Vom afla astazi de la expertul nostru cum se procedeaza in cazul veniturilor din cedarea activelor. Luam drept exemplu un mijloc fix partial amortizat si vandut.
Cheltuiala cu activele cedate este 4.000 lei si veniturile din vanzarea activelor sunt de 3.000 lei. Reprezinta diferenta de 1.000 lei cheltuiala nedeductibila? Noul Cod fiscal conditioneaza vanzarea un mijloc fix cel putin la valoarea lui 6583 pentru a fi deductibila cheltuiala cu activele cedate? Este suficienta o factura de vanzare la valoarea de piata?
Iata raspunsul specialistului!
- Mar 2625 locuri disponibileConferinta Nationala de Fiscalitate si Contabilitate, CRAIOVA
2024, Hotel Ramada Plaza Craiova****, CRAIOVAVezi detaliiInscriere - Mar 2625 locuri disponibileTurneul National de ReviSal, CRAIOVA
2024, Hotel Ramada Plaza Craiova****, CRAIOVAVezi detaliiInscriere - Mar 2820 locuri disponibileSeminarul National de Salarizare si Contributii, 28-31 martie 2024, Poiana Brasov
2024, Hotel Sport****, Poiana BrasovVezi detaliiInscriere - Mar 2816 locuri disponibileSeminarul National de Fiscalitate si Contabilitate, 28-31 martie 2024, Poiana Brasov
2024, Hotel Sport****, Poiana BrasovVezi detaliiInscriere - Mar 29100 locuri disponibile
- Apr 0124 locuri disponibileConferinta Nationala de Fiscalitate si Contabilitate, TIMISOARA
2024, Hotel Timisoara****, TimisoaraVezi detaliiInscriere - Apr 0125 locuri disponibileTurneul National de ReviSal, TIMISOARA
2024, Hotel Timisoara****, TimisoaraVezi detaliiInscriere - Apr 0225 locuri disponibileConferinta Nationala de Fiscalitate si Contabilitate, CLUJ-NAPOCA
2024, Hotel Platinia*****, Cluj-NapocaVezi detaliiInscriere - Apr 0224 locuri disponibileTurneul National de ReviSal, CLUJ-NAPOCA
2024, Hotel Platinia*****, Cluj-NapocaVezi detaliiInscriere - Apr 0325 locuri disponibileConferinta Nationala de Fiscalitate si Contabilitate, SIBIU
2024, Hotel Continental Forum Sibiu****, SIBIUVezi detaliiInscriere - Apr 0325 locuri disponibileTurneul National de ReviSal, SIBIU
2024, Hotel Continental Forum****, SibiuVezi detaliiInscriere - Apr 0925 locuri disponibileConferinta Nationala de Fiscalitate si Contabilitate, CONSTANTA
2024, Hotel Iaki Mamaia****, CONSTANTAVezi detaliiInscriere - Apr 0925 locuri disponibileTurneul National de ReviSal, CONSTANTA
2024, Hotel Iaki Mamaia****, ConstantaVezi detaliiInscriere - Apr 1225 locuri disponibileTurneul National de ReviSal, IASI
2024, Hotel Unirea****, IASIVezi detaliiInscriere - Apr 1524 locuri disponibileConferinta Nationala de Fiscalitate si Contabilitate, IASI
2024, Hotel Unirea****, IASIVezi detaliiInscriere - Apr 1925 locuri disponibileConferinta Nationala de Fiscalitate si Contabilitate, BUCURESTI
2024, Hotel Crowne Plaza****, BUCURESTIVezi detaliiInscriere - Apr 1925 locuri disponibileVideo Conferinta Nationala de Fiscalitate si Contabilitate
2024, Platforma www.webinar.rs.roVezi detaliiInscriere - Apr 2225 locuri disponibileTurneul National de ReviSal, BUCURESTI
2024, Hotel Crowne Plaza****, BucurestiVezi detaliiInscriere - Apr 22100 locuri disponibileVideo Turneul National de ReviSal
2024, Platforma www.webinar.rs.roVezi detaliiInscriere
Veniturile din cedarea activelor sunt intotdeauna venituri impozabile.
Din intrebare nu rezulta daca ati vandut mijlocul fix catre o persoana afiliata, deci din punct de vedere fiscal,nu exista alte incidente. Potrivit art. 11 alin. (4) din Codul fiscal, numai tranzactiile intre persoane afiliate se realizeaza conform principiului valorii de piata.
Cheltuieli deductibile si nedeductibile
Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
Declaratia Unica 2024 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS
Faptul ca pretul de vanzare este sub pretul de achizitie nu prezinta nicio relevanta, in conditiile in care este vorba de un pret de vanzare agreat de parti, iar cumparatorul nu este considerata persoana afiliata cu societatea in cauza.
Doar in ipoteza in care cumparatorul ar fi persoana afiliata cu societatea vanzatoare (ceea ce nu reiese din cele prezentate) ar deveni incidente prevederile art. 11 alin. 4 din Codul fiscal conform carora tranzactiile sunt recunoscute conform principiului valorii de piata, in caz contrar organele fiscale pot ajusta sau pot estima suma venitului sau a cheltuielii aferente rezultatului fiscal oricareia dintre partile afiliate pe baza nivelului tendintei centrale a pietei.
In concluzie, chiar daca cheltuielile cu valoarea ramasa neamortizata vor fi mai mari decat venitul obtinut in urma vanzarii mijlocului fix, ele vor fi deductibile integral in temeiul art. 19 alin. 1 din Codul fiscal si pct. 5 alin. 1 din Normele metodologice de aplicare coroborat cu art. 25 alin. 1 din Codul fiscal, fiind considerate drept cheltuieli efectuate in cadrul activitatii economice a societatii. Aceste cheltuieli inregistrate la scoaterea din evidenta a mijlocului fix in suma de 4.000 lei sunt deductibile la deteminarea rezultatului fiscal, ele nu intra sub incidenta prevederilor art. 25 alin. (4) lit. c) pct. 2 din Codul fiscal.
Vanzarea mijlocului fix se va inregistra:
461 = 7583 3.000 lei.
Scoaterea din evidenta a mijlocului fix:
6583 = 213x 4.000 lei
Raspuns oferit pe portalcontabilitate.ro de Mariana Prejbeanu - Expert contabil.