Raspuns:
Inregistrarea facturii de protocol se efectueaza astfel:
% = 401 257
623 207
4426 50
Si acordarea nedeductibilitatii TVA aferent alcool:
635 = 4426 15,67 lei
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
TVA aferenta alcool este nedeductibil conform art 145 alin 5 lit b, care prevede:
„(5) Nu sunt deductibile:
b) taxa datorata sau achitata pentru achizitiile de bauturi alcoolice si produse din tutun, cu exceptia cazurilor in care aceste bunuri sunt destinate revanzarii sau pentru a fi utilizate pentru prestari de servicii.”
In jurnalul de cumparari se va evidentia tot TVA (atat cel deductibil cat si nedeductibil), iar la intocmirea decontului de TVA trebuie sa tineti cont de TVA pentru care nu este deductibil.
In Decontul de TVA se declara achizitia efectuata la rd.21, se preia automat la rd. 25, iar la rd 26 se inscrie TVA –ul care se deduce efectiv, respectiv TVA de la rd 25 din care se scade TVA-ul pentru care nu este drept de deducere, in cazul dVs. TVA aferenta protocol alcool. Considerand ca aveti numai aceasta achizitie, la rd.21 si 25 veti inscrie in coloana TVA suma de 50 lei, iar la rd.26 veti inscrie valoarea 34,33 lei.
In Declaratia 394 se inscrie suma totala de 257 lei, si tva-ul aferent de 50 lei.
In jurnalul de cumparari trebuie prezentate valoarea totala a tuturor achzitiilor efectuate, iar in Declaratia 394 trebuie reflectate toate operatiunile efectuate cu persoane impozabile inregistrate in scopuri de TVA in Romnaia.
Referitor la jurnalul de cumparari, pct 79 din normele metodologice de aplicare a art 156 din Codul fiscal prevede:
„(2) Jurnalele pentru vanzari si pentru cumparari, registrele, evidentele si alte documente similare ale activitatii economice a fiecarei persoane impozabile se vor intocmi astfel incat sa permita stabilirea urmatoarelor elemente:
a) valoarea totala, fara taxa, a tuturor livrarilor de bunuri si/sau prestarilor de servicii efectuate de aceasta persoana in fiecare perioada fiscala, evidentiata distinct pentru:
1. livrarile intracomunitare de bunuri scutite;
2. livrari/prestari scutite de taxa sau pentru care locul livrarii/prestarii este in afara Romaniei;
3. livrarile de bunuri si/sau prestarile de servicii taxabile si carora li se aplica cote diferite de taxa;
4. prestarile de servicii efectuate conform art. 133 alin. (2) din Codul fiscal catre beneficiari persoane impozabile stabilite in Comunitate, denumite prestari de servicii intracomunitare, pentru care locul este in afara Romaniei.
b) valoarea totala, fara taxa, a tuturor achizitiilor pentru fiecare perioada fiscala, evidentiata distinct pentru:
1. achizitii intracomunitare de bunuri;
2. achizitii de bunuri/servicii pentru care persoana impozabila este obligata la plata taxei in conditiile art. 150 alin. (3) - (6) din Codul fiscal ;
3. achizitii de bunuri, inclusiv provenite din import, si de servicii, taxabile, carora li se aplica cote diferite de taxa;
4. achizitii de servicii pentru care persoana impozabila este obligata la plata taxei in conditiile art. 150 alin. (2) din Codul fiscal , care sunt prestate de catre persoane impozabile stabilite in Comunitate, denumite achizitii intracomunitare de servicii.
c) taxa colectata de respectiva persoana pentru fiecare perioada fiscala;
d) taxa totala deductibila si taxa dedusa pentru fiecare perioada fiscala;
e) calculul taxei deduse provizoriu pentru fiecare perioada fiscala, al taxei deduse efectiv pentru fiecare an calendaristic si al ajustarilor efectuate, atunci cand dreptul de deducere se exercita pe baza de pro rata, evidentiind distinct:
1. taxa dedusa conform art. 147 alin. (3) din Codul fiscal ;
2. taxa nededusa conform art. 147 alin. (4) din Codul fiscal ;
3. taxa dedusa pe baza de pro rata conform art. 147 alin. (5) din Codul fiscal .
(3) Documentele prevazute la alin. (2) nu sunt formulare tipizate stabilite de Ministerul Finantelor Publice.
Fiecare persoana impozabila poate sa isi stabileasca modelul documentelor pe baza carora determina taxa colectata si taxa deductibila conform specificului propriu de activitate, dar acestea trebuie sa contina informatiile minimale stabilite la alin. (2) si sa asigure intocmirea decontului de taxa prevazut la art. 1562 din Codul fiscal .”
