Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
email
Noutati in Codul Fiscal 2020 - 11 Monografii Contabile actualizate la zi

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit 

"Noutati in Codul Fiscal 2020 - 11 Monografii Contabile actualizate la zi"

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.

Factura pentru garantie

Intrebare:

Suntem o firma de constructii si avem un beneficiar care ne-a cerut scrisoare de garantie bancara pentru suma ce reprezinta garantia de buna executie. Deci noi facem factura de garantie, el vireaza banii in cont, noi aducem scrisoarea de garantie de la banca si banii sunt blocati in cont 3 ani. Ce facem cu TVA-ul si impozitul pe profit aferente veniturilor respective?

Raspuns:

Prin Legea nr. 571/2003 art. 135 alin. 6 s-a reglementat momentul exigibilitatii T.V.A. aferenta sumelor constituite drept garantie pentru acoperirea eventualelor reclamatii privind calitatea lucrarilor de constructii-montaj. Faptul generator poate lua nastere in urmatoarele doua situatii:

  • la data incheierii procesului verbal de receptie definitiva;

sau

  • la data incasarii sumelor constituite/retinute drept garantie, daca incasarea are loc inainte de receptia definitiva;

Prin O.M.F.P. nr. 1561/19.10.2004 (Decizia nr. 6) si ulterior prin H.G. nr. 1840 din 28 octombrie 2004 (pentru modificarea si completarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 44/2004), s-a facut precizarea ca regula exigibilatii T.V.A. la garantii se aplica numai in situatia in care garantiile de buna executie sunt evidentiate distinct in facturi fiscale. Pentru a fi considerata neexigibila, garantia si suma T.V.A. aferenta garantiei trebuie evidentiata in facturile fiscale si retinuta din contravaloarea lucrarilor prestate.

T.V.A. aferenta garantiilor de buna executie evidentiata in facturi fiscale se considera ca fiind neexigibila pe intreaga perioada de garantie, pana la receptia definitiva a obiectivului de constructii.

In situatia in care care constituiti scrisoare de garantie bancara in favoarea beneficiarului dvs., nu trebuie sa mai emiteti si factura fiscala pentru a evidentia T.V.A. , suma garantiei fiind inclusiv T.V.A. In acest caz in contabilitate nu se mai inregistreaza T.V.A. neexigibila.

Va prezentam monografia contabila pentru inregistrarea facturilor fiscale emise pentru garantii de buna executie pentru calitatea lucrarilor de constructii montaj:

Conform contractului incheiat in luna noiembrie 2004, firma Highconstruct S.A. in calitate de constructor realizeaza lucrari de constructii-montaj utilaje si instalatii tehnologice in suma de 8.000.000.000 lei exclusiv T.V.A., pentru beneficiarul sau firma Barber S.A.

Garantia de buna executie stabilita prin contract este de 5% si se retine de catre constructor la receptia indicatorilor tehnico-economici aprobati pentru obiectivul industrial care a parcurs perioada de garantie.

Firma Highconstruct evidentiaza in mod distinct in factura emisa garantia de buna executie a lucrarilor contractate si executate.

Inregistrarile contabile ale garantiei sunt urmatoarele:

la firma Highconstruct in calitate de constructor

1. factura fiscala emisa catre beneficiar:

411 = % 9.520.000.000

704 8.000.000.000

4427 1.520.000.000

2. garantia retinuta:

267 = 411 476.000.000

(8.000.000.000 x 5% + 76.000.000)

3. T.V.A. aferenta garantiei retinute si evidentiate pe factura fiscala:

4427 = 4428 76.000.000 (400.000.000 x 19%)

4. garantia incasata sau intocmirea procesului-verbal de receptie definitiva:

5121 = 267 476.000.000

5. T.V.A. aferenta garantiei incasate:

4428 = 4427 76.000.000

(inregistrarea se efectueaza chiar si in situatia in care garantia nu este incasata la data procesului-verbal de receptie definitiva)

In situatia in care nu se emite factura fiscala, dar se constituie scrisoare de garantie bancara in favorarea beneficiarului:

constituirea garantiei in numerar:

267 = 5121 476.000.000

la firma Barber in calitate de beneficiar:

1. primirea facturii fiscale de la constructor, prin care s-a consemnat retinerea garantiei :

% = 404 9.520.000.000

231 8.000.000.000

4426 1.520.000.000

si concomitent

 404 = 167 476.000.000

4428 = 4426 76.000. 000

2. achitarea garantiei sau intocmirea procesului-verbal de receptie definitiva:

4426 = 4428 47.500.000

(inregistrarea se efectueaza chiar daca garantia nu este efectiv achitata la data procesului-verbal de receptie definitiva)

167 = 512 297.500.000

impozitul pe profit:

Pentru lucrarile de constructii care necesita garantii de buna executie conform prevederilor din contractele incheiate , se pot constitui provizioane in conformitate cu prevederile Legii nr. 571/2003 art. 22, alin. 1, lit. b si cu normele de aplicare aprobate prin H.G. nr. 44/2004. pct. 52.

Provizioanele se constituie trimestrial, in limita cotelor prevazute in contracte, cu conditia reflectarii integrale la venituri a valorii lucrarilor executate si confirmate de beneficiar pe baza situatiilor de lucrari.

Inregistrarea la venituri a provizioanelor constituite pentru garantiile de buna executie se face pe masura efectuarii cheltuielilor cu remedierile sau la expirarea perioadei de garantie inscrise in contract.

de Contabilul.ro

Ti-a placut acest articol? Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!

Data aparitiei: 25 Aprilie 2006


Votati articolul "Factura pentru garantie":
Rating:

Nota: 5 din 5 din 1 voturi


Alte articole publicate in data de 25 Aprilie 2006 ARTICOLE SIMILARE

Opinia ta conteaza! Scrie-ne mai jos ce parere ai despre acest subiect dar si ce alte subiecte din domeniu te intereseaza si ai dori sa scriem despre ele!


Daca ai intrebari care necesita consultanta in contabilitate, le poti adresa pe www.PortalContabilitate.ro sau www.ClubContabilitate.ro. Va multumim!


X
user
user

Intrebare antispam: 4 + 3 =
  Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016

Subiectele saptamanii

  • Propunere pentru reorganizarea Fiscului: se desfiinteaza 2000 de posturi de executie si vor fi infiintate doua directii

    • Reorganizarea ANAF este unul dintre proiectele asupra carora Finantele Publice s-au concentrat intens in ultima perioada. Pe site-ul MFP a fost publicat, in dezbatere publica, un document pentru modificarea si completarea Hotararii Guvernului nr.520/2013 privind organizarea si functionarea Agentiei Nationale de Administrare Fiscala.   Tot in aceasta luna a fost publicata in Monitorul Oficial ...» citeste mai departe aici

  • Reminder ANAF: 2 martie este data limita pentru depunerea declaratiei de inactivitate

    • AJFP (Administratia Judeteana a Finantelor Publice Teleorman) informeaza contribuabilii ca pana la data de 2 martie 2020 trebuie depuse declaratiile de inactivitate pentru anul 2019.   Declaratia de inactivitate S1046 se depune de catre persoanele juridice care nu au desfasurat activitate de la constituire pana la finalul anului 2019.  In conformitate cu prevederile OMFP nr. 3781/ 23.12.2019, publicat in Monitorul Oficial nr. 5/7.01.2020, ...» citeste mai departe aici

  • Operatiuni triunghiulare in anul 2020. Modul de inregistrare si declarare

    • Analizam situatia unei societati care  are operatiuni triunghiulare, respectiv: marfa se achizitioneaza din Germania (inregistrata in scopuri de TVA) si este transportata in Ungaria (inregistratata in scopuri de TVA). Germania factureaza catre clientul din Romania (inregistrat in scopuri de TVA) care revinde catre firma din Ungaria. Transportul este comandat si achitat de catre firma din Romania.   Pana la finalul anului 2019, firma din Romania era ...» citeste mai departe aici

  • Ridicarea imediata a popririlor bancare, oprita la sugestia lui Teodorovici

    • Comisia de buget-finante din Senat a eliminat prevederile din OG 5/2020 (ce modifica Codul de Procedura Fiscala) propuse de Guvernul Orban. Mai exact, este vorba despre modificarile privind regimul popririlor si noile termene stabilite pentru restructurarea de catre companiilor a datoriilor la bugetul de stat.   Prevederea prin care ANAF avea obligatia de a ridica imediat, in cel mult o ora, popririle pe conturile bancare ale debitorilor a fost eliminata...» citeste mai departe aici

  • ANAF modifica formularul 120. Ce trebuie sa stie platitorii de accize

    • ANAF a elaborat un proiect de ordin pentru modificarea Ordinului presedintelui ANAF nr. 3386/2016 pentru aprobarea modelului si continutului formularelor 101 "Declaratie privind impozitul pe profit" si 120 "Decont privind accizele. Documentul se afla in dezbatere publica pe site-ul institutiei si propune modificarea formularului 120, aducand noutati pentru platitorii de accize.   Prin Ordonanta de urgenta a Guvernului nr.114/2018 au fost m...» citeste mai departe aici

Newsletter zilnic GRATUIT

Noutati in Codul Fiscal 2020 - 11 Monografii Contabile actualizate la zi
Aboneaza-te la newsletterul Contabilul.ro si primesti gratuit Raportul special "Noutati in Codul Fiscal 2020 - 11 Monografii Contabile actualizate la zi".
Stiri si analize economice
SATI

Atentie, Contabili!

Modificari in Codul Fiscal 2020 - ATENTIE la monografiile contabile actualizate
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCA GRATUIT Raportul Special
"Noutati in Codul Fiscal 2020 - 11 Monografii Contabile actualizate la zi"


email
Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016
X