Rezerva legala: Doua exemple utile pentru activitatea contabila

Ce sunt rezervele?

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Ce sunt rezervele?

Rezervele reprezinta, in pricipiu, profituri capitalizate pana la o decizie contrara a Adunarii Generala a actionarilor sau asociatilor si se constituie prin distribuire din profitul anual al societatii, prin decizia AGA ori ca urmare a unei obligatii legale.

Rezervele legale - Cum se constituie?

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Rezervele legale - Cum se constituie?

Rezerva legala este deductibila in limita unei cote de 5% aplicate asupra profitului contabil, la care se adauga cheltuielile cu impozitul pe profit, pana ce aceasta va atinge a cincea parte din capitalul social subscris si varsat sau din patrimoniu, dupa caz, conform art. 26 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal.

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Vezi AICI detalii

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Vezi AICI detalii

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Vezi AICI detalii

Rezerve statutare si alte rezerve

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Rezerve statutare si alte rezerve

Rezervele statutare se constituie anual din profiturile nete ale societatilor, conform prevederilor din statutul acestora. Scopul acestora este limitarea dreptului asociatilor de a primi dividende, societatea beneficiind de resurse financiare pentru perioadele urmatoare.

Alte rezerve prevazute de lege, de statut sau facultative pot fi constituite pe seama profiturilor si din alte surse, fiind destinate acoperirii pierderilor, majorarii capitalului social, acordarii de dividede si in anii de exercitiu financiar care se incheie cu pierderi, pentru rascumpararea actiunilor proprii de catre societate si alte destinatii stabilite prin horararea AGA.

De ce orice debutant in lumea contabilitatii ar trebui sa aiba Manualul Contabilului Incepator? La inceput de drum, cu totii avem o urma de nesiguranta si o sumedenie de informatii de acumulat. Poti deveni unul dintre cei mai buni contabili foarte usor!  Comanda Manualul Contabilului Incepator – vei invata rapid sa eviti cele mai frecvente greseli ale debutantilor in aceasta cariera >>

Functiunea contului 106 - Rezerve

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Functiunea contului 106 - Rezerve

Cu ajutorul contului 106 „Rezerve” se tine evidenta rezervelor constituite. Contabilitatea rezervelor se tine pe categorii de rezerve: rezerve legale, rezerve statutare sau contractuale si alte rezerve.

Contul 106 „Rezerve” este un cont de pasiv.

In creditul contului 106 „Rezerve” se inregistreaza:

- profitul net contabil realizat la inchiderea exercitiului curent, repartizat la rezerve in baza unor prevederi legale (129);
- profitul net realizat in exercitiile anterioare, repartizat la rezerve, conform hotararii adunarii generale a actionarilor/asociatilor (117);
- primele de capital transferate la rezerve (104);
- majorarea valorii participatiilor detinute in capitalul altor entitati, ca urmare a incorporarii rezervelor in capitalul acestora (261, 262, 263, 265);
- castigurile legate de vanzarea instrumentelor de capitaluri proprii, transferate la rezerve, potrivit legii (141);
- partea cuvenita investitorului din rezervele inregistrate de entitatile asociate si entitatile controlate in comun, cu ocazia consolidarii prin metoda punerii in echivalenta (264).

In debitul contului 106 „Rezerve” se inregistreaza:

- rezervele destinate majorarii capitalului, potrivit legii (101);
- rezervele utilizate pentru acoperirea pierderilor contabile inregistrate in exercitiile precedente, conform hotararii adunarii generale a actionarilor/asociatilor (117);
- decontarea capitalurilor proprii catre actionari/asociati, in cazul operatiunilor de reorganizare, potrivit legii (456);
- pierderile legate de emiterea, rascumpararea, vanzarea, cedarea cu titlu gratuit sau anularea instrumentelor de capitaluri proprii, acoperite din rezerve (149).
Soldul contului reprezinta rezervele existente si neutilizate.

Exemplu practic: Deducerea rezervei legale la calculul impozitului pe profit

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Exemplu practic: Deducerea rezervei legale la calculul impozitului pe profit

Societatea Omega SRL, cu un capital social subscris si varsat in valoare de 200.000 lei, la data de 31 decembrie anul N are:

– o rezerva legala constituita pana la 31 decembrie anul N-1, in suma de 23.000 lei;
– profit contabil – sold cont 121, in suma de 180.000 lei;
– cheltuieli cu impozitul pe profit inregistrate in contul 691, in suma de 46.000 lei.

Calculul rezervei legale deductibile:
– limita 1: 5% din profitul contabil la care se adauga cheltuielile cu impozitul pe profit:
(180.000 lei + 46.000 lei) x 5% = 226.000 x 5% = 11.300 lei

– limita 2: 20% din capitalul social subscris si varsat:
200.000 lei x 20% – 23.000 lei = 40.000 – 23.000 = 17.000 lei

--> Se va constitui rezerva legala deductibila in suma egala cu minimul dintre limita 1 si 2:

                            129 = 1061   11.300 lei
Repartizarea profitului Rezerve legale

--> Sunt deductibile provizioanele pentru garantii de buna executie acordate clientilor. Provizioanele pentru garantii de buna executie acordate clientilor se deduc trimestrial/anual numai pentru bunurile livrate, lucrarile executate si serviciile prestate in cursul trimestrului/anului respectiv pentru care se acorda garantie in perioadele urmatoare, la nivelul cotelor prevazute in conventiile incheiate sau la nivelul procentelor de garantare prevazut in tariful lucrarilor executate ori serviciilor prestate.

In acest sens:

- pentru lucrarile de constructii care necesita garantii de buna executie, conform prevederilor din contractele incheiate, astfel de provizioane se constituie trimestrial, in limita cotelor prevazute in contracte, cu conditia reflectarii integrale la venituri a valorii lucrarilor executate si confirmate de beneficiar pe baza situatiilor de lucrari;

- inregistrarea la venituri a provizioanelor constituite pentru garantiile de buna executie se face pe masura efectuarii cheltuielilor cu remedierea sau la expirarea perioadei de garantie inscrise in contract;

- aceleasi prevederi se aplica si in cazul provizioanelor pentru garantii de buna executie a contractelor externe, acordate in conditiile legii producatorilor si prestatorilor de servicii, in cazul exporturilor complexe, proportional cu cota de participare la realizarea acestora, cu conditia ca acestea sa se regaseasca distinct in contractele incheiate sau in tariful lucrarilor executate/facturile emise.

Cartea Verde a Contabilitatii limpezeste complet noutatile legislative! Este un avantaj imens de care trebuie sa profitati, mai ales ca – recunosteti – va simiti adesea derutat de schimbarile majore din legislatie si de lipsa aproape totala a surselor de informatii. Detalii aici >>

Exemplu practic: Majorarea capitalului social prin incorporarea de rezerve

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Exemplu practic: Majorarea capitalului social prin incorporarea de rezerve

Societatea Exemplu SRL, cu un capital social de 200 lei, divizat in 20 de parti sociale in valoare de 10 lei, decide majorarea capitalului prin incorporarea de rezerve a caror valoare de de 2.000 lei.
Cresterea de capital se realizeaza prin incorporarea rezervelor.

--> Reflectarea in contabilitate a operatiunii se realizeaza cu ajutorul urmatorului articol contabil:

              1068 = 1012 2.000 lei
„Alte rezerve” „Capital subscris varsat”

Valoarea partile sociale existente a fost majorata astfel la:
Capital social initial + Rezerve = Capital social majorat

200 lei + 2.000 lei = 2.200 lei
Valoare nominala/parte sociala: 2.200 lei/20 parti sociale = 110 lei.