In randurile de mai jos, analizam situatia unei firme care in luna mai 2017 a incasat accize pentru motorina aferente trimestrului IV 2015. Vom vedea daca aceasta incasare este purtatoare de TVA, precum si care vor fi inregistrarile contabile.
Inregistrarea contabila pentru accizele incasate in mai 2017 pentru trim IV 2015 se realizeaza in functie de maniera in care ati tratatat acciza in trimestrul respectiv.
Daca ati inregistrat-o in contravaloarea combustibilului, atunci incasarea se face cu ajutorul unui venit impozabil:
5121 = 7588
O alta modalitate de evidentiere implica utilizarea conturilor de terti in contrapartida cu acelasi cont de venit impozabil:
461 / anaf accize = 7588
si incasarea:
5121 = 461 / anaf accize.
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
- Mai 13100 locuri disponibileWebinar Noi probleme practice privind incetarea CIM
2024, www.videoseminarii.roVezi detaliiInscriere - Mai 17100 locuri disponibileWebinarul Declaratia 112. Aspecte esentiale in 2024
2024, www.webinar.rs.roVezi detaliiInscriere
Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale
Suma incasata reprezinta ajutor de stat, potrivit art. 1 alin. (1) din HG nr. 537/2014 cu modificarile si completarile ulterioare, si nu include TVA.
La achizitia motorinei, TVA a fost aplicata si asupra accizei, formandu-se pretul de achizitie pentru motorina.
Acciza este o taxa premergatoare TVA, intrand in baza de impozitare a acestei taxe.
Practic, valoarea totala de achezitie a motorinei s-a format astfel:
- pretul motorinei
- acciza
- total baza impozabila TVA = pret motorina + acciza
- TVA in cota aplicata asupra bazei impozabile
- total valoare motorina suma dintre baza impozabila si TVA.
Dvs vi se restituie partial din valoarea accizei - care nu are inclus TVA. Asadar, suma incasata de dvs in luna mai 2017 nu contine si TVA, deci, nu trebuie sa excludeti TVA din acea suma.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Otilia-Mihaela Roman - Expert contabil si Consultant fiscal
