Analizam astazi cazul unei intreprinderi individuale cu obiect de activitate comert cu amanuntul, care achizitioneaza marfa in cursul anului 2012 in suma de 8.000 lei. Total incasari din vanzarea marfurilor (acesta fiind singurul venit al I.I.) este 3.000 lei. Stocul de marfa la 31.12.2012 este 6.200 lei. Vom stabili cum se calculeaza impozitul pe venit pe anul 2012 si daca este gresit sa se faca diferenta 3.000 - 8.000 = -5.000 lei.
Solutia consultantului:
Avand in vedere reglementarile anterioare contradictorii referitoare la deductibilitatea cheltuielilor aferente veniturilor, administratia fiscala a recurs la modificarea prevederilor Normelor metodologice pentru aplicarea art. 48 din Codul fiscal prin HG 50/2012, in sensul includerii veniturilor si cheltuielilor in exercitiul in care sunt incasate, respectiv platite, chiar daca se refera la alte exercitii fiscale.
Astfel, potrivit pct. 36 - 37 din Normele metodologice pentru aplicarea art. 48 din Codul fiscal , in venitul brut se includ inclusiv incasarile efectuate in avans care se refera la alte exercitii fiscale, iar cheltuielile trebuie sa fie cuprinse in cheltuielile exercitiului financiar al anului in cursul caruia au fost platite, inclusiv in cazul cheltuielilor reprezentand plati efectuate in avans care se refera la alte exercitii fiscale.
In aceste conditii, pentru determinarea venitului net aferent anului 2012 vor fi avute in vedere prevederile pct. 36 si 37 din Normele metodologice pentru aplicarea art. 48 din Codul fiscal . Asadar, in ceea ce priveste evidentierea stocului de marfuri, urmare modificarilor aduse Normelor metodologice de aplicare a art. 48 din Codul fiscal prin HG 50/2010 coroborat cu prevederile art. 48 alin. (2) lit. a) si alin. (4) lit. b) din Codul fiscal
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale
