Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
email
Noutati in Codul Fiscal 2020 - 11 Monografii Contabile actualizate la zi

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit 

"Noutati in Codul Fiscal 2020 - 11 Monografii Contabile actualizate la zi"

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.

Livrari intracomunitare in 2020. Care sunt documentele necesare pentru aplicarea scutirii de TVA?

Livrari intracomunitare in 2020. Care sunt documentele necesare pentru aplicarea scutirii de TVA?
livrari intracomunitarescutire tvabunuri

Scutirea de TVA a livrarilor intracomunitare a fost un subiect intens dezbatut in ultima perioada. Am prezentat intr-un articol mai vechi care sunt conditiile pentru scutirea de TVA a livrarilor intracomunitare de bunuri incepand cu data de 1 ianuarie 2020, ca urmare a aplicarii directivei europene privind „remediile rapide”.

In continuare, specialistul Ionut Jinga va prezenta care sunt documentele necesare pentru aplicarea scutirii de tva in cazul in care transportul este suportat de vanzator sau de cumparator. Un contribuabil doreste sa afle informatii suplimentare si despre declaratia pe care trebuie sa o primeasca de la cumparator, cea mentionata la art. 45, specificand ca nu este notat si numarul de identificare al mijlocului de transport. Aceasta declaratie este corecta sau nu?

In majoritatea cazurilor, societatea care expediaza bunurile are doar dovada din sistemul electronic al transportatorilor externi ca bunurile au fost expediate, dar nu avem si informatii privind numarul masinii.
 

Livrari intracomunitare in 2020: raspunsul specialistului

Noul Regulament de punere in aplicare nr. 1912/2018 de modificare a Regulamentului de punere in aplicare (UE) nr. 282/2011 in ceea ce priveste anumite scutiri pentru operatiunile intracomunitare, publicat in Jurnalul Oficial al Uniunii Europene nr. 311 din 07 decembrie 2018, accepta urmatoarele documente  ca dovada a expedierii sau a transportului:
 

„Articolul 45a
(1)In scopul aplicarii scutirilor prevazute la articolul 138 din Directiva 2006/112/CE, se prezuma ca bunurile au fost expediate sau transportate dintr-un stat membru catre o destinatie aflata in afara teritoriului sau, dar in interiorul Comunitatii, in oricare dintre urmatoarele cazuri:

(a) vanzatorul indica faptul ca bunurile au fost expediate sau transportate de acesta sau de o parte terta in numele sau si vanzatorul fie se afla in posesia a cel putin doua dovezi care nu sunt contradictorii dintre cele mentionate la alineatul (3) litera (a), emise de doua parti diferite care sunt independente atat una de cealalta, cat si de vanzator si de cumparator, fie se afla in posesia unei singure dovezi mentionate la alineatul (3) litera (a) impreuna cu o singura dovada care nu este contradictorie mentionata la alineatul (3) litera (b) care confirma expedierea sau transportul, emise de doua parti diferite care sunt independente atat una de cealalta, cat si de vanzator si de cumparator;


(b) vanzatorul se afla in posesia urmatoarelor:

(i) o declaratie scrisa din partea cumparatorului, care atesta ca bunurile respective au fost expediate sau transportate de acesta sau de catre o terta parte in numele cumparatorului si care mentioneaza statul membru de destinatie a bunurilor; aceasta declaratie scrisa precizeaza data emiterii, numele si adresa cumparatorului, precum si cantitatea si natura bunurilor, data si locul de sosire a bunurilor si, in cazul livrarii de mijloace de transport, numarul de identificare al mijlocului de transport si identificarea persoanei care accepta bunurile in numele cumparatorului;

si (ii) cel putin doua dovezi care nu sunt contradictorii mentionate la alineatul (3) litera (a), emise de doua parti diferite care sunt independente atat una de cealalta, cat si de vanzator si de cumparator, sau o singura dovada dintre cele mentionate la alineatul (3) litera (a) impreuna cu o singura dovada care nu este contradictorie mentionata la alineatul (3) litera (b) care confirma expedierea sau transportul, care sunt emise de doua parti diferite care sunt independente atat una de cealalta, cat si de vanzator si de cumparator. Cumparatorul furnizeaza vanzatorului declaratia scrisa mentionata la litera (b) punctul (i) pana cel tarziu in a zecea zi a lunii urmatoare livrarii.
 
Prin urmare, in cazul in care vanzatorul asigura transportul bunurilor, pentru aplicarea scutirii de TVA acesta trebuie sa detina un document (declaratie) prin care atesta ca bunurile au fost expediate sau transportate de acesta sau de o parte terta in numele sau si se afla in posesia:

    •  fie a cel putin doua dovezi emise de doua parti diferite care sunt independente atat una de cealalta, cat si de vanzator si de cumparator din  documentele referitoare la expedierea sau transportul bunurilor (document CMR semnat sau o scrisoare de trasura semnata, un conosament, o factura de transport aerian de marfuri sau o factura de la transportatorul bunurilor),

    •  fie se afla in posesia unui singur document de transport impreuna cu o singura dovada care confirma expedierea sau transportul ( o polita de asigurare corespunzatoare expedierii sau transportului bunurilor sau documente bancare care sa ateste plata pentru expedierea sau transportul bunurilor, documente oficiale eliberate de o autoritate publica, precum un notariat, care sa ateste sosirea bunurilor in statul membru de destinatie, chitanta eliberata de un antrepozitar in statul membru de destinatie care sa ateste depozitarea bunurilor in respectivul stat membru), emise de doua parti diferite care sunt independente atat una de cealalta, cat si de vanzator si de cumparator.

Exemplu:

Declaratie care atesta ca bunurile au fost transportate de vanzator sau de o terta persoana in numele sau +  factura de transport si CMR (emise de doua parti diferite care sunt independente atat una de cealalta, cat si de vanzator si de cumparator)

sau

Declaratie care atesta ca bunurile au fost transportate de vanzator sau de o terta persoana in numele sau + factura de transport + polita de asigurare corespunzatoare expedierii sau transportului bunurilor

sau

Declaratie care atesta ca bunurile au fost transportate de vanzator sau de o terta persoana in numele sau + factura de transport +ordinul de plata care atesta plata pentru serviciile de transport bunuri (emise de doua parti diferite)
 
In cazul in care transportul este asigurat de cumparator, vanzatorul trebuie sa detina o declaratie scrisa din partea cumparatorului, care atesta ca bunurile respective au fost expediate sau transportate de acesta sau de catre o terta parte in numele cumparatorului si care mentioneaza statul membru de destinatie a bunurilor; aceasta declaratie scrisa precizeaza data emiterii, numele si adresa cumparatorului, precum si cantitatea si natura bunurilor, data si locul de sosire a bunurilor si, in cazul livrarii de mijloace de transport, numarul de identificare al mijlocului de transport si identificarea persoanei care accepta bunurile in numele cumparatorului

si

- fie a cel putin doua dovezi emise de doua parti diferite care sunt independente atat una de cealalta, cat si de vanzator si de cumparator din  documentele referitoare la expedierea sau transportul bunurilor (document CMR semnat sau o scrisoare de trasura semnata, un conosament, o factura de transport aerian de marfuri sau o factura de la transportatorul bunurilor),

-fie se afla in posesia unui singur document de transport impreuna cu o singura dovada care confirma expedierea sau transportul ( o polita de asigurare corespunzatoare expedierii sau transportului bunurilor sau documente bancare care sa ateste plata pentru expedierea sau transportul bunurilor, documente oficiale eliberate de o autoritate publica, precum un notariat, care sa ateste sosirea bunurilor in statul membru de destinatie, chitanta eliberata de un antrepozitar in statul membru de destinatie care sa ateste depozitarea bunurilor in respectivul stat membru), emise de doua parti diferite care sunt independente atat una de cealalta, cat si de vanzator si de cumparator.

Exemplu:

Declaratie scrisa din partea cumparatorului, care atesta ca bunurile respective au fost expediate sau transportate de acesta sau de catre o terta parte in numele cumparatorului si care mentioneaza statul membru de destinatie a bunurilor + factura de transport si CMR (emise de doua parti diferite care sunt independente atat una de cealalta, cat si de vanzator si de cumparator)

sau

Declaratie scrisa din partea cumparatorului, care atesta ca bunurile respective au fost expediate sau transportate de acesta sau de catre o terta parte in numele cumparatorului si care mentioneaza statul membru de destinatie a bunurilor + factura de transport + polita de asigurare corespunzatoare expedierii sau transportului bunurilor

Sau

Declaratie scrisa din partea cumparatorului, care atesta ca bunurile respective au fost expediate sau transportate de acesta sau de catre o terta parte in numele cumparatorului si care mentioneaza statul membru de destinatie a bunurilor  + factura de transport +ordinul de plata care atesta plata pentru serviciile de transport bunuri (emise de doua parti diferite)

Important! Cumparatorul furnizeaza vanzatorului declaratia scrisa mentionata mai sus pana cel tarziu in a zecea zi a lunii urmatoare livrarii.

Regulamentele UE (deci si Regulamentul UE 1912/2018) au aplicabilitate generala, fiind obligatorii in toate elementele lor si se aplica direct in fiecare stat membru.

In lipsa unor ordine care sa reglementeze transpunerea in legislatia noastra a acestui regulament, avem un comunicat al MFP emis in  luna decembrie a anului trecut (comunicat pe care il gasiti pe pagina mfinante.ro) prin care explica modul in care trebuie justificat transportul intracomunitar in vederea aplicarii scutirii de TVA pentru livrarile intracomunitare de bunuri, incepand cu data de 1 ianuarie 2020:

,,Legislatia in domeniul TVA prevede o serie de conditii pentru aplicarea scutirii de TVA in cazul livrarilor intracomunitare de bunuri iar, una dintre ele este ca bunurile trebuie sa fie expediate sau transportate dintr-un stat membru in altul.

In practica, s-au constatat in anumite situatii abordari diferite ale statelor membre in aplicarea scutirilor de TVA pentru livrarile intracomunitare de bunuri, care au creat dificultati si o lipsa de securitate juridica atat in randul operatorilor economici care realizeaza astfel de tranzactii, cat si din perspectiva administratiilor fiscale.

Pentru a oferi solutii concrete si pentru armonizarea conditiilor in care se pot aplica scutirile de TVA la nivelul UE, s-a considerat oportun ca printr-un regulament european, aplicabil direct tuturor statelor membre, sa fie precizate anumite circumstante in care sa se considere ca bunurile sunt transportate dintr-un stat membru in altul.

In acest sens a fost adoptat Regulamentul pe punere in aplicare (UE) nr. 2018/1912 al Consiliului de modificare a Regulamentului de punere in aplicare (UE) nr. 282/2011 in ceea ce priveste anumite scutiri pentru operatiunile intracomunitare, care va intra in vigoare la data de 1 ianuarie 2020.

In conditiile in care documentele necesare in vederea justificarii transportului intracomunitar al bunurilor trebuie emise de doua entitati independente atat una de cealalta, cat si de furnizor si de cumparator, de la 1 ianuarie 2020, (se precizeaza in comunicat) in vederea aplicarii scutirii de TVA pentru livrarile intracomunitare de bunuri:

- in cazul persoanelor impozabile care indeplinesc conditiile prevazute la art. 45a din Regulament, (este vorba de multitudinea de documente prezentate in noul regulament ) se prezuma ca bunurile au fost transportate intracomunitar;

- in cazul persoanelor impozabile care nu indeplinesc conditiile prevazute la art. 45a din Regulament, transportul intracomunitar al bunurilor se justifica potrivit prevederilor legislatiei aplicate in prezent, adica art.10 din Instructiunile de aplicare a scutirii de taxa pe valoarea adaugata, aprobate prin Ordinul ministrului finantelor publice nr.103/2016. Astfel de situatii pot aparea, de exemplu, atunci cand: furnizorul sau cumparatorul transporta bunurile cu propriile mijloace, transportul se realizeaza pe roti, in cazul mijloacelor de transport, furnizorul nu poate face dovada ca este independent fata de transportator sau de casa de expeditii sau ca acestia sunt independenti unul fata de altul sau fata de cumparator.

In comunicat se precizeaza de asemenea faptul ca justificarea transportului intracomunitar al bunurilor nu este suficienta pentru aplicarea scutirii de TVA in cazul livrarilor intracomunitare de bunuri, pentru aplicarea acestei facilitati fiind necesara indeplinirea tuturor conditiilor prevazute de Legea nr.227/2015 privind Codul fiscal.
  
Asadar, conform acestui comunicat in cazul persoanelor impozabile care nu indeplinesc conditiile prevazute la art. 45a din Regulament (adica nu dispun de toate documentele cerute de regulament pentru aplicarea scutirii: polita de asigurare, chitanta, etc), transportul intracomunitar al bunurilor se justifica potrivit prevederilor legislatiei aplicate in prezent, adica conf art.10 din Instructiunile de aplicare a scutirii de taxa pe valoarea adaugata, aprobate prin Ordinul ministrului finantelor publice nr.103/2016.
 

Potrivit actualei legislatii, documentele pentru justificarea scutirii de TVA in cazul unei livrari intracomunitare de bunuri sunt:

a) factura in care trebuie sa fie mentionat codul de inregistrare in scopuri de TVA atribuit cumparatorului in alt stat membru;
b) documentul care atesta ca bunurile au fost transportate din Romania in alt stat membru; si, dupa caz,
c) orice alte documente, cum ar fi: contractul/comanda de vanzare/cumparare, documentele de asigurare.
 
De retinut este si faptul ca OG 6/2020 care modifica Codul fiscal in sensul transpunerii noii Directive europene 2018/1910, scutirea de TVA in cazul livrarilor intracomunitare de bunuri nu se aplica in cazul in care furnizorul nu a respectat obligatia de a depune o declaratie recapitulativa (390) sau declaratia recapitulativa depusa de acesta nu contine informatiile corecte referitoare la aceasta livrare, cu exceptia cazului in care furnizorul poate justifica in mod corespunzator deficienta intr-un mod considerat satisfacator de autoritatile fiscale competente.
 
Referitor la cea de-a doua intrebare, potrivit noului regulament UE, in cazul livrarii de mijloace de transport,  declaratia cumparatorului trebuie sa cuprinda si numarul de identificare al mijlocului de transport, prin urmare numai in acest caz este obligatoriu de mentionat acest element.


 

Raspuns oferit pe portalcontabilitate.ro de Ionut Jinga - consultant fiscal.

de Contabilul.ro

Citeste mai multe articole pe aceeasi tema:
livrari intracomunitarescutire tvabunuri

Ti-a placut acest articol? Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!

Data aparitiei: 17 Februarie 2020


Votati articolul "Livrari intracomunitare in 2020. Care sunt documentele necesare pentru aplicarea scutirii de TVA?":
Rating:

Nota: 3.18 din 5 din 20 voturi


Alte articole publicate in data de 17 Februarie 2020 ARTICOLE SIMILARE

Opinia ta conteaza! Scrie-ne mai jos ce parere ai despre acest subiect dar si ce alte subiecte din domeniu te intereseaza si ai dori sa scriem despre ele!


Daca ai intrebari care necesita consultanta in contabilitate, le poti adresa pe www.PortalContabilitate.ro sau www.ClubContabilitate.ro. Va multumim!


X
user
user

Intrebare antispam: 1 + 1 =
  Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016

Subiectele saptamanii

  • Catalog mijloace fixe 2020 si durate normale de functionare

    • Consultati varianta actualizata a Catalogului mijloacelor fixe 2020 si duratele normale de functionare, aprobata prin H.G. nr. 2.139/2004 (Monitorul Oficial nr. 46/2005).    Organizarea prin catalog mijloace fixe presupune clasificarea mijloacelor fixe utilizate in economie si duratele normale de functionare ale acestora care corespund cu duratele de amortizare in ani, aferente regimului de amortizare liniar.  In Nomenclatorul mijloac...» citeste mai departe aici

  • Descarcare declaratii electronice actualizate de ANAF

    • Iti punem la dispozitie cele mai importante declaratii fiscale electronice actualizate de ANAF (Agentia Nationala de Administare Fiscala). Aceasta lista contine o serie de declaratii fiscale actualizate in 2020 si reprezinta un instrument util atat pentru profesionistii din domeniul financiar-contabil, cat si pentru restul contribuabililor care depun astfel de formulare.   Noutati despre modificarile declaratiilor electronice gasiti in sectiunea noastra ...» citeste mai departe aici

  • Completarea declaratiei 230: ANAF a publicat noul PDF inteligent

    • UPDATE in 9 aprilie 2020. Agentia Nationala de Administrare Fiscala a actualizat PDF-ul inteligent pentru Declaratia 230 – formularul valabil in 2020.   Formularul 230 reprezinta Cerere privind destinatia sumei reprezentand 2% sau 3,5% din impozitul anual pe veniturile din salarii si din pensii/ Cerere privind destinatia sumei reprezentand pana la 3,5% din impozitul anual datorat, conform ...» citeste mai departe aici

  • Descarca ultima versiune pentru Declaratia 300

    • Agentia Nationala de Administrare Fiscala a actualizat PDF-ul inteligent necesar pentru generarea Declaratiei 300 - Decont de taxa pentru valoarea adaugata.   Modificarile aduse formularului sunt conforme cu OANAF nr. 2.227/2019, act ce a fost publicat in Monitorul Oficial nr. 687 din data de 20 august 2019. Declaratia 300 a ajuns la versiunea A 6.0.3 din data de 2 septembrie 2019. Principalele modificari ale declaratiei 300 sunt dete...» citeste mai departe aici

  • Anunt CECCAR: a fost prelungita perioada de valabilitate a vizei aferente anului 2019

    • CECCAR filiala Bucuresti anunta ca, Hotararea nr. 20/118 din 04.04.2020 a Consiliului Superior al CECCAR, a fost prelungita perioada de valabilitate a vizei aferente anului 2019 pana la 15 aprilie 2020.    IMPORTANT!  Decizia se aplica exclusiv pentru membrii care au depus rapoartele de...» citeste mai departe aici

  • Unii bugetari din Romania ar putea intra in somaj tehnic prin rotatie, cu 75% din salariul de baza

    • Bugetarii din anumite sectoare publice ar putea intra in somaj tehnic prin rotatie, cu 75% din salariul de baza, potrivit unui anunt facut de Violeta Alexandru, ministrul Muncii, pe Facebook.    “Trecem printr-o perioada in care multe lucruri s-au schimbat. Intr-o buna parte a sistemului public s-a redus activitatea. De la mediul privat, din datele pe care le vad zilnic despre contractele suspendate sau incetate, am cel mai clar semnal. Se...» citeste mai departe aici

Newsletter zilnic GRATUIT

Noutati in Codul Fiscal 2020 - 11 Monografii Contabile actualizate la zi
Aboneaza-te la newsletterul Contabilul.ro si primesti gratuit Raportul special "Noutati in Codul Fiscal 2020 - 11 Monografii Contabile actualizate la zi".
Stiri si analize economice
SATI

Atentie, Contabili!

Modificari in Codul Fiscal 2020 - ATENTIE la monografiile contabile actualizate
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCA GRATUIT Raportul Special
"Noutati in Codul Fiscal 2020 - 11 Monografii Contabile actualizate la zi"


email
Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016
X