Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
email
NOU in Codul Fiscal - Monografii Contabile actualizate in 2018

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit 

"NOU in Codul Fiscal - Monografii Contabile actualizate in 2018"

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
Ghid Practic pentru contabili

Ce obligatii de declarare si plata privind drepturile de proprietate intelectuala sunt?

Ce obligatii de declarare si plata privind drepturile de proprietate intelectuala sunt?
formularul 212cod fiscalimpozit venitdrepturi proprietate intelectuala

In studiul de caz prezentat mai jos, facem referire la situatia unei persoane juridice romane care a incheiat in luna februarie 2018 un contract cu o persoana fizica romana pentru dreptul de folosinta a unei licente de marca. Beneficiarul venitului, persoana fizica, a optat in scris la incheierea contractului pentru impozit final de 16%. Persoana fizica are si calitatea de salariat la persoana juridica. La data incheierii contractului, persoana fizica a depus la ANAF declaratia 020 insotita de o copie a contractului si declaratia 600 venitul brut lunar fiind de 18000 lei. Persoana juridica platitoare de venit in luna februarie 2018 a calculat si retinut persoanei fizice beneficiare a venitului impozitul de 16% dupa calcularea cotei forfetare de 40%. A declarat prin declaratia 100 impozitul retinut si prin declaratia 394 contractul in valoare de 18000 lei/lunar. Nu au fost retinute contributii de asigurari sociale si de sanatate. In luna martie 2018 a procedat la fel ca in luna februarie. Avand in vedere ca a aparut declaratia unica si modificarile aduse de OUG 18/2018, conform noilor reglementari cum trebuie sa procedeze platitorul de venit persoana juridica si beneficiarul venitului persoana fizica? Daca a fost depusa declaratia 600 de catre persoana fizica acum este necesar sa se depuna declaratia unica? Este important de aflat ce se intampla cu declaratia 600 depusa, dar si cum declara si de la ce data, persoana juridica, venitul platit, impozitele si contributiile conform noilor reglementari.
 

Iata raspunsul specialistului!

 
In primul rand trebuie facuta precizarea cu privire la cota de impozit pe venit aplicabila veniturilor din drepturi de proprietate intelectuala. Incepand cu 1 ianuarie 2018, potrivit prevederilor OUG 79/2017, cota de impozit pe venit este de 10%. Prevederea art. 73 din Codul fiscal in vigoare la momentul incheierii contractului prevede ca impozitul pe venit se calculeaza prin retinere la sursa la momentul platii veniturilor de catre platitorii veniturilor, persoane juridice sau alte entitati care au obligatia de a conduce evidenta contabila, prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului brut diminuat cu cheltuielile determinate prin aplicarea cotei forfetare de 40% asupra venitului brut. Optiunea de impunere a venitului brut se exercita in scris in momentul incheierii fiecarui raport juridic/contract si este aplicabila veniturilor realizate ca urmare a activitatii desfasurate pe baza acestuia.
 
Prin urmare, societatea in calitate de platitor avea obligatia de a retine impozitul pe venit in cota de 10% si nu de 16%.
 
Din punct de vedere al obligatiilor privind contributiile sociale, veniturile din drepturi de autor intra, potrivit modificarilor aduse Codului fiscal de OUG 18/2018, in baza de calcul al contributiei de asigurari sociale (CAS) potrivit art. 137 alin. (1) lit. b^1) si in baza de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate (CASS) potrivit art. 155 alin. (1) lit. c).
 
De asemenea, potrivit art. II alin. (9) din OUG 18/2018, declaratia privind venitul asupra caruia se datoreaza contributia de asigurari sociale si cu privire la incadrarea veniturilor realizate in plafonul minim pentru stabilirea contributiei de asigurari sociale de sanatate - formular 600, depusa la organul fiscal competent in anul 2018, pentru anul curent, va fi inlocuita cu declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, ce se va depune pana la 15 iulie 2018.
 

Case de marcat 2018. Ghid practic pentru contabili
Case de marcat 2018. Ghid practic pentru contabili
Protectia Datelor cu Caracter Personal. Ghid pentru contabili
Protectia Datelor cu Caracter Personal. Ghid pentru contabili
Manual de inventariere. Societati comerciale. PFA. ONG
Manual de inventariere. Societati comerciale. PFA. ONG


Cu toate acestea, potrivit noilor prevederi ale art. 150 alin. (2) si art. 154  alin. (1) lit. h^1) din Codul fiscal in forma modificata de OUG18/2018, persoana care are si calitate de salariat, nu datoreaza CAS si este exceptata de la plata CASS, pentru veniturile din drepturi de autor realizate.
 
Prin urmare, in situatia in care persoana are si calitatea de salariat, nu datoreaza cele doua contributii pentru veniturile din drepturi de autor realizate. Astfel, chiar daca prevederile contractului stipuleaza calculul, retinerea si virarea CAS si CASS, platitorul de venit va aplica prevederile Codului fiscal necalculand cele doua contributii de asigurari sociale side asigurari sociale de sanatate.
 
In aceasta situatie persoana care are si calitatea de salariat datoreaza numai impozitul pe venit in conformitate cu prevederile art. 72 din Codul fiscal in foma modificata de OUG 18/2018. Cota de impozit pe venit este de 10% si se aplica la venitul net determinat ca diferenta intre venitul brut si cota forfetara de 40% din venitul brut.
 
Impozitul se calculeaza si se retine la sursa de catre platitorul de venit si reprezinta impozit final care se plateste la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a fost retinut.
 
In raport cu obligatiile declarative care cad in sarcina platitorilor de venit, precizam ca odata cu noile modificari introduse de OUG 18/2018, se reintroduce obligativitatea depunerii formularului 112 Declaratie privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate pentru obligatiile fiscale calculate, retinute la sursa si platite de platitorii de venituri, in conformitate cu prevederile art. 132 alin. (2) din Codul fiscal astfel cum a fost modificatde OUG 18/2018 si ulterior de OUG 25/2018. Cu toate acestea, pana in prezent nu au fost efectuate modificarile necesare pentru adaptarea formularului 112 noilor conditii de completare. In aceste conditii, in perioada urmatoare, atentia urmeaza a fi indreptata asupra modului de aplicare al acestor prevederi prin legislatia secundara adoptata in vederea indeplinirii obligațiilor fiscale in termenele prevazute de lege.
 
Platitorul de venituri din drepturi de de autor cu regim de retinere la sursa a impozitelor va fi exceptat de la depunerea declaratiei privind calcularea si retinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit la organul fiscal competent (actualul formular 205) in masura in care potrivit noilor prevederi ale art. 132 alin. (2) din Codul fiscal acestuia ii revine obligatia depunerii Declaratiei privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate.
 
In ceea ce priveste formularul 212 Declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, aceasta nu se depune in cazul veniturilor din drepturi de proprietate intelectuala, a caror impunere este finala, temeiul legal fiind reprezentat de art. 122 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal.
 


Raspuns oferit pe portalcontabilitate.ro de Dani Cucu - Consultant fiscal.

Citeste mai multe articole pe aceeasi tema:
formularul 212cod fiscalimpozit venitdrepturi proprietate intelectuala

Ti-a placut acest articol? Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!

Data aparitiei: 18 Aprilie 2018


Votati articolul "Ce obligatii de declarare si plata privind drepturile de proprietate intelectuala sunt?":
Rating:

Nota: 3.75 din 5 din 4 voturi


ClubContabilitate.ro - intrebarea zilei

Incasare factura

Intrebare: Buna ziua,
Va rog mult daca ma puteti ajuta cu un raspuns :
La o societate care instaleaza un sistem de alarma pentru o persoana fizica se poate incasa cu numerar in baza facturi si a chitantei (in numerar prin casa) ?
Sau trebuie prin virare in banca?
Va multumesc.

Raspuns: Dar daca face foarte rar asta insemnand ca poate o singura data la 4-5 luni catre persoana fizica in...... » citeste tot raspunsul aici

Alte articole publicate in data de 18 Aprilie 2018 ARTICOLE SIMILARE

Opinia ta conteaza! Scrie-ne mai jos ce parere ai despre acest subiect dar si ce alte subiecte din domeniu te intereseaza si ai dori sa scriem despre ele!


Daca ai intrebari care necesita consultanta in contabilitate, le poti adresa pe www.PortalContabilitate.ro sau www.ClubContabilitate.ro. Va multumim!


X
user
user

Intrebare antispam: 5 + 5 =
  Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016

Subiectele saptamanii

Newsletter zilnic GRATUIT

NOU in Codul Fiscal - Monografii Contabile actualizate in 2018
Aboneaza-te la newsletterul Contabilul.ro si primesti gratuit Raportul special "NOU in Codul Fiscal - Monografii Contabile actualizate in 2018".
Stiri si analize economice
SATI

Atentie, Contabili!

Noutati in Codul Fiscal 2018 - Monografii contabile actualizate
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCA GRATUIT Raportul Special
"NOU in Codul Fiscal - Monografii Contabile actualizate in 2018"


email
Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016