = 4381 833,33
Contributia unitatii la primele de Alte datorii sociale
asigurare voluntara de sanatate
Plata contributiei
4381 = 5121 833,33
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Gabi Popescu - Auditor financiar
