email
E-Factura. E-Transport: Sanctiuni. Amenzi. Solutii practice

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit 

"E-Factura. E-Transport: Sanctiuni. Amenzi. Solutii practice"

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

Factura de comision pentru livrare intracomunitara. Care e tratamentul contabil?

Monografii Contabileimpozitul pe profitcheltuieli deductibilefactura de comision


Va prezentam mai jos tratamentul contabil si fiscal al unei facturi de comision aferenta unei livrari intracomunitare pornind de la cazul unei societati comerciale, persoana juridica romana, inregistrata in scopuri de TVA si platitoare de impozit pe profit, care produce repere din tabla care pleaca catre un client din UE. Acest client a fost gasit prin intermediul unei alte societati din UE.

Societatea din UE vrea sa factureze catre societatea din Romania 3% din valoarea livrarilor catre acel client. Acest procent de 3% va fi facturat sub forma unui comision. Vom stabili, in consecinta, cum se trateaza aceasta factura de comision si daca se impoziteaza in Romania.

Consideram ca societatea din Comunitatea europeana, ce solicita incasarea comisionului, comunica societatii din Romania un cod valabil de TVA emis de autoritatile din alte state membre, iar societatea din Romania este inregistrata in Registrul operatorilor intracomunitari din Romania.

Din punctul de vedere al TVA, locul prestarii de servicii pentru acest comision este reglementat de art. 133 alin. (2) din Codul fiscal, ce stabileste ca, prin efectul legii, prestarile de servicii efectuate catre alte persoane impozabile au locul prestarii locul unde beneficiarul isi desfasoara activitatea, adica in Romania, unde societatea isi are sediul activitatii.

Acest lucru conduce la obligatia platii TVA de catre societatea din Romania prin taxare inversa.

Inregistrare contabila:

4426                                       =                                   4427
"TVA deductibila"                                             "TVA colectata"

conform art. 150 alin. (2) coroborat cu art. 157 alin. (2) din Codul fiscal.

Aceasta achizitie de servicii se va inregistra in decontul de TVA si in declaratia recapitulativa
390 privind achizitiile si livrarile intracomunitare, depusa pana pe data de 25 a lunii urmatoare, conform art. 1564 din Codul fiscal. Insa trebuie sa amintim un lucru foarte important din punct de vedere fiscal, si anume ca sumele platite de un rezident catre un nerezident sub forma de comisioane sunt in sfera impozitului datorat de nerezidenti in Romania, conform art. 115 alin. (1) lit. f) din Codul fiscal.

Acest lucru presupune implicit impozitarea prin stopaj la sursa cu procentul de 16%, la data platii facturilor, a venitului realizat de nerezident.

Impozitul se transforma in lei, la cursul BNR valabil in data platii si se achita pana pe data de 25 a lunii urmatoare, conform art. 116 alin. (2) lit. d) coroborat cu art. 116 alin. (4) din Codul fiscal. Societatea are obligatia sa declare impozitul in declaratia 100.

Daca societatea din celalalt stat membru prezinta certificatul de rezidenta fiscala in acel stat, in acest caz sunt aplicabile prevederile de la art. 118 din Codul fiscal, ce stabileste ca impunerea se efectueaza in cel mai favorabil mod intre prevederile din legislatia interna si conventia de evitare a dublei impuneri.

Subliniem ca rolul certificatului nu este de scutire la impozitarea in Romania, ci de a beneficia de posibilitatea unui tratament mai favorabil din conventia de evitare a dublei impuneri.

In ambele cazuri, pana in ultima zi a lunii februarie a anului urmator se depune declaratia cu impozitul datorat/scutit pe venitul realizat de nerezidenti, conform art. 119 din Codul fiscal.
Monografie contabila:
Primire factura de comision:

628                                                                    =                   401
"Cheltuieli cu alte servicii executate de terti"              "Furnizori"


628                                           =                                      401
"Cheltuieli cu alte servicii executate de terti"              "Furnizori"



Consideram cheltuiala cu comisionul deductibila fiscal, avand in vedere scopul acesteia, respectiv identificarea de noi clienti si realizarea de venituri impozabile, conform art. 21 alin. (1) din Codul fiscal.

Retinere impozit la data platii facturii:



401                                                 =                       446
"Furnizori"                                         "Alte impozite si taxe - analitic impozit nerezidenti"


Plata impozit:

446                                         =                                  5121
"Alte impozite si taxe -                                 "Conturi la banci in lei"
analitic impozit nerezidenti"


Plata facturii:


401                               =                       5124
"Furnizori"                                 "Conturi la banci in valuta"


Daca din diverse considerente comerciale, societatea din Romania nu poate retine impozitul datorat de nerezidenti in Romania, cum ar fi semnarea unor contracte pe sume nete, in acest caz impozitul se va inregistra ca o cheltuiala a societatii din Romania, prin metoda sutei majorate, considerand valoarea facturii platite ca o suma neta.


635                                                    =                                446
"Cheltuieli cu alte impozite si taxe"                    "Alte impozite si taxe - analitic
                                                                                           impozit nerezidenti"


Aceasta cheltuiala este nedeductibila la determinarea impozitului pe profit, conform art. 21 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal.


de Mihaela Pascu

NOUTATI Contabile 2024

Sinteza noutatilor legislative 2024:


TAX MEMO - MEMORATOR TAXE SI IMPOZITE!

->>  Numele obligatiei fiscale respective
->>  Ce act normativ se aplica
->>  Categorii de contribuabili vizati
->>  Termene de plata
->>  Ce declaratii trebuie depuse obligatoriu
->>  Exceptiile de la regula (daca exista)
->>  Observatii, precizari, recomandari, atentionari

Iti sunt acum disponibile doar in 30 sec.

...Vezi AICI detalii complete <<

Citeste mai multe articole pe aceeasi tema:
Monografii Contabileimpozitul pe profitcheltuieli deductibilefactura de comision


Data aparitiei: 29 Martie 2013

Votati articolul "Factura de comision pentru livrare intracomunitara. Care e tratamentul contabil?":
Rating:

Nota: 4.25 din 5 din 2 voturi

Urmareste-ne pe Google News

Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri



ARTICOLE SIMILARE



Subiectele saptamanii

  • ANAF: 15 aprilie, noul termen pentru iesirea din sistemul de impozitare al microintreprinderilor

    • Update 28 martie 2024:  ANAF a anuntat ca termenul limita pentru declararea iesirii din sistemul de impozitare al microintreprinderilor va fi extins pana la data de 15 aprilie 2024. Initial, firmele mici erau obligate sa depuna Declaratia 700 pana la data de 31 martie pentru a iesi din sistemul de impunere pe veniturile microintreprinderilor. Guvernul urmeaza sa adopte modificarea propusa in aceasta saptamana. In cele ce urmeaza, va prezentam anu...» citeste mai departe aici

  • Factura emisa anul trecut si primita in 2024. Putem deduce TVA?

    • In cele ce urmeaza veti afla daca putem deduce TVA din facturi primite si inregistrate in 2024, dar a caror data de emitere este in 2023. Deducere TVA pentru o factura emisa anul trecut Pentru deducerea TVA din facturile primite pentru bunuri sau servicii, persoana inregistrata ca platitor de tva trebuie sa indeplineasca doua conditii: - sa detina o factura emisa in conformitate cu prevederile art. 319, precum si dovada platii in cazul achizitiilo...» citeste mai departe aici

  • Imprumut acordat de societate catre asociatul unic: atentie la suma maxima prevazuta de lege!

    • In prezentul studiu de caz, ne propunem sa analizam aspectele legale ale imprumutului acordat de societate catre asociatul unic. Veti afla in randurile de mai jos care este suma maxima ce poate fi imprumutata, modalitatea de plata si textul de lege aplicabil in contextul legislatiei in vigoare. Imprumut acordat de societate catre asociatul unic: studiu de caz Intrebare: "O societate comerciala poate imprumuta asociatul unic? Care este...» citeste mai departe aici

  • CUM si UNDE ne putem plati obligatiile fiscale: Ghid ANAF privind modalitatile plata

    • Cu scopul de a informa contribuabilii, ANAF a publicat o brosura cu modalitatile de plata disponibile catre institutie. Aceasta initiativa are ca obiectiv principal simplificarea si eficientizarea procesului de plata a taxelor si impozitelor, oferind contribuabililor o intelegere clara a tuturor optiunilor disponibile. Impozite, taxe, contributii si alte sume datorate - CUM si UNDE putem plati Contribuabilii isi pot indeplini obl...» citeste mai departe aici

Atentie, Contabili!

Contabilitatea se schimba!
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCATI GRATUIT
Raportul Special
"E-Factura. E-Transport: Sanctiuni. Amenzi. Solutii practice"


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016
X