Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
email
NOU in Codul Fiscal - Monografii Contabile actualizate in 2018

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit 

"NOU in Codul Fiscal - Monografii Contabile actualizate in 2018"

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
Ghid Practic pentru contabili

Activitati desfasurate in Romania. Ce impozite datoreaza angajatorii?

Taxe si Impozitecontributii socialeangajatori strainnerezidentiangajati rezidenti



Va prezentam, prin cele ce urmeaza, obligatiile angajatorilor straini si ale angajatilor rezidenti sau nerezidenti care obtin venituri din salarii din activitati desfasurate in Romania, conform OPANAF nr. 17/2013 dat in aplicarea art. 296^19 alin. (1^9) - (1^12) din Codul fiscal (ulterior publicarii OPANAF nr. 17/2013, art. 296^19 din Codul fiscal a fost modificat si completat prin O.G. nr. 8/2013, prevederile ordinului aplicandu-se corespunzator alin. (1^11), (1^12) si (1^13)
in vigoare cu 1 februarie 2013).

Regula:

Angajatorii straini: persoanele fizice si juridice care nu au sediul, respectiv domiciliul sau resedinta in Romania, datoreaza in Romania contributiile sociale obligatorii pentru salariile si veniturile asimilate salariilor platite angajatilor rezidenti sau nerezidenti care isi desfasoara activitatea in Romania.
[Art. 296^3 lit. e) din Codul fiscal si pct. 3 din norme]

Declararea si plata contributiilor sociale obligatorii pentru salariile si veniturile asimilate salariilor platite angajatilor rezidenti sau nerezidenti de catre angajatorii straini se poate realiza astfel:
Protectia Datelor cu Caracter Personal. Ghid pentru contabili
Protectia Datelor cu Caracter Personal. Ghid pentru contabili
Impozitarea dividendelor in 2018
Impozitarea dividendelor in 2018
Case de marcat 2018. Ghid practic pentru contabili
Case de marcat 2018. Ghid practic pentru contabili


I. Angajatorul straini poate incheia un acord privind declararea si plata contributiilor sociale de catre angajatii rezidenti sau nerezidenti care isi desfasoara activitatea in Romania si obtin venituri din salarii.
[Art. 296^19 alin. (1^11) din Codul fiscal si OPANAF nr. 17/2013]

II. Angajatorul straini nu incheie un acord privind declararea si plata contributiilor sociale, caz in care, direct sau prin imputernicit, va depune declaratia 112 si va plati contributiile sociale obligatorii individuale si cele datorate de angajator pentru salariile si veniturile asimilate salariilor platite angajatilor rezidenti sau nerezidenti. [Art. 296^19 alin. (1^12) din Codul fiscal]

In cazul incheierii unui acord privind declararea si plata contributiilor sociale de catre angajatii rezidenti sau nerezidenti care isi desfasoara activitatea in Romania si obtin venituri din salarii, atunci obligatia privind retinerea si virarea contributiilor sociale individuale, declararea contributiilor sociale individuale si a celor datorate de angajatori prin depunerea declaratiei 112 si plata acestora revine angajatilor, iar angajatorii straini au doar obligatia transmiterii organului fiscal a informatiilor cu privire la acordul incheiat privind declararea si plata contributiilor sociale.
[Art. 296^19 alin. (1^11) din Codul fiscal si OPANAF nr. 17/2013]

Aceasta obligatie poate fi indeplinita prin transmiterea unei copii a acordului, tradusa in limba romana, certificata de traducatori autorizati, direct la organul fiscal in a carui raza teritoriala salariatul rezident isi are domiciliul sau adresa unde locuieste efectiv, in cazul in care aceasta este diferita de domiciliu, sau unde salariatul nerezident isi desfasoara activitatea, sau poate imputernici angajatul sa indeplineasca in numele sau aceasta obligatie, potrivit art. 18 din Codul de
procedura fiscala. [Lit. B pct. 4 OPANAF nr. 17/2013]

Obligatia privind retinerea si virarea contributiilor sociale individuale, declararea contributiilor sociale individuale si a celor datorate de angajatori prin depunerea declaratiei 112 si plata acestora de catre angajati se realizeaza astfel:

1. Inregistrarea fiscala:
a) Persoanele fizice romane, precum si persoanele fizice nerezidente care detin cod numeric personal (CNP) depun la organul fiscal de domiciliu:

- formularul 020 "Declaratie de inregistrare fiscala/Declaratie de mentiuni pentru persoanele fizice romane", pentru inregistrarea vectorului fiscal privind impozitul pe venitul din salarii si contributiile sociale obligatorii, bifand in capitolul C "Date privind activitatea desfasurata" casuta "Angajator", precum si in capitolul E "Date privind vectorul fiscal" sectiunile referitoare la impozitul pe venitul din salarii si contributiile sociale;
- o copie a acordului incheiat cu angajatorul, referitor la obligatia declararii si platii contributiilor sociale obligatorii (de catre angajat), tradus in limba romana, certificat de traducatori autorizati.

b) Persoanele fizice nerezidente, care nu detin cod numeric personal, depun la organul fiscal:

- formularul 030 "Declaratie de inregistrare fiscala/Declaratie de mentiuni pentru persoanele fizice strainie", in vederea inregistrarii fiscale si a vectorului fiscal privind impozitul pe venitul din salarii si contributiile sociale obligatorii, bifand in capitolul C "Date privind activitatea desfasurata" casuta "Angajator", precum si in capitolul E "Date privind vectorul fiscal" sectiunile referitoare la impozitul pe venitul din salarii si contributiile sociale;
- o copie, a acordului incheiat cu angajatorul, referitor la obligatia declararii si platii contributiilor sociale obligatorii (de catre angajat), tradus in limba romana, certificat de traducatori autorizati.

OBS:
- Acordurile incheiate de angajatorii nerezidenti cu persoanele fizice rezidente sau nerezidente trebuie sa contina, in mod obligatoriu, elementele necesare pentru stabilirea corecta, de catre angajat, a contributiilor sociale datorate, cum ar fi: codul CAEN al activitatii principale a angajatorului, conditiile de munca etc.
- obligatiile declarative si de plata a contributiilor sociale le revin persoanelor fizice rezidente sau nerezidente numai pentru perioada stipulata in acordul incheiat cu angajatorul.
- In situatia in care intervin modificari cu privire la perioada pentru care se incheie acordul, acestea se declara de catre contribuabil, prin depunerea documentului justificativ, respectiv a actului aditional la organul fiscal competent.
[Lit. D pct. 1 si 3 si lit. E pct. 2 OPANAF nr. 17/2013]

2. Depunerea lunara a formularului 112 "Declaratie privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate" pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare pentru care se datoreaza.

OBS:
- La sectiunea "Date de identificare a platitorului" si sectiunea "Date de identificare a asiguratului" din formularul 112 se completeaza cu datele de identificare a persoanei fizice care are obligatia declararii contributiilor sociale.

- Angajatul declara in formularul 112 si impozitul pe salarii datorat, fara a mai depune formularul 224 "Declaratie privind veniturile sub forma de salarii din strainatate obtinute de catre persoanele fizice care desfasoara activitate in Romania si de catre persoanele fizice romane angajate ale misiunilor diplomatice si posturilor consulare acreditate in Romania".

[Lit. D pct. 2 OPANAF nr. 17/2013]

3. Plata contributiilor sociale individuale si ale angajatorului: pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare pentru care se datoreaza acestea.
4. Iesirea din evidenta fiscala: la incetarea obligatiei de declarare si de plata a contributiilor sociale, respectiv la incetarea perioadei mentionate in acordul incheiat cu angajatorul, angajatul are obligatia depunerii la organul fiscal a declaratiei de mentiuni formularul 020/030 dupa caz, pentru eliminarea din vectorul fiscal a obligatiilor declarative privind impozitul pe venitul din salarii si contributiile sociale.

Daca intre angajatorii straini si angajatii acestora care isi desfasoara activitatea in Romania nu a fost incheiat un acord privind declararea si plata contributiilor sociale de catre angajatii rezidenti sau nerezidenti, obligatia privind plata contributiilor sociale datorate de angajatori, retinerea si virarea contributiilor sociale individuale, precum si depunerea declaratiei 112 revine angajatorilor.

Declaratia se poate depune direct sau printr-un reprezentant fiscal/imputernicit.
[Art. 296^19 alin. (1^12) din Codul fiscal]

Pentru declararea si plata contributiilor sociale obligatorii, angajatorul straini trebuie sa se inregistreze fiscal, astfel:
A. Daca angajatorul straini este stabilit intr-un stat care intra sub incidenta reglementarilor comunitare, potrivit carora datoreaza in Romania contributiile pentru salariatii lor carora le este aplicabila legislatia de asigurari sociale din Romania, se inregistreaza, prin depunerea formularului 090, fie direct, fie prin imputernicit.

a) In cazul in care se inregistreaza direct, formularul 090 se depune la Directia Generala a Finantelor Publice a Municipiului Bucuresti.

b) In cazul in care angajatorul straini se inregistreaza prin imputernicit, formularul 090 se depune de catre imputernicit la organul fiscal in a carui raza teritoriala se desfasoara activitatea angajatului, impreuna cu o copie a actului de imputernicire, in original sau in copie legalizata.

Imputernicitul se desemneaza potrivit art. 18 din Codul de procedura fiscala, prin intocmirea unui act de imputernicire si autentificarea acestuia. Imputernicitul este persoana care indeplineste in numele si din averea contribuabilului, obligatiile acestuia din urma fata de organul fiscal.
[Anexa 2 pct. 5 lit. a) OPANAF nr. 17/2013]


B. Daca angajatorul straini este stabilit intr-un stat care nu intra sub incidenta regulamentelor Uniunii Europene privind coordonarea sistemelor de securitate sociala sau din state cu care Romania nu are incheiate acorduri ori conventii in domeniul securitatii sociale se inregistreaza prin imputernicit potrivit art. 18 din Codul de Procedura fiscala, prin depunerea declaratiei de inregistrare fiscala, formularul 010 "Declaratie de inregistrare fiscala/Declaratie de mentiuni pentru persoane juridice, asocieri si alte entitati fara personalitate juridica", avand completata sectiunea "Date privind vectorul fiscal" cu obligatiile declarative privind contributiile sociale la organul fiscal in a carui raza teritoriala se desfasoara activitatea.
[Anexa 2 pct. 4 OPANAF nr. 17/2013]

ATENTIE! Angajatul are obligatia depunerii lunare a formularului 224 "Declaratie privind veniturile sub forma de salarii din strainatate obtinute de catre persoanele fizice care desfasoara activitate in Romania si de catre persoanele fizice romane angajate ale misiunilor diplomatice si posturilor consulare acreditate in Romania". [Art. 60 din Codul fiscal, Art. 2 alin. (2) OPANAF nr. 17/2013]

Daca intre angajatorii straini si angajatii acestora care isi desfasoara activitatea in Romania nu a fost incheiat un acord privind declararea si plata contributiilor sociale de catre angajatii rezidenti sau nerezidenti, si angajatorul straini nu isi respecta obligatiile declarative si de plata a contributiilor sociale obligatorii, atunci obligatia privind retinerea si virarea contributiilor sociale individuale, precum si depunerea declaratiei 112 revine angajatilor. Declaratia se poate
depune direct sau printr-un reprezentant fiscal/imputernicit.

!!! Contributiile sociale ale angajatorilor r#man in sarcina angajatorilor, fiind raspunzatori pentru declararea ai plata acestora!!!

B. Daca angajatorul straini este stabilit intr-un stat care nu intra sub incidenta regulamentelor Uniunii Europene privind coordonarea sistemelor de securitate social# sau din state cu care Romania nu are incheiate acorduri ori conventii in domeniul securitatii sociale se inregistreaz# prin imputernicit potrivit art. 18 din Codul de Procedura fiscala, prin depunerea declaratiei de inregistrare fiscala, formularul 010 "Declaratie de inregistrare fiscala/Declaratie de mentiuni pentru persoane juridice, asocieri si alte entitati fara personalitate juridica", avand completata sectiunea "Date privind vectorul fiscal" cu obligatiile declarative privind contributiile sociale la organul fiscal in a carui raza teritoriala se desfasoara activitatea.
[Anexa 2 pct. 4 OPANAF nr. 17/2013]

ATENTIE! Angajatul are obligatia depunerii lunare a formularului 224 "Declaratie privind veniturile sub forma de salarii din strainatate obtinute de catre persoanele fizice care desfasoara activitate in Romania si de catre persoanele fizice romane angajate ale misiunilor diplomatice si posturilor consulare acreditate in Romania". [Art. 60 din Codul fiscal, Art. 2 alin. (2) OPANAF nr. 17/2013]

Daca intre angajatorii straini si angajatii acestora care isi desfasoara activitatea in Romania nu a fost incheiat un acord privind declararea si plata contributiilor sociale de catre angajatii rezidenti sau nerezidenti, si angajatorul straini nu isi respecta obligatiile declarative si de plata a contributiilor sociale obligatorii, atunci obligatia privind retinerea si virarea contributiilor sociale individuale, precum si depunerea declaratiei 112 revine angajatilor. Declaratia se poate depune direct sau printr-un reprezentant fiscal/imputernicit.

!!! Contributiile sociale ale angajatorilor raman in sarcina angajatorilor, fiind raspunzatori pentru declararea si plata acestora!!!

[Art. 296^19 alin. (1^13) din Codul fiscal]

Angajatul are obligatia depunerii lunare a formularului 224 "Declaratie privind veniturile sub forma de salarii din strainatate obtinute de catre persoanele fizice care desfasoara activitate in Romania si de catre persoanele fizice romane angajate ale emisiunilor diplomatice si posturilor consulare acreditate in Romania".
[Art. 2 alin. (2) OPANAF nr. 17/2013]


OBS: Lista acordurilor, tratatelor, conventiilor, si intelegerilor internationale in domeniul sistemului de asigurari sociale de sanatate la care Romania este parte incheiate in perioada 2009-2012 poate fi consultata accesand site-ul:
www.anaf.ro/Asistenta Contribuabili/Contributii sociale/Acorduri internationale.



Sursa: DGFP Brasov

Citeste mai multe articole pe aceeasi tema:
Taxe si Impozitecontributii socialeangajatori strainnerezidentiangajati rezidenti

Ti-a placut acest articol? Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!

Data aparitiei: 25 Martie 2013


Votati articolul "Activitati desfasurate in Romania. Ce impozite datoreaza angajatorii?":
Rating:

Nota: 5 din 5 din 1 voturi


ClubContabilitate.ro - intrebarea zilei

Ce salariu se va majora cu 25% ?

Intrebare: Bun? diminea?a !

Astazi, din nou la munca .....
si o alta problema !!! ......

Va rog sa ave?i amabilitatea de administrare r?spunde la urm?toarea problema:

- o colega a sus?inut examenul de promovare în luna decembrie 2017
- în urma promov?rii, i se va calcula salariul majorat începând cu data de 01.01.2018,
conform regulamentului de promovare
?i conform art.13 alin.2 din O.U.G. nr.91 /06.12.2017 pentru modificarea ?i completarea Legii-cadru nr.153 /2017 privind salarizarea personalului pl?tit din fonduri publice,
iar salariul majorat îl va primi în februarie 2018

- dar, începând cu data de 01.01.2018, cuantumul brut al salariilor de baz? ?i cuantumul brut al sporurilor se majoreaz? cu 25% fa?? de nivelul acordat pentru luna decembrie 2017
conform art.38 alin.3 din Legea-cadru nr.153 /2017 privind salarizarea personalului pl?tit din fonduri publice ?i conform art.7 alin.2 din O.U.G. nr. 90 din 6 decembrie 2017 privind unele m?suri fiscal-bugetare, modificarea ?i completarea unor acte normative ?i prorogarea unor termene.

Problema este urm?toarea:
- cum se va face calculul salariului colegei ?
- care este ordinea în care se va face calculul salariului colegei ?
- la ce salariu de baz? se va aplica majorarea de 25% ?
la salariul majorat, de promovare ? sau
la salariul avut în luna decembrie 2017, înainte de promovare ?
iar salariul de promovare va r?mâne mai mic decât
cel stabilit prin art.13 alin.2 din O.U.G. nr.91 /06.12.2017
( pentru c?, practic, în urma re?inerii contribu?iilor transferate la angajat,
salariul majorat, de promovare, odat? ce nu va fi majorat cu 25%,
va fi diminuat fa?? de cel stabilit prin art.13 alin.2 din O.U.G. nr.91 /06.12.2017 ? )
- ce variant? de calcul este corect? din cele 3 variante de mai jos ?

1. - pentru luna ianuarie 2018:
- mai întâi se va calcula salariul majorat, de promovare
la care se va aduna
majorarea de 25% a salariului colegei avut în luna decembrie 2017, înainte de promovare ?
?i a?a se va merge tot anul 2018 cu acest salariu ?

sau
2. - pentru luna ianuarie 2018:
- mai întâi se va calcula salariul majorat, de promovare
la care se va aduna majorarea de 25% aplicat? la salariul majorat, de promovare ?
pentru c? altfel, salariul majorat, de promovare
ar fi mai mic decât cel stabilit prin art.13 alin.2 din O.U.G. nr.91 /06.12.2017 ?

sau
3. - pentru luna ianuarie 2018:
- mai întâi se va calcula salariul majorat, de promovare
la care se va aduna majorarea de 25% a salariului colegei avut în luna decembrie 2017, înainte de promovare ?
iar pentru luna februarie 2018:
majorarea de 25% se va aplica
?i la salariul majorat, de promovare ?
pentru c? altfel, salariul majorat, de promovare
ar fi mai mic decât cel stabilit prin art.13 alin.2 din O.U.G. nr.91 /06.12.2017 ?

Va rog din tot sufletul sa ma ajutati cu un sfat.

Raspuns: Dar majorarea de 25% - se spune ca se aplica la salariul avut in luna decembrie 2018 ... or,...... » citeste tot raspunsul aici

Alte articole publicate in data de 25 Martie 2013 ARTICOLE SIMILARE

Opinia ta conteaza! Scrie-ne mai jos ce parere ai despre acest subiect dar si ce alte subiecte din domeniu te intereseaza si ai dori sa scriem despre ele!


Daca ai intrebari care necesita consultanta in contabilitate, le poti adresa pe www.PortalContabilitate.ro sau www.ClubContabilitate.ro. Va multumim!


X
user
user

Intrebare antispam: 2 + 1 =
  Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016

Subiectele saptamanii

Newsletter zilnic GRATUIT

NOU in Codul Fiscal - Monografii Contabile actualizate in 2018
Aboneaza-te la newsletterul Contabilul.ro si primesti gratuit Raportul special "NOU in Codul Fiscal - Monografii Contabile actualizate in 2018".
Stiri si analize economice
SATI

Atentie, Contabili!

Noutati in Codul Fiscal 2018 - Monografii contabile actualizate
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCA GRATUIT Raportul Special
"NOU in Codul Fiscal - Monografii Contabile actualizate in 2018"


email
Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016
X