Analizam cazul in care o societate incheie un contract de cedare comision agentie cu o companie din Canada. Vom stabili in ce masura va plati societatea impozit pe nerezidenti daca a primit certificatul de rezidenta fiscala pentru 2012.
Raspuns:
In situatia insa in care beneficiarul de venit va aduce un Certificat de rezidenta fiscala emis de autoritatile fiscale din statul de rezidenta al beneficiarului - valabil la momentul platilor catre nerezident (conform art 118 din Codul fiscal ), nu se mai aplica prevederile Codului fiscal , ci cele ale Conventiei de evitare a dublei impuneri incheiate de Romania cu statul nerezientului- care prevad cote de impunere mai favorabile decat cele din Codul fiscal .
La pct. 13 alin (1) -(3) din Normele metodologice dat in aplicare pentru art. 118 alin. (2) din Codul fiscal se fac urmatoarele precizari, in legatura cu certificatul de rezidenta fiscala:
"ART. 118 al.2
13. (1) Pentru a beneficia de prevederile conventiei de evitare a dublei impuneri incheiate intre Romania si statul sau de rezidenta, precum si de cele ale legislatiei Uniunii Europene, nerezidentul beneficiar al veniturilor din Romania trebuie sa prezinte certificatul de rezidenta fiscala eliberat de autoritatea fiscala din statul respectiv sau un alt document eliberat de catre o alta autoritate decat cea fiscala, care are atributii in domeniul certificarii rezidentei conform legislatiei interne a acelui stat.
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024
Declaratia Unica 2024 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
(2) Nerezidentii care sunt beneficiarii veniturilor din Romania vor depune la platitorul de venit originalul sau copia legalizata a certificatului de rezidenta fiscala ori a documentului mentionat la alin. (1), insotite de o traducere autorizata in limba romana.
(3) In ipoteza in care nerezidentul beneficiar al veniturilor din Romania transmite un singur original al certificatului de rezidenta fiscala sau al documentului prevazut la alin. (1) unui platitor de venituri rezident roman care are filiale, sucursale sau puncte de lucru in diferite localitati din Romania si care fac plati, la randul lor, catre beneficiarul de venituri nerezident, primitorul originalului certificatului de rezidenta fiscala sau al documentului prevazut la alin. (1), va transmite la fiecare subunitate o copie legalizata a certificatului de rezidenta fiscala sau a documentului prevazut la alin. (1), insotita de o traducere autorizata in limba romana. Pe copia legalizata primitorul originalului certificatului de rezidenta fiscala sau al documentului prevazut la alin. (1), va semna cu mentiunea ca detine originalul acestuia"
