Sucursala in Grecia. Cum aplicam conventia dublei impuneri?

 

de Elena Ionescu, valabil la 14-Aug-2010

Intrebare: Compania noastra a deschis o sucursala in Grecia, prin care se vor derula toate tranzactiile de achizitii si prestari de servicii mai putin salarizare, scopul sucursalei fiind o lucrare care se va derula pe o perioada de maxim 5 luni, pentru care avem personal delegat. In cazul in care va exista un profit impozabil al companiei prin aceasta sucursala de exemplu de 100.000 euro si acolo impozitul pe profit este de 40%, cum pot aplica conventia dublei impuneri, impozitul din Romania fiind de de 16 %?. Am citit conventia si nu sunt complet lamurita, am nevoie de o parere profesionala.

Daca vrei sa adresezi si tu o intrebare Specialistilor Contabili CLICK AICI.

Raspuns: Reglementarile contabile in vigoare, conforme cu Directivele Uniunii Europene aprobate prin OMFP 3055, prevad ca subunitatile fara personalitate juridica ale societatilor din Romania, cu sediul in strainatate, au obligatia sa organizeze si sa conduca contabilitatea proprie conform prevederilor Legii contabilitatii 82/1991, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare.
 
De asemenea, activitatea desfasurata in strainatate de sediile permanente ale societatilor din Romania se include in situatiile financiare ale persoanei juridice romane si se raporteaza de aceasta. Activitatea sediilor permanente din strainatate se refelecta prin ct. 481"Decontari intre unitate si subunitati" cu ajutorul caruia sunt evidentiate valorile materiale si banesti transferate intre societate si subunitatile sale.
 
Conform reglementarilor contabile aprobate prin Legea contabilitatii 82/1991, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, persoanele juridice romane care au in subordine sucursale sau alte subunitati fara personalitate juridica, trebuie sa verifice si sa centralizeze balantele de verificare ale acestora si sa intocmeasca situatiile financiare.
 
Din punct de vedere fiscal, Legea 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, prevede la art. 19, alin. (1), ca

profitul impozabil se calculeaza pe baza veniturilor realizate din orice sursa si a cheltuielilor efectuate pentru realizarea acestor venituri. Profitul impozabil se calculeaza la nivelul intregii societati.
 
Rezulta ca, pe baza balantelor de verificare ale sediului din Grecia si ale societatii din Romania, aceasta din urma stabileste profitul impozabil, depune formularul 100 si face plata impozitului pe profit in cursul anului. La finele exercitiului fiscal, cand completati formularul 101 veti calcula impozitul pe profit pe cumulat, aplicand prevederile Titlului II cu privire la neimpunerea veniturilor si nedeductibilitatea cheltuielilor, inclusiv aplicarea cotelor de cheltuieli cu deductibilitate limitata.
 
Din impozitul pe profit rezultat se deduce suma impozitului platit in Grecia (conform documentului care atesta aceasta plata) pana la nivelul cotei aplicabile in Romania.
 
Profitul impozabil obtinut de sediul permanent din Grecia se impoziteaza acolo conform prevederilor art. 7"Beneficiile intreprinderii" si se impoziteaza cu cota stabilita de statul strain. La acest articol se prevede ca daca o societate desfasoara o activitate printr-un sediu permanent in alt stat, beneficiile societatii pot fi impuse in celalalt stat contractant, dar numai acea parte care poate fi atribuita acelui sediu permanent.
 
Modificarile aduse Codului fiscal prin HG 791/2010 pentru modificarea si completarea Normelor metodologice de aplicare a Legii 571/2003 privind Codul fiscal, aprobate prin HG 44/2004, precum si pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a prevederilor art. III din OUG 58/2010 pentru modificarea si completarea Legii 571/2003 privind Codul fiscal si alte masuri financiar-fiscale, prevad ca,  impozitul platit unui stat strain este dedus, daca se aplica prevederile conventiei de evitare a dublei impuneri incheiate intre Romania si statul strain si daca persoana juridica romana prezinta documentul ce atesta plata impozitului confirmat de autoritatea competenta a statului strain cu care Romania are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri.
 
Cu Grecia este incheiata Conventie de evitare a dublei impuneri ratificata prin Legea 25/1992.
Rezulta ca pentru impozitul pe profit platit in Grecia, societatea din Romania poate fi scutita de acest impozit, daca cele doua state ar aplica aceeasi cota de 16% sau i se poate acorda credit fiscal pentru impozitul platit pana la incidenta cotei de 16%.

Daca vrei sa adresezi si tu o intrebare Specialistilor Contabili CLICK AICI.
 
Societatea din Romania va deduce din impozitul pe profit datorat in tara suma impozitului platit in Grecia, pana la nivelul sumei rezultate din aplicarea cotei de 16%, prin completarea rd. 41 din Formularul 101.