Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
email
NOU in Codul Fiscal - Monografii Contabile actualizate in 2018

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit 

"NOU in Codul Fiscal - Monografii Contabile actualizate in 2018"

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
Ghid Practic pentru contabili

Cursul valutar pentru baza de impozitare TVA si avans platit integral. Cum calculam baza?

curs valutaravanscodul fiscaltvabaza de impozitareavansul incasat

In analiza de mai jos, conform relatiei contractuale partenerul achita avans 100%.
Valoare produse = 100 $
Curs valutar avans 4.5 lei/$
Baza TVA = 450 lei
TVA = 85.5 lei

La livarare produse, cursul din data facturii definitive este de 4.6 lei/$. Vom vedea care este baza TVA pentru factura de livrare pe exemplul dat cu avansul incasat 100%.

Din intrebarea formulata, inteleg faptul ca furnizorul este persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA in Romania, in regim normal, conform prevederilor art. 316 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal aplicabil din 2016, echivalent al art. 153 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, aplicabil pana la data de 31 decembrie 2015.
         
Avand in vedere faptul ca valoarea bunurilor respective s-a achitat, integral, in avans, la livrare, se respecta cursul valutar in vigoare la data exigibilitatii TVA, respectiv la data avansului.
 
In acest sens, am in vedere prevederile art. 290 "Cursul de schimb valutar" alin.  (2) "Daca elementele folosite pentru stabilirea bazei de impozitare a unei operatiuni, alta decat importul de bunuri, se exprima in valuta, cursul de schimb care se aplica este ultimul curs de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei ……, valabil la data la care intervine exigibilitatea taxei pentru operatiunea in cauza, iar, in cazul operatiunilor supuse sistemului TVA la incasare prevazut la art. 282 alin. (3) - (8), la data la care ar fi intervenit exigibilitatea taxei pentru operatiunea in cauza daca nu ar fi fost supusa sistemului TVA la incasare. In situatia in care se utilizeaza cursul de schimb publicat de Banca Centrala Europeana, …. "
 

Manual de inventariere. Societati comerciale. PFA. ONG
Manual de inventariere. Societati comerciale. PFA. ONG
Corespondenta detaliata a conturilor
Corespondenta detaliata a conturilor
Institutiile Statului in Control
Institutiile Statului in Control


Exigibilitatea este anticipata faptului generator (livrarea de bunuri sau prestarea de servicii) in cazul incasarii de avansuri, aspect reglementat prin 282 " Exigibilitatea pentru livrari de bunuri si prestari de servicii" alin. (2) lit. b)  (2) "Prin exceptie de la prevederile alin. (1), exigibilitatea taxei intervine: …b) la data la care se incaseaza avansul, pentru platile in avans efectuate inainte de data la care intervine faptul generator. Avansurile reprezinta plata partiala sau integrala a contravalorii bunurilor si serviciilor, efectuata inainte de data livrarii ori prestarii acestora; "
 
Prevederile art. 290 alin. (2) se completeaza cu cele de la pct. 35 alin. (2) din norme prin care se reglementeaza, in mod expres faptul ca, in cazul incasarii de avansuri pentru care factura este emisa ulterior incasarii avansului, cursul de schimb valutar utilizat pentru determinarea bazei de impozitare a taxei pe valoarea adaugata la data incasarii avansurilor  ramane neschimbat la data definitivarii operatiunii,  respectiv la momentul  regularizarii  avansului  incasat. La acest punct din norme se regasesc si 3 exemple care  pot fi utile chiar furnizorului la momentul livrarii bunurilor, moment in care trebuie efectuata si  regularizarea   avansului incasat.  Iata doar primul exemplu pe care il prezint textual, pentru a evita interpretarile subiective (exemplul poate fi adaptat pentru anul 2017, cand cota standard TVA aplicabila este de 19%):
 
"Exemplul nr. 1: In luna ianuarie 2016, o persoana impozabila A inregistrata in scopuri de TVA potrivit art. 316 din Codul fiscal
incaseaza 1.000 euro drept avans pentru livrarea in interiorul tarii a unui automobil de la o alta societate B; A va emite o factura catre B la cursul de 4,5 lei/euro, valabil la data incasarii avansului.
   
Baza de impozitare a TVA: 1.000 euro x 4,5 lei/euro = 4.500 lei.
Taxa pe valoarea adaugata aferenta avansului: 4.500 lei x 20% = 900 lei.
 Dupa o perioada de 3 luni are loc livrarea automobilului, care costa 5.000 euro. Cursul din data livrarii bunului este de 4,4 lei/euro. La data livrarii se vor storna avansul si taxa pe valoarea adaugata aferenta acestuia, respectiv 4.500 lei si 900 lei, cu semnul minus.
   
Baza de impozitare a TVA pentru livrare se determina astfel:
[(1.000 euro x 4,5 lei/euro) + (4.000 euro x 4,4 lei/euro)] = 22.100 lei.
Taxa pe valoarea adaugata aferenta livrarii se determina astfel:
22.100 lei x 20% = 4.420 lei. "
 
In concluzie, in tranzactia dintre doua persoane impozabile din Romania prin care valoarea bunurilor se contracteaza in valuta, cu decontarea in lei, baza de impozitare a bunului livrat este determinata prin utilizarea cursului valutar in vigoare la data incasarii de catre furnizor a avansului, fara a se modifica in functie de cursul valutar in vigoare la data livrarii bunurilor.
 

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Amelia Dumitras - Consultant fiscal

Citeste mai multe articole pe aceeasi tema:
curs valutaravanscodul fiscaltvabaza de impozitareavansul incasat

Ti-a placut acest articol? Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!

Data aparitiei: 02 Martie 2017


Votati articolul "Cursul valutar pentru baza de impozitare TVA si avans platit integral. Cum calculam baza?":
Rating:

Nota: 5 din 5 din 1 voturi


ClubContabilitate.ro - intrebarea zilei

Inchiderea unitatii in cazul plusului sau minusului din casa fiscala

Intrebare: Noi detinem un supermarket. Pe fiecare tura exista un plus datorat rotunjirilor si clientilor care nu il mai ridica. Poate ajunge chiar si la 70 lei! Pe acestia ii inregistrez pe casa fiscala ca si venit! Am discutat cu cei de la Antifrauda si spun ca depinde de cel care vine in control daca imi da suspendarea activitatii sau nu! Conform noilor reglementari,pentru orice plus sau minus in casa nejustificat ti se poate inchide punctul de lucru. Poti deschide actiunea de contestare ,in schimb nu se mai suspenda masura pe perioada judecarii cauzei.
In acest caz , tinand cont ca marfa este perisabila,pot fi o solutie urmatoarele:
- firma 1 care detine spatiu sa inchirieze catre o alta firma 2
- firma 2 va achizitiona marfa de la firma 1 pe masura vanzarii , deci firma 1 ramane proprietarul marfii
- se pastreaza puncte de lucru impreuna cu case de marcat pentru ambele firme
- dupa suspendarea puncului de lucru pe firma 2 se redeschide unitatea pe firma 1 proprietara de drept a spatiului si a marfii ?

Se poate realiza acest lucru?
Venitul pe care eu il inregistrez din plusurile casei este purtator de TVA sau nu?

Raspuns: Veniturile inregistrate ca plusuri de casa sunt purtatoare de TVA. In cazul suspendarii activitatii,...... » citeste tot raspunsul aici

Alte articole publicate in data de 02 Martie 2017 ARTICOLE SIMILARE

Opinia ta conteaza! Scrie-ne mai jos ce parere ai despre acest subiect dar si ce alte subiecte din domeniu te intereseaza si ai dori sa scriem despre ele!


Daca ai intrebari care necesita consultanta in contabilitate, le poti adresa pe www.PortalContabilitate.ro sau www.ClubContabilitate.ro. Va multumim!


X
user
user

Intrebare antispam: 5 + 2 =
  Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016

Subiectele saptamanii

Newsletter zilnic GRATUIT

NOU in Codul Fiscal - Monografii Contabile actualizate in 2018
Aboneaza-te la newsletterul Contabilul.ro si primesti gratuit Raportul special "NOU in Codul Fiscal - Monografii Contabile actualizate in 2018".
Stiri si analize economice
SATI

Atentie, Contabili!

Noutati in Codul Fiscal 2018 - Monografii contabile actualizate
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCA GRATUIT Raportul Special
"NOU in Codul Fiscal - Monografii Contabile actualizate in 2018"


email
Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016
X