Automobil acordat gratuit in campanie promotionala. Trebuie facuta factura?

Intrebare:

Cum se inregistreaza intrarea si apoi scoaterea din evidenta contabila a unui autoturism dat unui castigator al unei campanii promotionale (inregistrata)? Trebuie facuta factura pentru castigator sau contract de donatie/sponsorizare etc.?

Raspuns:

Daca se intocmeste contract de donatie sau contract de sponsorizare, atunci cheltuiala aferenta nu mai are caracter de cheltuiala de reclama si publicitate efectuata in cadrul unei campanii promotionale, tratamentul fiscal si contabil  al cheltuielilor de reclama si publicitate fiind diferit de cel al cheltuielilor cu sponsorizarea sau al cheltuielilor cu donatiile.

Astfel, bunurile acordate  gratuit in scopul stimularii vanzarilor se incadreaza in categoria cheltuielilor de reclama si publicitate, deductibile fiscal, in conformitate cu prevederile art. 21 alin. 2 lit. d din Codul fiscal .

Din punct de vedere al TVA, acordarea unui bun in cadrul unei campanii publicitare nu este considerata livrare de bunuri in conformitate cu prevederile art. 128 alin. 8 lit. e din Codul fiscal , cu conditia respectarii conditiilor prevazute la pct. 6 alin. 14 din Normele metodologice de aplicare, astfel cum au fost modificate prin HG 150/2011. In aceasta situatie, nu este nevoie sa se intocmeasca factura (operatiunea nu este impozabila, nefiind considerata livrare de bunuri), pentru predarea bunului catre castigator fiind suficienta intocmirea unui aviz de insotire a marfii, care sa cuprinda mentiunile "acordat cu titlu gratuit in cadrul campaniei promotionale" si "nu se factureaza".

Daca bunul acordat gratuit nu indeplineste conditiile precizate la pct. 6 alin. 14 din Normele metodologice, operatiunea este asimilata unei livrari de bunuri cu plata, in situatia in care taxa a fost dedusa la momentul achizitiei, in conformitate cu prevederile art. 128 alin. 4 lit. b din Codul fiscal . In acest caz este obligatorie colectarea TVA aferenta si emiterea unei autofacturi conform art. 155 alin. 2 din Codul fiscal si pct. 70 alin. 1 din Normele metodologice de aplicare.

Acordarea premiului promotional se inregistreaza in contabilitate prin formulele contabile 623 "Cheltuieli de protocol, reclama si publicitate"/analitic distinct = 371 "Marfuri" si, in masura in care societatea suporta si contravaloarea impozitului aferent veniturilor din premii prevazut de art. 75 din Codul fiscal si pct. 150 liniuta a treia din Normele metodologice de aplicare:

635 "Cheltuieli cu alte impozite, taxe si varsaminte asimilate" = 446 "Alte impozite, taxe si varsaminte asimilate"

Daca castigatorul persoana fizica suporta el insusi impozitul, formula contabila folosita este:

461 "Debitori diversi " =  446 "Alte impozite, taxe si varsaminte asimilate"