Depasire plafon 395.000 lei: Cand se depune formularul 700 la ANAF

Studiu de caz

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Studiu de caz

O societate depaseste, la data de 23 septembrie 2025, plafonul de 395.000 lei prevazut de Codul fiscal. Ulterior, pe 25 septembrie 2025, aceeasi societate emite o factura in valoare de 3.000 lei. Intr-o asemenea situatie apar intrebari firesti:

• Din ce moment societatea devine platitoare de TVA?
• Cand trebuie transmis la ANAF formularul 700?
• Pentru suma de 3000 lei colecteaza TVA?
   

Raspunsul specialistului: Toate facturile emise incepand cu 23 septembrie 2025, inclusiv factura de 3.000 lei emisa pe 25 septembrie, trebuie intocmite cu TVA colectata. Daca ati emis factura fara TVA, sunteti obligati sa o corectati si sa colectati taxa aferenta.

In paralel, aveti obligatia sa depuneti formularul 700 pentru modificarea vectorului fiscal si solicitarea inregistrarii ca platitor de TVA. Acest formular se depune imediat dupa depasirea plafonului, deci in situatia de fata ar fi trebuit depus incepand chiar din 23 septembrie 2025.

Decizia de inregistrare in scopuri de TVA este emisa de organul fiscal competent dupa procesarea formularului 700, insa foarte important este faptul ca data de la care sunteti platitor nu este cea a emiterii deciziei, ci data depasirii plafonului. Aceasta regula este clara in articolul 310 alineatul 6 si se aplica indiferent de intarzierea in depunerea documentelor sau de momentul in care ANAF emite efectiv decizia.

Atentie! Daca nu ati depus la timp cererea de inregistrare, organul fiscal are posibilitatea sa va inregistreze din oficiu cu efect retroactiv, conform articolului 310 alineatul 61, de la data depasirii plafonului. In acest caz, ANAF va calcula diferentele de TVA pe care ar fi trebuit sa le colectati si va regulariza situatia prin primul decont depus dupa inregistrare, potrivit alineatelor 62 si 63.

Concluzie

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Concluzie

In concluzie, deveniti platitori de TVA din data de 23 septembrie 2025, chiar daca decizia ANAF se emite ulterior. Formularul 700 trebuie depus imediat dupa depasirea plafonului, iar factura de 3.000 lei emisa pe 25 septembrie trebuie sa includa TVA colectata, deoarece societatea este obligata sa aplice regimul normal de taxare incepand cu tranzactia care a determinat depasirea plafonului.

ART. 310 - Regimul special de scutire pentru intreprinderile mici aplicabil in Romania de persoanele impozabile cu sediul activitatii economice in Romania

(1) Persoana impozabila stabilita in Romania conform art. 266 alin. (2) lit. a), a carei cifra de afaceri anuala, declarata sau realizata, nu depaseste plafonul de 395.000 lei, poate aplica scutirea de taxa, denumita in continuare regim special de scutire, pentru operatiunile prevazute la art. 268 alin. (1), cu exceptia livrarilor intracomunitare de mijloace de transport noi, scutite conform art. 294 alin. (2) lit. b). Norme metodologice

(2) Cifra de afaceri care serveste drept referinta pentru aplicarea alin. (1) este constituita din valoarea totala, exclusiv taxa in situatia persoanelor impozabile care solicita scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA, a livrarilor de bunuri si a prestarilor de servicii efectuate de persoana impozabila in cursul unui an calendaristic, taxabile sau, dupa caz, care ar fi taxabile daca nu ar fi desfasurate de o mica intreprindere, a operatiunilor scutite cu drept de deducere si, daca nu sunt accesorii activitatii principale, a operatiunilor scutite fara drept de deducere prevazute la art. 292 alin. (2) lit. a), b), e) si f), cu locul in Romania. Prin exceptie, nu se cuprind in cifra de afaceri prevazuta la alin. (1) livrarile de active fixe corporale, astfel cum sunt definite la art. 266 alin. (1) pct. 3, si cesiunea/transferul de active necorporale, efectuate de persoana impozabila. Norme metodologice

(3) Persoana impozabila care indeplineste conditiile prevazute la alin. (1) pentru aplicarea regimului special de scutire poate opta oricand pentru aplicarea regimului normal de taxa. Persoana impozabila care realizeaza in cursul unui an calendaristic exclusiv operatiuni scutite fara drept de deducere conform art. 292 nu se considera ca depaseste plafonul prevazut la alin. (1).

(4) O persoana impozabila nou-infiintata poate beneficia de aplicarea regimului special de scutire, daca la momentul inceperii activitatii economice declara o cifra de afaceri anuala estimata, conform alin. (2), sub plafonul de scutire si nu opteaza pentru aplicarea regimului normal de taxare, conform alin. (3).

(5) Pentru persoana impozabila nou-infiintata care incepe o activitate economica in decursul unui an calendaristic, plafonul de scutire este plafonul prevazut la alin. (1).

(6) Persoana impozabila care aplica regimul special de scutire si a carei cifra de afaceri, prevazuta la alin. (2), depaseste plafonul de scutire prevazut la alin. (1) trebuie sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA, conform art. 316, cel tarziu la data depasirii plafonului. Regimul normal de taxare se aplica din data depasirii plafonului prevazut la alin. (1), incepand cu tranzactia care conduce la depasirea plafonului. Persoana impozabila poate aplica regimul normal de taxare si pentru operatiunile anterioare tranzactiei care a condus la depasirea plafonului de scutire, realizate in data in care plafonul de scutire este depasit.

(61) Daca organele fiscale competente constata ca persoana impozabila nu a respectat prevederile alin. (6), respectiv nu a solicitat sau a solicitat inregistrarea cu intarziere, procedeaza dupa cum urmeaza:

a) inregistreaza in scopuri de TVA, din oficiu, persoana impozabila, de la data depasirii plafonului prevazut la alin. (1), sau, in cazul in care aceasta este deja inregistrata, modifica data inregistrarii in scopuri de TVA, astfel incat data inregistrarii sa fie data depasirii plafonului;

b) stabilesc obligatii privind taxa de plata, constand in diferenta dintre taxa pe care persoana impozabila ar fi trebuit sa o colecteze si taxa pe care ar fi avut dreptul sa o deduca, in perioada in care ar fi avut obligatia sa aplice regimul normal de taxare, daca taxa colectata este mai mare decat taxa deductibila, sau dupa caz;

Agenda Fiscala a Contabilului 2025

Vezi AICI detalii

Manual de politici contabile - Stick USB

Vezi AICI detalii

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Vezi AICI detalii

c) determina suma negativa a taxei, respectiv diferenta dintre taxa pe care ar fi avut dreptul sa o deduca si taxa pe care persoana impozabila ar fi trebuit sa o colecteze, in perioada in care ar fi avut obligatia sa aplice regimul normal de taxare, daca taxa deductibila este mai mare decat taxa colectata.

(62) Daca persoana impozabila constata ca nu a solicitat sau a solicitat inregistrarea cu intarziere, procedeaza dupa cum urmeaza:

a) solicita inregistrarea in scopuri de TVA de la data depasirii plafonului prevazut la alin. (1) sau, in cazul in care aceasta este deja inregistrata, solicita modificarea datei inregistrarii in scopuri de TVA, astfel incat data inregistrarii in scopuri de TVA sa fie data depasirii plafonului;

b) calculeaza taxa de plata, constand in diferenta dintre taxa pe care ar fi trebuit sa o colecteze si taxa pe care ar fi avut dreptul sa o deduca, in perioada in care ar fi avut obligatia sa aplice regimul normal de taxare, daca taxa colectata este mai mare decat taxa deductibila, sau dupa caz;

c) determina suma negativa a taxei, respectiv diferenta dintre taxa pe care ar fi avut dreptul sa o deduca si taxa pe care persoana impozabila ar fi trebuit sa o colecteze, de la data la care persoana impozabila respectiva ar fi avut obligatia sa aplice regimul normal de taxare, daca taxa deductibila este mai mare decat taxa colectata.

(63) Sumele determinate conform alin. (62) lit. b) si c) se inscriu in primul decont depus dupa inregistrarea in scopuri de TVA sau, dupa caz, dupa modificarea datei de inregistrare ori intr-un decont ulterior.

Raspuns oferit in luna septembrie 2025 de catre specialistii site-ului PortalCodulFiscal. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile contabile + consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.