In capitalurile proprii sunt cuprinse si rezervele constituite din profitul societatii. Rezervele sunt destinate acoperirii pierderilor sau pentru cresterea capitalului social.
Rezervele reprezinta, in pricipiu, profituri capitalizate pana la o decizie contrara a Adunarii Generala a actionarilor sau asociatilor si se constituie prin distribuire din profitul anual al societatii, prin decizia AGA ori ca urmare a unei obligatii legale.
Rezerva legala este deductibila in limita unei cote de 5% aplicate asupra profitului contabil, la care se adauga cheltuielile cu impozitul pe profit, pana ce aceasta va atinge a cincea parte din capitalul social subscris si varsat sau din patrimoniu, dupa caz, conform art. 26 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal.
Manual de politici contabile - Stick USB
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Agenda Fiscala a Contabilului 2025
Rezervele statutare se constituie anual din profiturile nete ale societatilor, conform prevederilor din statutul acestora. Scopul acestora este limitarea dreptului asociatilor de a primi dividende, societatea beneficiind de resurse financiare pentru perioadele urmatoare.
Alte rezerve prevazute de lege, de statut sau facultative pot fi constituite pe seama profiturilor si din alte surse, fiind destinate acoperirii pierderilor, majorarii capitalului social, acordarii de dividede si in anii de exercitiu financiar care se incheie cu pierderi, pentru rascumpararea actiunilor proprii de catre societate si alte destinatii stabilite prin horararea AGA.
De ce orice debutant in lumea contabilitatii ar trebui sa aiba Manualul Contabilului Incepator? La inceput de drum, cu totii avem o urma de nesiguranta si o sumedenie de informatii de acumulat. Poti deveni unul dintre cei mai buni contabili foarte usor! Comanda Manualul Contabilului Incepator – vei invata rapid sa eviti cele mai frecvente greseli ale debutantilor in aceasta cariera >>
Cu ajutorul contului 106 „Rezerve” se tine evidenta rezervelor constituite. Contabilitatea rezervelor se tine pe categorii de rezerve: rezerve legale, rezerve statutare sau contractuale si alte rezerve.
Contul 106 „Rezerve” este un cont de pasiv.
In creditul contului 106 „Rezerve” se inregistreaza:
- profitul net contabil realizat la inchiderea exercitiului curent, repartizat la rezerve in baza unor prevederi legale (129);
- profitul net realizat in exercitiile anterioare, repartizat la rezerve, conform hotararii adunarii generale a actionarilor/asociatilor (117);
- primele de capital transferate la rezerve (104);
- majorarea valorii participatiilor detinute in capitalul altor entitati, ca urmare a incorporarii rezervelor in capitalul acestora (261, 262, 263, 265);
- castigurile legate de vanzarea instrumentelor de capitaluri proprii, transferate la rezerve, potrivit legii (141);
- partea cuvenita investitorului din rezervele inregistrate de entitatile asociate si entitatile controlate in comun, cu ocazia consolidarii prin metoda punerii in echivalenta (264).
In debitul contului 106 „Rezerve” se inregistreaza:
- rezervele destinate majorarii capitalului, potrivit legii (101);
- rezervele utilizate pentru acoperirea pierderilor contabile inregistrate in exercitiile precedente, conform hotararii adunarii generale a actionarilor/asociatilor (117);
- decontarea capitalurilor proprii catre actionari/asociati, in cazul operatiunilor de reorganizare, potrivit legii (456);
- pierderile legate de emiterea, rascumpararea, vanzarea, cedarea cu titlu gratuit sau anularea instrumentelor de capitaluri proprii, acoperite din rezerve (149).
Soldul contului reprezinta rezervele existente si neutilizate.
Societatea Omega SRL, cu un capital social subscris si varsat in valoare de 200.000 lei, la data de 31 decembrie anul N are:
– o rezerva legala constituita pana la 31 decembrie anul N-1, in suma de 23.000 lei;
– profit contabil – sold cont 121, in suma de 180.000 lei;
– cheltuieli cu impozitul pe profit inregistrate in contul 691, in suma de 46.000 lei.
Calculul rezervei legale deductibile:
– limita 1: 5% din profitul contabil la care se adauga cheltuielile cu impozitul pe profit:
(180.000 lei + 46.000 lei) x 5% = 226.000 x 5% = 11.300 lei
– limita 2: 20% din capitalul social subscris si varsat:
200.000 lei x 20% – 23.000 lei = 40.000 – 23.000 = 17.000 lei
--> Se va constitui rezerva legala deductibila in suma egala cu minimul dintre limita 1 si 2:
129 = 1061 11.300 lei
Repartizarea profitului Rezerve legale
--> Sunt deductibile provizioanele pentru garantii de buna executie acordate clientilor. Provizioanele pentru garantii de buna executie acordate clientilor se deduc trimestrial/anual numai pentru bunurile livrate, lucrarile executate si serviciile prestate in cursul trimestrului/anului respectiv pentru care se acorda garantie in perioadele urmatoare, la nivelul cotelor prevazute in conventiile incheiate sau la nivelul procentelor de garantare prevazut in tariful lucrarilor executate ori serviciilor prestate.
In acest sens:
- pentru lucrarile de constructii care necesita garantii de buna executie, conform prevederilor din contractele incheiate, astfel de provizioane se constituie trimestrial, in limita cotelor prevazute in contracte, cu conditia reflectarii integrale la venituri a valorii lucrarilor executate si confirmate de beneficiar pe baza situatiilor de lucrari;
- inregistrarea la venituri a provizioanelor constituite pentru garantiile de buna executie se face pe masura efectuarii cheltuielilor cu remedierea sau la expirarea perioadei de garantie inscrise in contract;
- aceleasi prevederi se aplica si in cazul provizioanelor pentru garantii de buna executie a contractelor externe, acordate in conditiile legii producatorilor si prestatorilor de servicii, in cazul exporturilor complexe, proportional cu cota de participare la realizarea acestora, cu conditia ca acestea sa se regaseasca distinct in contractele incheiate sau in tariful lucrarilor executate/facturile emise.
Cartea Verde a Contabilitatii limpezeste complet noutatile legislative! Este un avantaj imens de care trebuie sa profitati, mai ales ca – recunosteti – va simiti adesea derutat de schimbarile majore din legislatie si de lipsa aproape totala a surselor de informatii. Detalii aici >>
Alina Ilie s-a alaturat echipei Contabilul in anul 2020, pentru a prezenta cele mai importante noutati din domeniul fiscal-contabil. Are experienta si in domenii precum sanatate, idei de afaceri si agricultura. In prezent, scrie pentru dumneavoastra despre Codul Fiscal, aplicarea corecta a TVA, plata taxelor si a impozitelor, depunerea declaratiilor fiscale, monografii contabile.
Mijloace fixe. Manual actualizat. Legislatie explicata. Studii de caz
Descoperiti acum:
rezolvari profesioniste pentru toate problemele specifice domeniului mijlocelelor fixe!
cum sa aveti inregistrari fiscale si contabile perfecte
cum sa evitati erori de inregistrare
cum sa fiti ferit de amenzi devastoase, dobanzi pentru intarzieri sau penalizari!
Acum aveti tot sprijinul necesar! Acum aveti Manualul mijloacelor fixe!
Articole similare
Fuziune societati: Etape de parcurs si inregistari contabileMajorare capital social: Cum puteti beneficia de facilitati fiscale pentru impozitul pe profit, conform OUG 153/2020Rezervele: ce reprezinta, functiunea contului 106 si exemplu practicMasurile fiscale de stimulare a mentinerii/cresterii capitalurilor proprii sunt aplicabile si pentru anul fiscal 2023Politici contabile privind repartizarea profituluiUltimele articole
Surplusul din reevaluarea activelor: tratament contabil si fiscalRepartizarea profitului: 4 studii de caz cu impact mare in 2023Masurile fiscale de stimulare a mentinerii/cresterii capitalurilor proprii sunt aplicabile si pentru anul 2022Procedurile si notele contabile necesare pentru bilantul entitatilor miciImpozitul pe veniturile microintreprinderilor: cote de impozitare, plafon, declaratii si sponsorizariArticole similare
Rezervele: ce reprezinta, functiunea contului 106 si exemplu practicRezerva legala: Doua exemple utile pentru activitatea contabilaSituatii financiare pe 2020 - termene de depunere, conditii si documente (Ordinul nr. 58/2021)Care sunt rezervele obligatorii ce trebuie constituite la sfarsitul anului 2020Majorarea capitalui social din rezerve. Care este monografia contabila?Ultimele articole
Cum se corecteaza erorile contabile in cazul unei fundatii?Repartizare rezerve din profit reinvestit cand se diminueaza profitul contabil. Procedura corecta!Sfatul expertului Robert Gearba: Capitalurile proprii ale firmeiAnulare sold cont 1068 si constituire rezerve. Cum procedam?Plan de Conturi 2025 - [DESCARCA] Versiunea Actualizata